Виды налогов, налогообложение фирмы

Виды налогов, налогообложение фирмы

 

 

Оглавление

 

Введение 3

1.Экономическая сущность  и понятие системы налогообложения  фирмы 5

1.1 Характеристика налогообложения 5

1.2 Виды налогов 6

2.Особенности системы  налогообложения коммерческих фирм 9

2.1 Налогообложение в  России 9

2.2 Налоговые режимы 18

Заключение 25

Список использованной литературы 27

 

 

Введение

 

Актуальность  темы. Взаимодействие между государством и бизнесом сегодня осуществляется через различные инструменты  и способы, но одним из самых важных является финансовый, в частности  система налогообложения, благодаря  которой формируются особые отношения  между государством и бизнес-структурами. Кроме того следует заметить, что  система налогообложения помогает государству пополнять бюджеты разного уровня и тем самым осуществлять свою политику. Поэтому налогообложение играет важную роль в плане развития национальной экономики страны.

Рассмотрение  налогообложения коммерческих фирм представляется довольно актуальным, так как роль бизнес, особенно малых  предприятий в России все больше увеличивается и их место в  российской экономике становится все  более значимым. Правда, в России по-прежнему весомое значение играет крупный капитал и соответственно крупная промышленность и предприятия, особенно это касается градообразующих  предприятий, однако в соответствии со стратегией экономического развития до 2020 года в России формируется  не только средний класс, но и происходит укрепление малого бизнеса. В этих условиях представляется довольно значимым рассмотрение вопроса о налогообложении коммерческих фирм как одних из главных участников отношений между государством и  бизнесом. Кроме того, следует отметить особую роль бизнеса в формировании  политики государства через существующую систему налогообложения. Необходимо обратить внимание на тот факт, что  система налогообложения должна активно совершенствоваться и развиваться  с учетом современных тенденций  и ключевых характеристик экономического роста. Учет различных экономических  параметров, а также особенностей политического и социального  развития необходим с целью формирования и реализации эффективной налоговой  политики государства.

Предметом настоящего исследования выступает система налогообложения в Российской Федерации в отношении коммерческих фирм

Объектом  исследования следует считать систему  налогообложения в Российской Федерации

Цель состоит  в рассмотрении видов налогов, а  также особенностей современной  системы налогообложения в России коммерческих фирм

Задачи:

- определить  экономическую сущность и понятие  системы налогообложения фирмы;

- определить  особенности системы налогообложения  коммерческих фирм;

Степень разработанности  проблемы. В России вопросами налогообложения  занимается довольно много исследователей, в частности Барулин С.В., Пономарева О.С., Пансков В.Я и другие. В своих работах они особое внимание уделяют основным принципам взаимодействия между государством и бизнесом через систему налогообложения, которая существует в стране. При этом авторы сводят дальнейшие успехи государственной политики именно к успешному функционированию системы налогообложения и связывают практически все финансовые и экономические процессы с системой налогообложения, особенно ту часть, что связана с финансированием бюджетной сферы. Таким образом, бизнес является источником финансирования реформ государства за счет поступивших в казну налогов.

 

1.Экономическая  сущность и понятие системы  налогообложения фирмы

1.1 Характеристика налогообложения

 

Налог как  экономическая категория показывает отношения, которые возникают между  государством (в лице органов государственной  власти), хозяйствующими субъектами и  населением по поводу формирования доходов государства.

Рис 1.1 Классификация налогов¹

 

Деятельность  государства в качестве субъекта хозяйственного механизма, направленная на реализацию важнейших макроэкономических функций, таких как защитная, социальная, регулирующая, требует значительных финансовых ресурсов. Источником их формирования являются налоги. Налог представляет собой законно установленную  форму отчуждения собственности  организаций и физических лиц  на началах обязательности и индивидуальной безвозмездности с целью финансового  обеспечения государства.²

Классификация налогов производится по определенным критериям, например: но способу взимания налогов; органу, устанавливающему налог; уровню бюджета, в который зачисляется  налог; субъекту-налогоплательщику; объекту  налогообложения; источнику налога; методу обложения; характеру использования налоговых сумм; порядку введения налога; периодичности уплаты налога; способу обложения.

1.2 Виды налогов

 

Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ, и являются обязательными  к уплате на всей территории Российской Федерации. Законодательством РФ определяются плательщики, объект налогообложения, размеры ставок, методы исчисления налогов, порядок зачисления сумм налогов  в бюджеты различных уровней. К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную  стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц и др.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с НК и законами субъектов РФ. а также обязательные к уплате на территориях соответствующих  субъектов РФ. При установлении регионального  налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности но данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления, а также обязательные к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований. При  установлении местного налога представительными  органами местного самоуправления в  нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных  НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. ³

Российское  налоговое законодательство состоит из Налогового кодекса (далее - НК) и приняты» на его основе законов.

Налоги и  сборы взимаются в России на федеральном, региональном и местном уровнях. Определенные налоги и сборы определены в НК и законах РФ и уплачиваются на всей территории Российской Федерации.

На 1 января 2012 г установлены следующие федеральные  законы и сборы:

- налог на добавленную стоимость (НДС):

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

- налог на прибыль:

- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

- водный налог;

- сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

-  государственная  пошлина;⁴

Региональные  налоги и сборы установлены НК и законами субъектов РФ и уплачиваются на территории соответствующих регионов. К региональным налогам относятся: налог на имущество, налог на игорный  бизнес и транспортный налог. Местные  налоги и сборы установлены НК и актами муниципальных властей. Они уплачиваются на территории соответствующих  городов и районов.

