Плательщики акцизов

Налоговые вычеты.

Налоговыми  вычетами признаются суммы акцизов:  
1. предъявленные (уплаченные) на территории Республики Беларусь при приобретении (получении) подакцизных товаров (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров), использованных для производства других подакцизных товаров;  
2. уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья. Плательщик, производящий подакцизные товары из давальческого сырья, должен обеспечить раздельный учет собственного и давальческого сырья, полученного от каждого собственника давальческого сырья, а также готовой продукции, произведенной как из собственного, так и из давальческого сырья. При отсутствии раздельного учета вычеты, установленные настоящим подпунктом, у плательщика не производятся;  
3. уплаченные при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, при последующей реализации таких подакцизных товаров на территории Республики Беларусь. Вычет указанных сумм акцизов производится в пределах сумм акцизов, исчисленных при реализации этих подакцизных товаров на территории Республики Беларусь.

При реализации нескольких видов подакцизных товаров, в отношении которых установлены  процентные (адвалорные) ставки акцизов, суммы акцизов, подлежащие вычету, определяются отдельно по каждому виду реализованного подакцизного товара.

Суммы акцизов по подакцизным товарам, использованным для производства других подакцизных товаров, определяются пропорционально:  
• стоимости подакцизных товаров, использованных в качестве сырья (без акцизов), включенной в затраты по производству и реализации подакцизных товаров, учитываемые при налогообложении, и стоимости (без акцизов) общего объема имеющихся в этом периоде подакцизных товаров, используемых в качестве сырья;  
• объему подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, стоимость которых включена в затраты по производству и реализации подакцизных товаров, учитываемые при налогообложении, в отчетном месяце, и общему объему подакцизных товаров, используемых в качестве сырья, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, принятых в производство.  
• объему отгруженных (переданных) подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, и общему объему подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, переданного его собственником в целях производства подакцизных товаров. Основанием для осуществления вычета у плательщика является наличие первичных учетных и (или) расчетных документов, указанных в части первой пункта 9 статьи 120 настоящего Кодекса, с указанием собственником давальческого сырья соответствующих сумм акцизов.

Суммы акцизов, уплаченные при приобретении (ввозе  на таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, вывезенных за пределы территории Республики Беларусь,подлежат вычету (возврату) у лиц, являющихся плательщиками акцизов. При этом вычету (возврату) подлежат суммы акцизов, уплаченные по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на себестоимость вывезенных подакцизных товаров.

Подлежащие вычету (возврату) суммы акцизов указываются  плательщиком в налоговой декларации (расчете) по акцизам отдельной строкой  и зачитываются в счет предстоящих  платежей или возвращаются налоговыми органами по письменному заявлению плательщика из бюджета на основании представленных налоговых деклараций (расчетов) по акцизам.

Не  подлежат вычету (возврату) суммы акцизов, уплаченные при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров:  
1. включенные в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении;  
2. уплаченные по подакцизным товарам, переданным плательщиком своим обособленным подразделениям, исполняющим его налоговые обязательства, для производства подакцизных товаров;  
3. уплаченные по подакцизным товарам, переданным участником договора простого товарищества в качестве вклада в общее дело, а также уплаченные участником договора простого товарищества, осуществляющим ведение общих дел, при разделе подакцизных товаров, находившихся в общей собственности участников договора простого товарищества;  
4. не указанные в первичных учетных и (или) расчетных документах в соответствии со статьей 120 Налогового Кодекса.

Налоговый период по акцизам. Сроки представления  налоговых деклараций (расчетов) и  уплаты акцизов.

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если  сумма акцизов, подлежащая уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила:  
1. от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца, акцизы уплачиваются:  
1.1. не позднее 10-го, 20-го и последнего числа текущего месяца – в размере одной трети суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца;  
1.2. не позднее 15-го и 25-го числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим:  
-в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), сложившихся соответственно с 1-го по 10-е, с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца;  
-в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации подакцизных товаров в натуральном выражении (за исключением подакцизных товаров, вывозимых за пределы Республики Беларусь), сложившихся соответственно с 1-го по 10-е, с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число текущего месяца, и установленных ставок акцизов, действующих на дату фактической реализации подакцизных товаров;  
2. более 27 000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца, акцизы уплачиваются:  
2.1. не позднее 5-го, 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и последнего числа текущего месяца – в размере одной шестой суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца;  
2.2. не позднее 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим:  
-в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца;  
-в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации подакцизных товаров в натуральном выражении (за исключением подакцизных товаров, вывозимых за пределы Республики Беларусь), сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и установленных ставок акцизов, действующих на дату фактической реализации подакцизных товаров.

Способ  уплаты акцизов из числа указанных определяется плательщиком акцизов самостоятельно.

Средний процент изъятия для уплаты акцизов определяется путем деления суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет по налоговой декларации (расчету) по акцизам, имеющейся на начало текущего налогового периода, на фактический оборот по реализации товаров (работ, услуг) с точностью не менее четырех знаков после запятой и умножения на 100.

Плательщики акцизов, уплачивающие акцизы в указанном  порядке, производят перерасчет сумм акцизов, подлежащих уплате в бюджет, исходя из фактических оборотов по реализации подакцизных товаров за истекший налоговый период.

Суммы акцизов, подлежащие доплате по результатам перерасчета, уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки  уплаты акцизов, взимаемых таможенными  органами при ввозе подакцизных  товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с  территории Российской Федерации подакцизных  товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, определяются Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.

При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, акцизы уплачиваются на счета таможенных органов.

Расчет акцизов, подлежащих уплате, а также документы, подтверждающие факт уплаты акцизов, представляются таможенному органу одновременно с уведомлением таможенного органа о поступлении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь.