Шпаргалка по дисциплине "Криминалистика"

 

 

 

 

81. Расследование налоговых преступлений.

 

Основными способами сокрытия прибыли от налогообложения являются:

а) завышение в первичных документах данных о материальных затратах, в том числе:включение в затраты материала заказчика; составление подложных документов на списание материалов;завышение в накладных цен на приобретенные товары;включение в ведомости на получение зарплаты подставных лиц;

б) завышение в документах учета данных о материальных затратах, в том числе:включение в затраты отчетного периода предполагаемых затрат; включение стоимости основных средств в стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов с упрощенным порядком списания; в) завышение в отчетных финансовых документах данных о материальных затратах.

Наряду со способами указанных завышений существуют и способы занижения данных:а) занижение в первичных документах б) занижение в учетных документах сведений о выручке:в) занижение в отчетных документах сведений о выручке

Помимо способов сокрытия прибыли существуют и способы ее занижения. Основными из них являются:создание незарегистрированного предприятия (иногда на базе ликвидированного) завышение расходов на оплату труда;завышение численности работающих;необоснованное (незаконное) получение налоговых льгот;

Признаки налогового преступления могут быть достаточно очевидны, носить явный характер, но могут и не выделяться на общем фоне правомерной деятельности.

К числу явных признаков следует отнести:

1) полное несоответствие реальной хозяйственной деятельности ее документальному отражению;

2) несоответствие записей в бухгалтерских документах: первичных — учетным, учетных — отчетным;

3) наличие материальных подлогов в документах (дописки, исправления, подчистки, замена страниц и т. д.);

4) уничтожение бухгалтерских документов (первичных, учетных, отчетных);

5) инсценировка несчастного случая (пожар, затопление) или банкротства.

К неявным признакам относятся всякого рода нарушения, которые могут трактоваться как отсутствие профессионализма, небрежности. К их числу относятся нарушения: правил ведения учета и отчетности, правил ведения кассовых операций, правил списания товарно-материальных ценностей, правил документооборота, технологической дисциплины.

Типичные следственные ситуации начального этапа расследования:

 первичная информация  о признаках налогового преступления  получена негласным путем (сокрытие  процедуры проверки; запросы в 

криминалистические учеты и банки данных о личностях, об аналогичных способах совершения преступлений);

первичные данные о признаках налогового преступления поступили из открытых и официальных источников (проверка носит 

комбинированный характер. Сочетание гласных и негласных действий). 

Гласные действия, осуществляемые до возбуждения уголовного дела: «документальные проверки, ревизии, аудиторские проверки по заданиям налоговой инспекции, подразделений службы БЭП;запросы и проверки налоговой инспекции;осмотры помещений и документов подразделениями ОБЭП;получение образцов сырья, полуфабрикатов и готовой продукции путем «контрольных закупок 
получение объяснений от должностных и материально ответственных лиц. Гласные и негласные проверочные действия проводятся специалистами (бухгалтер, ревизор, аудитор).Органы налоговой службы в случаях выявления фактов сокрытия объектов налогообложения в крупных и особо крупных размерах обязаны  
в 10-дневный срок направлять в правоохранит органы следующ документы: письменное сообщение о фактах сокрытия доходов  налогоплательщиком; акт документальной проверки соблюдения налогового законодательства и решение по нему начальника налоговой инспекции; документы о разъяснении налогоплательщику его прав, а также его возражения и объяснения; объяснения должностных лиц налогоплательщика, если они даны; копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика; протокол, постановление и иные документы о привлечении к АО за неуплату налогов (если это имело место ранее). С учетом криминалистической характеристики рассматриваемых преступлений: выдвигаются типовые версии о способах сокрытия или занижения прибыли; • в развитие каждой из них — общие и частные версии, основанные на конкретных данных, собранных по делу; • назначаются документальная ревизия или инвентаризация.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

82. Методика расследования взяточничества.

 