Местные налоги представлены земельным налогом  и налогом на имущество физических лиц.

Местные (или  региональные) законодательные акты могут вводить только те виды налогов  и сборов, которые определены Налоговым  кодексом. При этом местные (или региональные) власти вправе устанавливать следующие  элементы налогообложения: налоговые льготы; ставки налогов в пределах, установленных НК; порядок и сроки уплаты налогов.

 

 

2.Особенности  системы налогообложения коммерческих  фирм

2.1 Налогообложение в России

 

Доход обычно определяется по методу начислений. Использование  кассового метода учета допустимо  только в случае, если средняя выручка  с продаж в течение четырех  кварталов подряд составляет менее 1 млн руб.. за минусом НДС за квартал  – 35112 долл.США).⁵

Расходы подлежат вычету из налогооблагаемой базы, если они были понесены в целях получения  дохода, являются экономически обоснованными  и документально подтвержденными. Некоторые категории расходов отнесены НК к не подлежащим учету при определении  налогооблагаемой базы.

Расходы подлежат вычету из налогооблагаемой базы, если они были понесены в целях получения  дохода, являются экономически обоснованными  и документально подтвержденными. Некоторые категории расходов отнесены НК к не подлежащим учету при определении  налогооблагаемой базы.⁶

С 1 января 2012 г. допускается предоставление консолидированной  отчетности по налогу на прибыль при  условии, что материнская компания владеет долей участия не менее 90% в дочерних компаниях и, что  общий объем НДС. акцизов, налога на прибыль и НДПИ составляет не менее 10 млрд руб. (312,5 млн долл. США). Кроме того, совокупная выручка группы должна составлять не менее 100 млрд руб. (3,13 млрд долл. США), а совокупные активы должны составлять не менее 300 млрд руб. (9,38 млрд долл. США). Соответственно, лишь несколько крупнейших российских компании имеют возможность предоставлять консолидированную отчетность по налогу на прибыль.

Максимальная  ставка налога на прибыль составляет 20%, включая 2%, уплачиваемые в федеральный бюджет, и 18% - в региональный бюджет. При этом ставка регионального налога на прибыль может быть снижена до 13,5% по решению властей субъекта федерации.⁷

Безвозмездное получение активов от материнской  компании, дочернего общества или  от физического лица не считается  налогооблагаемым доходом:

•  если доля принимающего или передающего лица в уставном капитале другой стороны  сделки составляет более 50%;

•  доля передающего  имущество физического лица в  уставном капитале принимающей компании составляет более 50%;

•  полученное имущество (за исключением денежных средств) не будет реализовано в  течение одного года с момента  получения.⁸

Получение от акционера (участника) имущества, имущественных  и неимущественных прав в целях  увеличения чистой стоимости активов, а также прощение им долга и  реинвестирование дивидендов, причитающихся  ему, но не полученных им, не приводят к  образованию налогооблагаемого  дохода вне зависимости от доли участия.

В настоящее  время законодательство не предусматривает  других льгот по налогу на прибыль. Убытки для целей налогообложения  переносятся на следующие периоды (годы) в течение 10 лет. Налоговый  учет требует от налогоплательщиков (включая постоянные представительства) ведения отдельных регистров  для целей налога на прибыль. Правила  налогового учета могут отличаться от обязательных принципов российского  бухгалтерского учета (например, в отношении  амортизации, признания расходов на выплату процентов и т.п.).

Иностранные юридические лица, характер деятельности которых в России ведет к созданию постоянного представительства (ПП), подлежат обложению налогом на прибыль  в отношении доходов, получаемых через ПП за вычетом расходов, относимых  к нему.⁹

В соответствии с российским законодательством  деятельность ИЮЛ ведет к образованию  ПП в следующих случаях:

1. Если у  ИЮЛ имеется место ведения  деятельности в России (филиал, офис, бюро или иное независимое  подразделение), где ИЮЛ осуществляет  хозяйственную деятельность на  регулярной основе. В частности,  при определенных обстоятельствах  строительная площадка на территории  России может рассматриваться  как ПП иностранного юридического  лица, занимающегося строительной  деятельностью.

2. Если ИЮЛ  осуществляет деятельность в  России через своего зависимого  агента. Российское законодательство, как и соглашения об избежании  двойного налогообложения (если  они применимы», толкует понятие  «зависимого агента» как компанию  или физическое лицо, которые  на основании договорных отношений  с доверителем получают и регулярно  используют право заключать договоры  и вести переговоры в отношении  существенных условий договоров от имени ИЮЛ, создавая для него правовые последствия (за исключением деятельности вспомогательного или подготовительного характера).¹⁰

В целом подход к исчислению налога на прибыль для  ПП ИЮЛ аналогичен подходу, применяемому к российским юридическим лицам  за некоторыми исключениями, в частности, связанными с применением положений  соглашений об избежание двойного налогообложения (например, о распределении административных издержек).

Налогоплательщики (за исключением ПП) могут подавать налоговые декларации по налогу на прибыль ежемесячно или ежеквартально. ПП должны подавать налоговые декларации в отношении налога на прибыль ежеквартально. Годовая декларация подается до 28 марта следующего за отчетным года. Налогоплательщики (за исключением ПП и некоторых других категорий) осуществляют ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль. ПП осуществляют авансовые платежи налога на прибыль ежеквартально. Окончательный расчет производится до 28 марта следующего за отчетным года.