Вводный налог

5) за морскую  воду, к которой относится вода, забираемая как непосредственно  из акваторий морей, так и  из устьев участков рек, гаваней,  заливов, если вода в них  по солевому составу не соответствует  нормам ПДК, устанавливаемым для  поверхностных вод суши.

Порядок исчисления и взимания водного налога регулируется главой 25.2 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками  водного налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров  водопользования или решений  о предоставлении водных объектов в  пользование, соответственно заключенных  и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения  водным налогом признаются следующие  виды пользования водными объектами:

1) забор воды  из водных объектов;

2) использование  акватории водных объектов, за  исключением лесосплава в плотах  и кошелях;

3) использование  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики;

4) использование  водных объектов для целей  сплава древесины в плотах  и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из  подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые  и (или) природные лечебные  ресурсы, а также термальных  вод;

2) забор воды  из водных объектов для обеспечения  пожарной безопасности, а также  для ликвидации стихийных бедствий  и последствий аварий;

3) забор воды  из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими  судами, судами внутреннего и  смешанного (река - море) плавания воды  из водных объектов для обеспечения  работы технологического оборудования;

5) забор воды  из водных объектов и использование  акватории водных объектов для  рыбоводства и воспроизводства  водных биологических ресурсов;

6) использование  акватории водных объектов для  плавания на судах, в том  числе на маломерных плавательных  средствах, а также для разовых  посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование  акватории водных объектов для  размещения и стоянки плавательных  средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и  оборудования для осуществления  деятельности, связанной с охраной  вод и водных биологических  ресурсов, защитой окружающей среды  от вредного воздействия вод,  а также осуществление такой  деятельности на водных объектах;

8) использование  акватории водных объектов для  проведения государственного мониторинга  водных объектов и других природных  ресурсов, а также геодезических,  топографических, гидрографических  и поисково-съемочных работ;

9) использование  акватории водных объектов для  размещения и строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного  и канализационного назначения;

10) использование  акватории водных объектов для  организованного отдыха организациями,  предназначенными исключительно  для содержания и обслуживания  инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование  водных объектов для проведения  дноуглубительных и других работ,  связанных с эксплуатацией судоходных  водных путей и гидротехнических  сооружений;

12) особое пользование  водными объектами для обеспечения  нужд обороны страны и безопасности  государства;

13) забор воды  из водных объектов для орошения  земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива  садоводческих, огороднических, дачных  земельных участков, земельных участков  личных подсобных хозяйств граждан,  для водопоя и обслуживания  скота и птицы, которые находятся  в собственности сельскохозяйственных  организаций и граждан;

14) забор из  подземных водных объектов шахтно-рудничных  и коллекторно-дренажных вод;

15) использование  акватории водных объектов для  рыболовства и охоты.

По каждому  виду водопользования, признаваемому  объектом налогообложения, налоговая  база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  водного объекта. В случае, если в  отношении водного объекта установлены  различные налоговые ставки, налоговая  база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой  ставке. При заборе воды налоговая  база определяется как объем воды, забранной из водного объекта  за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных  приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности  определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной  воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании  акватории водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как  площадь предоставленного водного  пространства. Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в  случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей  технической и проектной документации.

При использовании  водных объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики налоговая  база определяется как количество произведенной  за налоговый период электроэнергии.

При использовании  водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях  налоговая база определяется как  произведение объема древесины, сплавляемой  в плотах и кошелях за налоговый  период, выраженного в тысячах  кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного  на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки по водному налогу установлены в  статье 333.12 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам  в определённых в данной статье размерах. Например, при заборе воды из поверхностных  и подземных водных объектов в  пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования, налоговые ставки устанавливаются  в зависимости от экономического района, бассейна реки, озера в следующих  размерах:

1) Для северного  экономического района при заборе  воды из бассейна реки Волга  из поверхностных водных объектов  за 1 тыс. м³ воды – 300 рублей, а для воды, забранной из подземных водных источников – 384 рублей.

2) Для Дальневосточного  экономического района при заборе  води из бассейна реки Амур  из поверхностных водных объектов  за 1 тыс. м³ воды – 264 рублей, а для воды, забранной из подземных водных источников – 336 рублей, и так далее в соответствии со ст. 333.12 НК РФ.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования  налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном  размере налоговых ставок, установленных  НК РФ. В случае отсутствия у налогоплательщика  утвержденных квартальных лимитов  квартальные лимиты определяются расчётно, как одна четвертая утвержденного  годового лимита.

