Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2013 в 00:30, курсовая работа
Мета контролінгу зводиться до підтримання ефективного функціонування підприємства, вона визначається вищим керівництвом і може уточнюватися залежно від змін факторів внутрішнього і зовнішнього середовища, в якому функціонує підприємство. Метою може бути висока якість продукції, завоювання частки та розширення ринку продажу, зниження витрат на виробництво, зниження цін. збільшення прибутку, незалежність від кредиторів.
Метою контролінгу є також й діагностування фактичного техніко-економічного і фінансового стану, порівняння його з прогнозованим, виявлення тенденцій і закономірностей розвитку економіки підприємств у відповідності до головної мети та попередження негативного впливу внутрішніх і зовнішніх факторів на фінансовий результат та становища на ринку.
Вступ 3
1. Загальна характеристика підприємства 7
2.Розробка операційних бюджетів та складання графіку руху очікуваних грошових потоків 16
2.2. Розробка бюджету виробництва продукції 20
2.3. Розробка бюджету прямих матеріальних витрат 22
2.4.Розробка бюджету витрат на придбання матеріальних ресурсів 25
2.5.Розробка бюджету прямих витрат на оплату праці 32
2.6.Розробка бюджету загальновиробничих накладних витрат 35
2.7.Розробка бюджету собівартості виготовленої продукції 38
2.8.Розробка бюджету собівартості реалізованої продукції 43
2.9.Розробка бюджету адміністративних витрат 45
2.10.Розробка бюджету комерційних витрат 47
3. Складання бюджету руху грошових коштів підприємства від операційної діяльності 49
4. Складання прогнозного звіту про фінансові результати діяльності підприємства 53
Висновок 61
Список використаної літератури 63
Для біль реальної картини про діяльність нашого підприємства сформуємо очікуваний обсяг реалізації даної продукції, встановлюємо очікуваний протягом кварталу обсягу попиту на продукцію підприємства. Умовно приймемо потужність підприємства відповідно ринковому попиту. Та при цьому передбачаємо, що протягом року попит буде змінюватись і протягом певних місяців його величина буде досить високою, а протягом інших – низькою. Обираємо динаміку попиту протягом кварталу та рівня ринкових цін на продукцію і представляємо дані про очікувані обсяги реалізації продукції у натуральних вимірниках на рівень ринкових цін за одиницю продукції (у грн..).
Таблиця 1.2.
Очікуваний обсяг реалізації продукції | ||||||
№ |
Очікуваний обсяг продукції, шт |
1 міс. |
2 міс. |
3 міс. |
∑ |
4 міс. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
А. Стіл |
350 |
400 |
420 |
1170 |
435 |
2 |
Б. Стілець |
1400 |
1800 |
1700 |
4900 |
1800 |
3 |
В. Комод |
205 |
230 |
250 |
685 |
260 |
Поетапно складаємо «штучний» баланс підприємства для ВАТ «Буратіно».
Крок 1. Обчислення вартості основних засобів, які знаходяться в власності ВАТ «Буратіно» наведено в таблиці 1.3.
Таблиця 1.3.
Обчислення вартості основних засобів | ||||
№ рядка |
Назва |
Кількість одиниць |
Ціна одиниці, грн |
Загальна вартість, грн (гр.3 * гр.4) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Автокар |
2 |
20000 |
40000 |
2 |
Конвеєри |
2 |
70000 |
140000 |
3 |
Офісні меблі |
8 |
1500 |
12000 |
4 |
Компютер |
2 |
5000 |
10000 |
Разом |
202000 | |||
Крок 2. Обчислення вартості запасів матеріалів на початок першого місяця бюджетного кварталу. Для цього передбачено складання двох таблиць 1.4. та 1.5.
Таблиця 1.4.
Потреби у матеріалах на перший місяць бюджетного періоду | ||||||
№ |
Назва |
Очікуваний обсяг реалізації товарів за 1 місяць бюджетного кварталу (Табл 1, гр3) |
Норма витрат матеріалів |
Потреба на перший місяць (гр3*гр4) |
Ціна одиниці, грн |
Вартість потреби у матеріалах, грн (гр5*гр6) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
деревина , м. кв. |
350 |
2 |
700 |
300 |
210000 |
2 |
лак для деревини, л |
0,2 |
70 |
150 |
10500 | |
3 |
шкіра, м. кв. |
1400 |
1 |
1400 |
60 |
84000 |
4 |
паралон, м.кв. |
0,6 |
840 |
30 |
25200 | |
5 |
дзеркало, м.кв |
205 |
1,2 |
246 |
90 |
22140 |
6 |
деревостружкова плита, м. кв |
2,2 |
451 |
150 |
67650 | |
Усього: |
419490 | |||||
Наявність запасів на початок бюджетного кварталу. Запаси становлять не менше 20% від місячної потреби у матеріалах.
