Управление финансовыми потоками в таможенной логистике

Оптимизация движения материальных потоков в логистических системах во многом достигается за счет улучшения их обслуживания финансовыми потоками. Только финансовые ресурсы можно преобразовать в любые другие виды: купить на них товары, услуги, информацию, оплатить труд персонала. В связи с этим эффективное движение потоков денежных ресурсов — важное условие функционирования предприятия.

Финансовый поток предприятия складывается из распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых в процессе бизнес-деятельности.

Любое предприятие должно зарабатывать деньги в результате продажи продуктов своей деятельности, а потом вкладывать (инвестировать) полученные деньги в производство новых товаров (услуг). При этом нормально работающее предприятие должно получать прибыль от своей деятельности. Этот постоянно повторяющийся процесс получил название — «цикл движения денежных средств». Цикл движения денежных средств сопровождает логистический цикл движения товаров (услуг). 
Финансовые потоки разнообразны по составу, направлениям движения, назначению и другим признакам. В целях оптимизации их движения в логистических системах потоки необходимо классифицировать. 
Наибольшее значение имеет деление потоков по направлению движения. Положительный и отрицательный потоки взаимосвязаны. Недостаточность объемов одного вида потока в конкретный период времени обуславливает сокращение объемов другого вида. Поэтому в системе управления финансовыми потоками предприятия они должны рассматриваться как единый (комплексный) объект управления.

Чистый денежный поток  является важнейшим результатом  финансовой деятельности предприятия, во многом определяющим его финансовую устойчивость.

Основной целью оптимизации движения финансовых потоков в таможенной логистике является обеспечение движения материальных потоков (потоков услуг) финансовыми ресурсами в необходимых объемах, в нужные сроки с использованием наиболее эффективных источников. 

1.3. Методы оценки финансовых потоков

Управление финансами  – важная область управленческой деятельности. Данная деятельность осуществляется специальным управленческим аппаратом, используя при этом разнообразные методы управления финансами, в том числе различные стимулы и санкции. В финансовом управлении, как и в любой другой категории подобной деятельности, различают объекты и субъекты управления. В данном случае объектом управления выступают различные типы финансовых отношений, которые связанны с формированием денежных доходов, капиталов, различных накоплений, а также их использованием субъектами финансового управления и государством. Субъектами финансового управления являются те организационные структуры, которые собственно и управляют финансовой деятельностью³.

Основными методами расчета  величины финансового потока являются прямой, косвенный и матричный методы.

Оценка финансового потока прямым методом. Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Прямой метод основан  на анализе движения денежных средств  по счетам предприятия:

• позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;
• дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;
• устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период.

В оперативном управлении прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования прибыли и выводов относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.

Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи  полученного финансового результата и изменения абсолютного размера  денежных средств предприятия. Кроме  того, данный метод требует больших  затрат времени, чем другие методы оценки финансового потока, а полученная с его использованием отчетность менее полезна.

Финансовый поток должен быть равен разности начального и конечного сальдо денежных средств за период.

Оценка финансового потока косвенным методом. Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.

Косвенный метод основан  на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, и:

• позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия;
• устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.

При анализе взаимосвязи  полученного финансового результата и изменения денежных средств  следует учитывать возможность  получения доходов, отражаемых в  учете реального поступления  денежных средств.

Анализ движения финансовых потоков дает возможность сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятия денежные средства и каковы основные направления их использования; способно ли предприятие отвечать по своим текущим обязательствам; достаточно ли собственных средств предприятия для осуществления инвестиционной деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Преимуществом косвенного метода при использовании в оперативном  управлении является то, что он позволяет  установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. И ее величина определяется как разность между остаточной стоимостью внеоборотных активов (основных средств и нематериальных активов) на начало и конец периода.

В соответствии с международными стандартами учета и сложившейся  практикой для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два основных метода — косвенный  и прямой. Эти методы различаются  между собой полнотой представления данных о финансовых потоках предприятия, исходной информацией для разработки отчетности и другими параметрами.

Косвенный метод направлен  на получение данных, характеризующих  чистый денежный поток предприятия  в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств предприятия этим методом являются отчетный баланс и  отчет о финансовых результатах. Расчет чистого финансового потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.

По операционной деятельности базовым элементом расчета чистого  денежного потока предприятия косвенным  методом выступает его чистая прибыль, полученная в отчетном периоде. Путем внесения соответствующих  корректив чистая прибыль преобразуется  затем в показатель чистого денежного  потока.