Ставка водного  налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения  устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей  ей налоговой ставки. Общая сумма  налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с  НК РФ в отношении всех видов водопользования.

Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с  НК РФ, уплачивается по местонахождению  объекта налогообложения. Налог  подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик  обязан предоставить налоговую декларацию в налоговый орган по местонахождению  объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. При этом крупнейшие налогоплательщики  представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налогоплательщики - иностранные лица представляют также  копию налоговой декларации в  налоговый орган по местонахождению  органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

 

 

3. Тесты

 

Ответить на тесты (указать правильный или наиболее полный ответ):

1. К прямым  налогам относится:

а) налог  на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль;

в) акциз.

2. Суммы  материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работникам, не подлежат налогообложению  налогом на доходы физических  лиц, если:

а) не превышают 4000 рублей за налоговый  период;

б) не превышают 2000 рублей за налоговый период;

в) не превышают 4000 рублей за каждый месяц налогового периода.

3. Объектом  налогообложения акцизами не  являются следующие операции:

а) реализация нефти, произведенной в результате переработки нефтешлаков;

б) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

в) передача природного газа для использования на собственные нужды.

4. Налог  на имущество физических лиц  исчисляется:

а) самостоятельно налогоплательщиком;

б) налоговым органом;

в) органом, осуществляющим учет и регистрацию  соответствующего имущества.

5. Налоговые  органы рассчитывают сумму земельного  налога для:

а) юридических  лиц;

б) физических лиц;

в) граждан-предпринимателей;

г) не рассчитывают вообще.

6. Налог  можно отнести к категории  местных налогов, если:

а) налог  полностью зачисляется в местный  бюджет;

б) представительные органы местного самоуправления вправе принимать решение о введении налога на своей территории;

в) представительные органы местного самоуправления вправе определять ставку налога и льготы.

7. Налоговая  ставка в размере 35 % по налогу  на доходы физических лиц установлена  в отношении следующих доходов:

а) доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации;

б) выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

в) дивидендов.

8. Налоговая  декларация по налогу на прибыль  организаций по итогам отчетного  периода представляется:

а) ежеквартально, не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода;

б) ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

в) ежеквартально, в составе квартальной бухгалтерской  отчетности.

9. В случае  несогласованности физических лиц,  в общей совместной собственности  которых находится помещение,  налог на имущество уплачивается:

а) каждым собственником пропорционально  площади;

б) каждым собственником в равных долях;

в) в судебном порядке.

10. В каком  случае налогоплательщики НДС  имеют право на освобождение  от исполнения обязанностей плательщика:

а) если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки  от реализации товаров без НДС  не превысила в совокупности два  миллиона рублей;

б) если ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров  без НДС не превысили два миллиона рублей;

в) если суммы выручки от реализации товаров  без НДС в год не превысили  два миллиона рублей.

 

 

4. Задачи

 

4.1 Задача 1

 

ООО "Пельмени и Вареники" согласно учетной  политике определяет доходы и расходы  кассовым методом.

За отчетный период (1 квартал) организацией выполнены  следующие операции:

- отгружено  пельменей на сумму 180 тыс. руб.;

- отгружено  вареников на сумму 168 тыс. руб.;

- поступили  деньги на расчетный счет за  пельмени 200 тыс. руб.;

- поступили  деньги на расчетный счет за  вареники 150 тыс. руб.;

- поступили  деньги в кассу за вареники 20 тыс. руб.;

- поступила  мука с элеватора на сумму  80 тыс. руб., оплачено за муку 70 тыс. руб., отпущено в производство  на 60 тыс. руб.;

- поступило  мясо на сумму 60 тыс. руб., оплачено  за мясо 50 тыс. руб., все поступившее  мясо отпущено на производство  пельменей;

- закуплен  картофель у агрофирмы на сумму  20 тыс. руб., отпущено на производство  вареников 18 тыс. руб.;

- перечислено  за услуги связи по счету  6 тыс. руб.;

- сумма  начисленной амортизации 6 тыс.  руб. в месяц;