Виды налогов, налогообложение фирмы

 

ЕНВД уменьшается (но не более чем на 50% суммы налога, исчисленной за налоговый период) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, на сумму взносов  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, а также на сумму  пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня временной нетрудоспособности, выплачиваемых работодателем, и на сумму добровольных взносов по договорам страхования на покрытие таких расходов работодателя.²²

Налогаемость  выручки малого предприятия после  применения увеличения ставки страховых  взносов с 2010 года значительно возросла при росте выручки в реальном выражении за период 2010 – 2012 год  на 1,3%. Необходимо отметить, что в условиях одинаковой напряженности налоговых обязательств у материалоемких предприятий уровень налогового бремени будет выше. Доля материалов в себестоимости в 2011 году составила 7,8%, в 2012 году  - 8,3%.

 

Рис 2.3 Доля налоговой нагрузки в выручке с 2008 по 2012 год, доля в %²³

 

Упрощенная  система налогообложения (УСН) заменяет уплату налога на прибыль, НДС (за исключением  НДС, подлежащего уплате при ввозе  товаров на территорию РФ) и налога на имущество.

Организации имеют право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, в  котором планируется переход на УСН. они удовлетворяют следующим критериям:

- доходы не превышают 45 млн руб. (-1 406 250 долл. США), этот лимит ежегодно индексируется;

- остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн руб. 1-3125000 долл. США);

- среднесписочная численность сотрудников за календарный год не превышает 100 чел.

 

 

Рис. 2.4 Доля налоговой нагрузки в прибыли  после налогообложения, 2008-2012, в %²⁴

 

Не вправе применять УСН:

- российские юридические лица, имеющие филиалы;

- ИЮЛи представительства (филиалы) ИЮЛ в РО;

- банки, страховые компании, пенсионные фонды, инвестиционные фонды, организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, плательщики единого сельскохозяйственного налога и т.п.;

Ставка налогообложения  по УСН устанавливается в размере:

- 6%, если объектом  налогообложения являются доходы;

- 15%, если объектом налогообложения является прибыль (доходы организации, уменьшенные на величину подлежащих вычету расходов). Субъекты РФ могут снизить ставку налога до 5% в зависимости от категории налогоплательщиков.²⁵ Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу на ежеквартальной основе. Сумма налога по итогам года подлежит уплате не позднее 31 марта календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм авансовых платежей и годовые налоговые декларации предоставляются 8 сроки, установленные для внесения соответствующих платежей. Сельскохозяйственные товаропроизводители вправе применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Данный налог заменяет собой налог на прибыль, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товар на территорию Российской Федерации) и налог на имущество.

Доходы рассчитываются в соответствии с общим порядком исчисления сумм налога на прибыль. Расходы учитываются при условии, что они указаны в установленном перечне расходов, являются экономически оправданными и документально подтвержденными.

 

Заключение

 

Система налогообложения  в государстве необходима не только для эффективного взаимодействия между  государством и юридическими и физическими  лицами, налогообложение является неотъемлемой системой хозяйственной деятельности предприятий и занимает ключевую роль в управлении финансами организации.

Компании, работающие в России, сталкиваются с повышенным вниманием к вопросам налогообложения  не только в связи с расширением  их деятельности, но также вследствие неоднозначностей в налоговом законодательстве и критического отношения со стороны  налоговых инспекторов. Для компаний стало важным иметь компетентную налоговую функцию и процессы для управления вопросами налогообложения.

Финансовый  кризис поставил перед налоговыми функциями  новые задачи, поскольку в новых  экономических условиях чрезмерная налоговая нагрузка и/или неожиданные  налоговые претензии стали для  компаний неприемлемыми. Российское налоговое  законодательство и система налогового администрирования продолжают развиваться. В связи с этим компаниям приходится пристально следить за соответствующими изменениями и надлежащим образом  адаптировать свои внутренние процедуры.

Наиболее  сложными вопросами российского  налогового законодательства и администрирования  все еще остаются вычет расходов и возмещение излишне

уплаченного входящего НДС. Несмотря на положительные  изменения в данной области в  этом году можно отметить некоторое  увеличение сроков возмещения излишне  уплаченного входящего НДС с  трех-четырех до четырех-шести месяцев.

Согласно  законодательству, малые предприятия  вправе выбрать одну из трех систем налогообложения: это обычная система  со всеми налогами, упрощенная система с заменой ряда налогов на один и система с уплатой единого налога на вмененный доход. В НК РФ подробно рассмотрены порядок, условия, объекты и субъекты данных систем.