Использование косвенного метода расчета движения денежных средств  позволяет определить потенциал  формирования предприятием основного  внутреннего источника финансирования своего развития — чистого денежного  потока по операционной и инвестиционной деятельности, а также выявить  динамику всех факторов, влияющих на его  формирование. Кроме того, следует  отметить относительно низкую трудоемкость формирования отчетности о движении денежных средств, так как подавляющее  большинство необходимых для расчета косвенным методом показателей содержится в иных формах действующей финансовой отчетности предприятия.

Прямой метод направлен  на получение данных, характеризующих  как валовой, так и чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Он призван отражать весь объем  поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных  видов хозяйственной деятельности и по предприятию в целом. Различия полученных результатов расчета  денежных потоков прямым и косвенным  методом относятся только к операционной деятельности предприятия. При использовании  прямого метода расчета денежных потоков используются непосредственные данные бухгалтерского учета, характеризующие  все виды поступлений и расходования денежных средств.

Наряду с вышеперечисленными методами управления финансовыми потоками с учетом других факторов (управление временем привлечения и вложения финансовых ресурсов, в разрезе подразделений  предприятий) используются методы финансового  планирования, прогнозирования, сетевого планирования и методов центров  финансовой ответственности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Механизм управления финансовых потоков во внешнеэкономической деятельности

2.1. Управление финансовыми потоками во ВЭД

Под управлением финансовыми потоками в логистике понимается «оптимизация финансового механизма логистических систем, координирование финансовых операций, обеспечение их упорядоченности и сбалансированности. Основной эффект при этом достигается благодаря оптимизации свободных остатков финансовых средств, минимизации рисков, учету долгосрочных факторов развития системы».

К основным параметрам и процессам управления финансовыми потоками в логистических системах предъявляют следующие требования. (см. рис. 2.1.)

Рис. 2.1. Основные требования в управлении финансовыми потоками

Важность управления финансовыми потоками в логистических системах определяется следующими факторами⁴:

• необходимостью планирования схем движения финансов;
• наличием различных вариантов организации финансовых потоков;
• возможностью привлечения инвесторов и кредиторов к финансированию материальных и информационных потоков;
• выбор поставщиков и источников услуг и ресурсов в зависимости от структуры финансирования организации.

Задачей управления финансовыми потоками во внешнеэкономической деятельности является полное и своевременное обеспечение по объемам, срокам и источникам финансирования. И на основе движения финансовых средств происходят финансовые операции.

Финансовые операции – это сделки и действия граждан или юридических лиц с финансовыми средствами независимо от формы и способа их осуществления, связанные с переходом права собственности и иных прав, включая операции, связанные с использованием финансовых средств в качестве средства платежа, в том числе⁵:

а) ввоз и пересылка на территорию государства, вывоз и пересылка  с территории государства, а также  перевозка и пересылка в пределах территории государства;

б) осуществление международных  денежных переводов на территорию государства  и с территории государства;

в) получение и предоставление финансовых кредитов;

г) переводы, в том числе и в пределах государства, процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

д) переводы неторгового характера  с территории государства и на территорию государства, а также  в пределах государства, включая  суммы заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции;

е) переводы в оплату права собственности  на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое  по законодательству государства его  местонахождения к недвижимому  имуществу, а также иных прав на недвижимость;

ж) вложения средств в уставный капитал организаций с целью  извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;

з) приобретение ценных бумаг;

и) иные сделки и действия граждан  или юридических лиц, независимо от формы и способа их осуществления, по получению, отчуждению, выплате, передаче, перевозке, пересылке, переводу, обмену, хранению финансовых средств, имущества, а равно по удостоверению или  регистрации таких сделок либо иных действий.

Движение финансовых средств сопровождается соответствующими им документами. Возникновение финансовых потоков, направление перемещения зависят от условий, оговоренных в договоре купли-продажи (расчеты поставщик-покупатель), базисных условий поставки (расчеты поставщик - страховая фирма (CIF, CIP) - перевозчик (CFR, CIF, СРТ,СIР, Группа D) -таможенные органы страны поставщика (FCA, CFR, CIF, CIP, СРТ, Группа D) - таможенные органы страны покупателя (DAP, DAT, DDP). B зависимости от базисных условий поставки у покупателя возникают расчеты⁶:

• со страховой фирмой (возможно все кроме GIF, СIР);
• перевозчиком (EXW, Группа F, С, возможно, D);
• таможенными органами страны поставщика (EXW, FAS, FOB);
• таможенными органами страны покупателя (EXW, Группа F, С).