Понятие взяточничества охватывает три уголовно наказуемые деяния, связанные между собой общностью объекта преступления: получение взятки, дача взятки и посредничество во взяточничестве. Квалифицирующими обстоятельствами при получении взятки являются: 1.предварительный сговор группой лиц; 2.неоднократность получения взятки; 3.вымогательство взятки; 4.ответственное положение должностного лица; 5.прежняя судимость за взяточничество; 6.размер взятки. Поводами для возбуждения уголовного дела о взяточничестве являются поступающие в органы предварительного следствия и дознания письменные и устные сообщения о совершенном или готовящемся преступлении; явка с повинной; статьи, заметки. Устанавливаются и подлежат доказыванию обстоятельства: 1.имел ли место факт передачи взятки; 2.время, место, способ, размер, характер и другие обстоятельства взятки; 3.содержание совершенного должностным лицом за взятку служебного действия или бездействия; 4.обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность участников преступления или освобождающие их от уголовной ответственности; 5.условия, способствующие совершению криминального деяния, и причины, вызвавшие совершение взяточничества. Типичные версии: 1.взяточничество имело место при тех обстоятельствах, которые содержатся в материалах, послуживших основанием для возбуждения уголовного дела; 2.взятка не давалась, а со стороны заявителя имеет место оговор либо добросовестное заблуждение; 3.должностному лицу определенный предмет или деньги были вручены, но не как взятка, а как возвращение долга, дача взаймы и т. д.; 4.должностное лицо действительно выполнило в интересах определенного гражданина служебные действия, но не за взятку; 5.взяточничество имело место, но должностное лицо не получило предмета взятки, так как были мнимое посредничество или ошибка взяткодателя, принявшего другое лицо за должностное. Первоначальные следственные действия: 1.задержание взяточника с поличным; 2.проведение обыска у взяткополучателя, взяткодателя и посредника; 3.наложение ареста на имущество в целях обеспечения возможной по приговору суда конфискации имущества преступников; 4.осмотр документов по месту работы взяткополучателя и взяткодателя, а в необходимых случаях выемка этих документов; 5.осмотр места происшествия; 6.осмотр предмета взятки; 7.допросы подозреваемых. Допрос подозреваемого в начальной стадии расследования наиболее эффективен в силу его неожиданности. В процессе допроса выясняются все детали по существу подозрения, х-р служебных действий, наличие взаимоотношений с др. участниками преступления. Последующие следственные действия: допросы свидетелей, обвиняемых, очные ставки, назначение экспертиз, а также проверка показаний на месте, следственный эксперимент и предъявление для опознания предмета взятки. Типичные следственные ситуации: 1.обвиняемый полностью признает себя виновным, чистосердечно и объективно рассказывает о содеянном, что соответствует собранным по делу материалам; 2.обвиняемый полностью признает себя виновным, но его показания противоречат материалам дела; 3.обвиняемый частично признает себя виновным; 4.обвиняемый не признает себя виновным, объясняя причину этого; 5.обвиняемый не признает себя виновным и отказывается давать показания. Наиболее часто применяются графическая экспертиза и техническое исследования документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

83. Виды преступных групп и особенности расследования преступлений, совершенных преступными группами.

 

1) Простая организованная группа — эта относительно простая форма объединения преступников численностью в границах 3-5 мужчина. В такие группы объединяются мошенники, квартирные, карманные и прочие воры, грабители. В них нет сложной структуры, суровой подчиненности, четко выраженного лидера.

2) Структурированная организованная группа. Сравнительно из простоя организованной группой она отличается большей устойчивостью, иерархичностью, соблюдением принципа единоначалия. Численность таких групп — 5-10 и больее лиц. Преступная деятельность имеет постоянный характер, чаще это совершение корыстных преступлений или действий, связанных с применением насилия, целью которых является овладение чужим имуществом. Лидер такой группы определяет направление ее действий, планирует и готовит преступления, распределяет между участниками роли. Для обеспечения своей деятельности структурированная организованная группа взаимодействует с другими криминальными элементами, в частности с личностями, которые занимаются подделкой документов, сбытом краденного и т.п.. Такие группы совершают кражи из квартир, автомобилей, грабежи, разбои, мошенничества, вымогательства, занимаются контрабандой. Коррумпированных связей в них, как правило, нет.

3) Организованная преступная группировка — это многочисленное объединение, в которое входят десятки, а то и сотни лиц, активно занимающихся преступной деятельностью. Уровень организованности в общей массе таких группировок ниже, чем в бандах и мафиозных объединениях, хотя дисциплина, иерархия, подчиненность имеются и здесь. В организованных преступных группировках существует руководящее звено из лидеров, которые посвятило себя преступной деятельности, и определяют ее направление. За ними стоит основная масса конкретных исполнителей-"боевиков" с определенной криминальной направленностью. Данная преступная группировка не является монолитной, а объединяет много групп разного уровня организованности, численностью 5-10 лиц. Они занимаются не только совершением преступлений, а и осуществляют постоянный контроль на определенной территории (сбор дани, вымогательство и т.п.). Часто их лидеры, собрав достаточную сумму денег, вступают в сферу легального бизнеса, который дает возможность создать более сложную форму преступной организации — мафиозное объединение.

4) Банда представляет собой форму организованной преступности, которая состоит в создании вооруженной группы, имеющей целью совершение преступлений, связанных с нападениями на предприятия, учреждения, организации или на отдельные личности. Она отличается повышенной общественной опасностью, поскольку применение оружия — обязательный ее признак. Банды отличаются высоким уровнем организованности и безоговорочной подчиненностью предводителю. Они функционируют самостоятельно, а результатами их преступлений обычно являются получение денег, валюты, оружия, антиквариата и других ценностей.

Некоторые криминологи выделяют три категории банд, которые условно называют: "классическая банда", "специализированная банда", "заказчики".

Классическим бандам присущее совершение таких преступлений, как нападения на банки, инкассаторов, магазины, музеи, квартиры и т.п.. Нередко они объединены с убийствами и нанесением тяжких телесных повреждений. Особенность специализированной банды состоит в потому, что она практикуется на совершении одного, редко двух видов преступлений. Наиболее частые это нападения на банки и магазины. Банды- "заказчики" совершаются преступления на заказ. Они малочисленны, их члены хорошо подготовлены физически, вооружены, отличаются исключительной конспирацией. "Заказчики", как правило, не входят в состав преступных группировок, хотя могут иметь связи с их предводителями. Преступления совершаются за плату.