Вместе с  тем несмотря на преимущество специальных  налоговых режимов, они не получают должного развития в среде мелких предприятий. поэтому основная задача государства в данной области  – это совершенствование законодательного и понятийного аппарата применения специальных налоговых режимов, упрощение процедур, стимулирование развития малых предприятий.

Таким образом, система налогообложения играет ключевую роль в развитии не только мелких фирм, но и средних, и крупных. Система налогообложения является мощным инструментом для развития предпринимательской  деятельности.

 

Список  использованной литературы

 

1. Алексеев  А.В. Налоги, которые мы (нас) выбирают // ЭКО. – 2010. – №8. – С.17-33.
2. Барулин С.В. Налоги и налогообложение. – М.: Экономистъ, 2009. – 398 с.
3. Власенкова В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы // Налоговый вестник. – 2011. – №2. – С.3-8.
4. Голик Е.Н. Косвенные налоги в системе налогообложения // Финансовый бизнес. – 2012. – №5. – С.72-76.
5. Гретченко А.И. Совершенствование системы налогообложения предприятий и организаций малого и среднего бизнеса в России // Аудит и финансовый анализ. – 2012. – №1. – С.19-26.
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. – 5-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с.
7. Налоги и налогообложение.6- е изд. / Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер,2010.- 496с.
8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
9. Пансков В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал. – 2012. – №.3. – С.5-11.
10. Пономарева О.С. Малому бизнесу – благоприятные налоговые условия? // Все о налогах. – 2012. – №9. – С.19-25.
11. Романов О.Н. О применении управленческой систем налогообложения // Налоговый вестник. – 2009. – №4. – С.73-82.
12. Смогина И.А. Налогообложение малых предприятий // Право и экономика. – 2010. – №11. – С.74-79.
13. Тюпакова Н.Н. Методологические основы функционирования налогов как категории финансов // Финансы и кредит. – 2008. – № 33. – С.67-72.
14. Финансы, денежное обращение, кредит / Под ред. д.э.н. Самсонова Н.Ф. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 302 с.
15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 576 с.

¹ Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 87с.

² Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 87с.

³ Пансков В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал. – 2012. – №.3. – 10с.

⁴ Власенкова В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы // Налоговый вестник. – 2011. – №2. – 9с.

⁵ Гретченко А.И. Совершенствование системы налогообложения предприятий и организаций малого и среднего бизнеса в России // Аудит и финансовый анализ. – 2012. – №1. – 21с.

⁶ Алексеев А.В. Налоги, которые мы (нас) выбирают // ЭКО. – 2010. – №8. -31с.

⁷ Смогина И.А. Налогообложение малых предприятий // Право и экономика. – 2010. – №11. – 74с.

⁸ Пономарева О.С. Малому бизнесу – благоприятные налоговые условия? // Все о налогах. – 2012. – №9. – 29с.

⁹ Голик Е.Н. Косвенные налоги в системе налогообложения // Финансовый бизнес. – 2012. – №5. – 72с.

¹⁰ Власенкова В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы // Налоговый вестник. – 2011. – №2. – 7с.

¹¹ Голик Е.Н. Косвенные налоги в системе налогообложения // Финансовый бизнес. – 2012. – №5. – 75с.

¹² Налоги и налогообложение.6- е изд. / Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер,2010.- 59с.

¹³ Налоги и налогообложение.6- е изд. / Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер,2010.- 57с.

¹⁴ Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 81с.

¹⁵ Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. – 5-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 124с.

¹⁶ Барулин С.В. Налоги и налогообложение. – М.: Экономистъ, 2009. – 102с.

¹⁷ Финансы, денежное обращение, кредит / Под ред. д.э.н. Самсонова Н.Ф. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 74с.

¹⁸ Алексеев А.В. Налоги, которые мы (нас) выбирают // ЭКО. – 2010. – №8. – 21с.

¹⁹ Романов О.Н. О применении управленческой систем налогообложения // Налоговый вестник. – 2009. – №4. – 81с.

²⁰ Барулин С.В. Налоги и налогообложение. – М.: Экономистъ, 2009. – 105с.

²¹ Пансков В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал. – 2012. – №.3. – 11с.

²² Пансков В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал. – 2012. – №.3. – 10с.

²³ Пансков В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал. – 2012. – №.3. – 9с.

²⁴ Пансков В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал. – 2012. – №.3. – 10с.

²⁵ Гретченко А.И. Совершенствование системы налогообложения предприятий и организаций малого и среднего бизнеса в России // Аудит и финансовый анализ. – 2012. – №1. – 21с.