Таблиця 1.5.
Вартість запасів матеріалів на початок першого місяця бюджетного кварталу | ||||
№ |
Назва |
Потреба на перший місяць, грн. (Табл 3 гр7) |
Частка рівня запасу на складі |
Вартість запасів матеріалів на початок першого місяця бюджетного кварталу у матеріалах, грн (гр3 * гр4) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
деревина , м. кв. |
210000 |
0,2 |
42000 |
2 |
лак для деревини, л |
10500 |
0,2 |
2100 |
3 |
шкіра, м. кв. |
84000 |
0,2 |
16800 |
4 |
паралон, м.кв. |
25200 |
0,2 |
5040 |
5 |
дзеркало, м.кв |
22140 |
0,2 |
4428 |
6 |
деревостружкова плита, м. кв |
67650 |
0,2 |
13530 |
7 |
Разом: |
419490 |
- |
83898 |
Крок 3. Обчислення вартості дебіторської заборгованості
Таблиця 1.6.
Обчислення вартості дебіторської заборгованості на початок першого місяця бюджетного кварталу | |||||
№ |
Назва |
Обсяг товарів, що були надані у попередньому місяці |
З них оплаченні у попередньому місяці |
Ціна за одиницю товару, грн (Без БДВ) |
Очікується у першому місяці бюджетного періоду, грн (гр3-гр4)*гр5 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
А. Стіл |
350 |
300 |
980 |
49000 |
2 |
Б. Стілець |
1400 |
1020 |
180 |
68400 |
3 |
В. Комод |
205 |
180 |
900 |
22500 |
4 |
Разом |
139900 | |||
Крок 4. Складання балансу на початок бюджетного періоду
Величина грошових коштів приймається на рівні трикратної вартості запасів сировини. Розмір статутного капіталу приймається на рівні суми активів. Умовно передбачається відсутність зобов’язань на початку бюджетного періоду.
Таблиця 1.7.
Баланс на початок бюджетного періоду ВАТ «Буратіно»
Актив |
Грн |
Пасив |
Грн |
Основні засоби |
202000 |
Статутний капітал |
2019860 |
Виробничі запаси |
419490 |
||
Грошові кошти |
1258470 |
||
Дебіторська заборгованість |
139900 |
||
Баланс |
2019860 |
Балан |
2019860 |
Бюджет – це план потреби у ресурсах та джерелах її забезпечення. Розробка операційних бюджетів передбачає послідовне виконання низки кроків.
У цьому розділі нам необхідно розробити наступні бюджети:
Бюджет реалізації продукції показує очікувані місячні обсяги продаж за видами продукції в натуральних та вартісних показниках протягом бюджетного періоду.
Бюджет реалізації продукції складається на основі прогнозу продажів продукції. У ньому визначається очікувана сума доходу від реалізації продукції протягом планового періоду.
Складання цього бюджету – планового документа, що містить інформацію про планові обсяги реалізації в розрізі видів продукції та очікуваного доходу. Бюджет реалізації продукції наведений в таблиці 2.1:
Таблиця 2.1. | ||||||
Бюджет реалізації послуг підприємства | ||||||
№ |
Показник |
1 міс. |
2 міс. |
3 міс. |
∑ |
4 міс. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
А. Столи | ||||||
1 |
Обсяг реалізації, шт |
350 |
400 |
420 |
1170 |
435 |
2 |
Ціна (Без ПДВ),грн |
980 |
980 |
980 |
980 |
980 |
3 |
Очікуваний дохід,грн |
343000 |
392000 |
411600 |
1146600 |
426300 |
Б. Стілець | ||||||
1 |
Обсяг реалізації, шт |
1400 |
1800 |
1700 |
4900 |
1800 |
2 |
Ціна (Без ПДВ),грн |
180 |
180 |
180 |
180 |
180 |
3 |
Очікуваний дохід,грн |
252000 |
324000 |
306000 |
882000 |
324000 |
В. Комод | ||||||
1 |
Обсяг реалізації, шт |
205 |
230 |
250 |
685 |
260 |
2 |
Ціна (Без ПДВ),грн |
900 |
900 |
900 |
900 |
900 |
3 |
Очікуваний дохід,грн |
184500 |
207000 |
225000 |
616500 |
234000 |
Разом: |
779500 |
923000 |
942600 |
2645100 |
984300 | |
Одночасно з бюджетом реалізації розробляють графік очікуваних грошових надходжень від реалізації продукції. Цей графік відображає періодизацію отримання грошей за реалізовану продукцію з урахуванням наявності дебіторської заборгованості підприємства.
Виходячи зі співвідношення продукції, реалізованої у поточному періоді на умовах попередньої оплати та на умовах післяплати, визначається величина грошових коштів, що надходить на рахунок підприємства у поточному місяці та величину дебіторської заборгованості, яка надходить у грошовій формі у наступному місяці.
