Задачи по налогам

Задача 1

Иностранная организация получила в 2013 г.  прибыль от деятельности в РФ через постоянное представительство в сумме 200000 руб. и доход от деятельности, не связанной с постоянным представительством, в сумме 50000 руб.

Определить налог на прибыль к уплате с разбивкой по бюджетам.

Решение:

Ставка налога на прибыль постоянного представительства иностранной организации равна 20 процентам. При этом:

- сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный  бюджет;

- сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты  субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 20 процентов - со всех доходов.

Налог на прибыль от деятельности в РФ через постоянное представительство = 200000 * 20% = 40000 руб.

При это: Федеральный бюджет = 200000 * 2% = 4000 руб.

Бюджеты субъектов Российской Федерации = 200000 * 18% = 36000 руб.

Налог на прибыль, не связанной с деятельностью в РФ через постоянное представительство = 50000 * 20% = 10000 руб.

При это : Федеральный бюджет = 50000 * 2% = 1000 руб.

Бюджеты субъектов Российской Федерации = 50000 * 18% = 9000 руб.

 

 

 

 

Задача 2

Организация оказывает услуги по перевозке пассажиров и обязана применять систему налогообложения в виде ЕНВД. Имеет в собственности два пассажирских микроавтобуса вместимостью по 12 мест каждый.

В I квартале 2013 г. начислены и уплачены страховые взносы в социальные фонды в размере 12300 руб. Значение К2 составляет 0,25.

Рассчитайте ЕНВД за I квартал 2013 г.

Решение:

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая по формуле:

НБ = (БД x 3 x К1 x К2) x ФП = (1500 * 3 * 1,569 * 0,25) * 2 * 12 = 42363 руб.

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность на единицу физического показателя в месяц, в нашем случае составит 1500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

3 - количество месяцев в налоговом  периоде;

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном правительством Российской Федерации (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ). Коэффициент-дефлятор на 2013 год равен 1,569;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

ФП – физический показатель, характеризующий определенный вид предпринимательской деятельности,  при оказании пассажирских перевозок таким показателем является посадочное место.

Единый налог на вмененный доход рассчитывается по формуле:

ЕНВД = НБ x СН = (42363 – 12300) * 15% = 4509,45 руб.

где СН - ставка налога.

 

Задача 3

Укажите и обоснуйте, по каким из выплат, начисленных в пользу физических лиц, предприятию следует производить отчисления в Фонд социального страхования (ФСС):

1. заработная плата за фактически выполненную работу;
2. вознаграждение по договору подряда;
3. выходное пособие при увольнении;
4. компенсация за неиспользованных отпуск;
5. единовременная материальная помощь в связи с наводнением – 100000 руб.;
6. материальная помощь в связи с тяжелым финансовым положением – 2000 руб.;
7. вознаграждение за выслугу лет.

Ответ: 1), 2), 7)

 

Задача 4

Физическое лицо после смерти супруга наследует жилой дом стоимостью 1500000 руб.  и обращается в январе 2013 г. к нотариусу, чтобы получить свидетельство о праве на наследство.

Определите размер государственной пошлины в двух случаях, если лицо проживает:

1. отдельно от наследодателя;
2. совместно с наследодателем на день смерти и продолжает проживать в этом доме после его смерти.

Решение:

1) За выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию супругу наследодателя - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей;

2) От уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий освобождаются физические лица — за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании жилого дома, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме после его смерти

 

Задачи по теме Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)

 

Задача 1

По месту основной работы физическое лицо получает ежемесячную заработную плату в размере 17000 руб. Одновременно гражданин работает в другой фирме по договору подряда и получает 5000 руб. в месяц. Имеет льготу Героя Российской Федерации.

Определите налог на доходы физического лица за январь 2013 г., если у него налоговый статус резидента РФ.

Решение:

Согласно п. 2 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты, по выбору налогоплательщика. Герои Российской Федерации  имеют  налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

Предположим, что налогоплательщику производят вычеты по основному месту работы.

1. Налог на доходы по месту основной работы:

17. 000 – 500) x 13 % =  2145 руб.

2. Налог на доходы за выполнение работ по договору подряда:

5 000 x 13 % = 650 руб.

3. Итого сумма налога:

1 235 + 650 = 1 885 руб.

 

Задача 2

 

Российский гражданин в период с 10 мая 2013г. по 15 апреля 2014 г. выполнял работы на территории РФ по трудовому договору, заключенному с российской организацией. С 16 апреля по 16 декабря 2014г. он работал по контракту за пределами РФ в иностранной компании. С 17 декабря 2014 г. гражданин вновь заключил трудовой договор с прежней организацией.

Определить налоговый статус физического лица в 2013 и 2014 г.г. для целей налога на доходы физических лиц.

Решение: Физическое лицо в 2013 году имеет налоговый статус резидента РФ в соответствии п. 2 ст. 207 НК РФ. В 2014 году данное физическое лицо будет иметь налоговый статус нерезидента, т.к. гражданин провел за границей большую часть своего времени, то есть за период с 1 января по 31 декабря (налоговый период) в России он находился менее 183 дней.

Задача по теме Налог на добавленную стоимость (НДС)

 

Выручка предприятия от оптовой реализации продукции составила за третий квартал 2014 г. 3000000 руб., включая НДС, доходы от сдачи помещений в аренду – 700 000 руб. Предприятием оплачены счета поставщиков за доставку товара в сумме 530 000 руб. (в том числе НДС 80847,46 руб.).

Определите сумму НДС к уплате в бюджет.

 

Решение:

НДС полученный (3000000*18)/118) + (700000*18/100) = 583627,11

НДС уплаченный = 80847,46 руб.

НДС к уплате в бюджет = 583627,11 - 80847,46 = 502779,65 руб.

 

 

Задача 2

Выручка организации за 2014 г. составила 56 млн. руб. (включая НДС). Себестоимость реализованной продукции по данным бухгалтерского учета – 42 млн. руб., в том числе расходы на приобретение призов для победителей розыгрышей в период массовых рекламных компаний – 550 тыс. руб., представительские расходы – 45 000 руб. Прибыль по данным бухгалтерского учета – 1 200 000 руб. Расходы на оплату труда – 1 000 000 руб.

Определите величину налогооблагаемой прибыли.

Решение:

1. Согласно ст. 249 НК РФ приобретение призов - относится к расходам по рекламе, которые нормируются и составляют 1% от выручки реализации.

Рассчитаем расходы на рекламу =56000000/1.18*0.01= 474576,27 руб.

В данной организации расходы на приобретение призов для победителей розыгрышей в период массовых рекламных компаний составили 550 тыс. руб. Значит можно отнести на расходы, принимаемые для целей налогообложения только 474576,27 руб.

2. Представительские расходы также нормируются и составляют 4% от начисленного фонда оплаты труда (п. 2 ст. 264 НК РФ)

1 000 000*0.04%=40000 руб.

В организации представительские расходы составили 45 000 руб., значит принять для целей налогообложения только можно только 40000 руб.

3. Рассчитаем налогооблагаемую базу = 1200000 - (550000- 474576,27) - (45000-40000)= 1200000 - 75423,73 - 5000 = 1119576,27 руб.