До складу грошових надходжень включатиметься сума грошових коштів, отримана на умовах попередньої оплати та сума дебіторської заборгованості, що виникла у минулому місяці і погашається у поточному (за виключенням безнадійної дебіторської заборгованості).
У таблиці 2.2. подано графік руху очікуваних надходжень від реалізації продукції.
Частка послуг, що надається на умовах попередньої оплати відповідно до умов дорівнюють 85%.
При цьому частка безнадійної дебіторської заборгованості становить 4%.
Припускається, що дебіторська заборгованість погашається протягом наступного місяця.
Таблиця 2.2.
Графік руху очікуваних грошових надходжень від реалізації продукції у І кварталі, грн | ||||||
№ |
Показник |
1 міс. |
2 міс. |
3 міс. |
∑ |
4 міс. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
А. Реалізація столів | ||||||
1 |
ДЗ на п.п. (Табл5., р1) |
4900 |
49392 |
56448 |
4900 |
59270,4 |
2 |
Очікувана сума доходу (Табл 7 р3А) |
252000 |
392000 |
411600 |
1146600 |
426300 |
3 |
Надходження грошю коштів від реалізації продукції на умовах попередньої оплати (р.2*на частка продукції на умовах попередньої оплати) |
214200 |
333200 |
349860 |
974610 |
362355 |
4 |
ДЗ яка виникла у пот. Періоді, (р2-р3) |
37800 |
58800 |
61740 |
171990 |
63945 |
5 |
Втрати від безнад. Деб. Забор. (р4* частку БДЗ) |
1512 |
2352 |
2469,6 |
6879,6 |
2557,8 |
6 |
ДЗ, яка буде погашена у наступному місяці, грн(р4-р5) |
36288 |
56448 |
59270,4 |
59270,4 |
61387,2 |
7 |
ДЗ, що погашається у наступному періоді, грн (р1) |
4900 |
49392 |
56448 |
4900 |
59270,4 |
8 |
Разом грошових надходжень, грн (р3+р7) |
219100 |
382592 |
406308 |
1008000 |
421625,4 |
Б. Реалізація стільців | ||||||
1 |
ДЗ на п.п. (Табл5., р1) |
68400 |
36288 |
46656 |
68400 |
44064 |
2 |
Очікувана сума доходу (Табл 7 р3А) |
252000 |
324000 |
306000 |
882000 |
324000 |
3 |
Надходження грошю коштів від реалізації продукції на умовах попередньої оплати (р.2*на частка продукції на умовах попередньої оплати) |
214200 |
275400 |
260100 |
749700 |
275400 |
4 |
ДЗ яка виникла у пот. Періоді, (р2-р3) |
37800 |
48600 |
45900 |
132300 |
48600 |
5 |
Втрати від безнад. Деб. Забор. (р4* частку БДЗ) |
1512 |
1944 |
1836 |
5292 |
1944 |
6 |
ДЗ, яка буде погашена у наступному місяці, грн(р4-р5) |
36288 |
46656 |
44064 |
44064 |
46656 |
7 |
ДЗ, що погашається у наступному періоді, грн (р1) |
68400 |
36288 |
46656 |
68400 |
44064 |
8 |
Разом грошових надходжень, грн (р3+р7) |
282600 |
311688 |
306756 |
901044 |
319464 |
В. Реалізація комодів | ||||||
1 |
ДЗ на п.п. (Табл5., р1) |
22500 |
26568 |
29808 |
22500 |
32400 |
2 |
Очікувана сума доходу (Табл 7 р3А) |
184500 |
207000 |
225000 |
616500 |
234000 |
3 |
Надходження грошю коштів від реалізації продукції на умовах попередньої оплати (р.2*на частка продукції на умовах попередньої оплати) |
156825 |
175950 |
191250 |
524025 |
198900 |
4 |
ДЗ яка виникла у пот. Періоді, (р2-р3) |
27675 |
31050 |
33750 |
92475 |
35100 |
5 |
Втрати від безнад. Деб. Забор. (р4* частку БДЗ) |
1107 |
1242 |
1350 |
3699 |
1404 |
6 |
ДЗ, яка буде погашена у наступному місяці, грн(р4-р5) |
26568 |
29808 |
32400 |
32400 |
33696 |
7 |
ДЗ, що погашається у наступному періоді, грн (р1) |
22500 |
26568 |
29808 |
22500 |
32400 |
8 |
Разом грошових надходжень, грн (р3+р7) |
179325 |
202518 |
221058 |
602901 |
231300 |
9 |
Усього гр. надходжень від реалізації товарів, грн (А8+Б8+В8) |
681025 |
896798 |
934122 |
2511945 |
972389,4 |