Отчет по практике в рекламном агентстве «TLC»

 

В 1 квартале объем производства составил = 816,1 (см. табл. 3), а затраты  труда на ед. продукции, по условию = 5, исходя из этих данных, можно посчитать  продолжительность производства = 816,1*5=4080,5.

Часовая з/п по условию = 5, следовательно начисленная з/п составит = 4080,5*5=20402,5.

А так как по условию, з/п выплачивается в том же периоде, что и начисляется, то выплачена она будет в размере = 20402,5.

Остальные кварталы – по аналогии.

7)  Бюджет общепроизводственных  расходов (ОПР)

Бюджет общепроизводственных расходов отражает объём всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы  и прямых затрат на оплату труда.

Общепроизводственные расходы  включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих 

Бюджет общепроизводственных расходов обычно включает в себя ряд  стандартных статей затрат: амортизацию  и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты  рабочим, оплату непроизводительного  времени и т.д.

Таблица 7 - Бюджет общепроизводственных расходов
№	Показатели	Квартал				Итого за год
		1	2	3	4
1	Продолжительность производства ч.	4080,5	3708	4583,5	4208	16580
2	Норма перем ОПР на ед.	2	2	2	2
3	Перем. ОПР	8161	7416	9167	8416	33160
4	Пост. ОПР	6000	6000	6000	6000	24000
	в том числе аморт. отчисления	3250	3250	3250	3250	13000
5	Начислено ОПР	14161	13416	15167	14416	57160
6	Оплачено ОПР	10911	10166	11917	11166	44160

В 1 квартале продолжительность  производства = 4080,5 (см. табл. 6),по условию  норма ОПР_v на ед = 2, следовательно ОПР_v = 4080,5*2=8161, также по условию ОПР_F = 6000, а амортизационные отчисления = 3250. Исходя из этих данных, можно посчитать:

Начислены ОПР = 8161+6000=14161;

Оплачены ОПР = 14161-3250=10911.

 Квартал 2, 3, 4 рассчитываются  по аналогии.

8) Калькуляция переменной  производственной себестоимости  единицы продукции

 Калькулирование представляет собой исчисление себестоимости единицы продукции, работ и услуг. Оно имеет важное значение для оперативного руководства работой предприятия, так как позволяет вовремя вскрыть внутренние резервы и использовать их для дальнейшего снижения себестоимости продукции, повышения ее конкурентоспособности. Калькуляции используются для планирования себестоимости продукции и установления обоснованных цен на продукцию, работы и услуги с учетом спроса на них на рынке продукции, работ и услуг.

В состав переменной производственной себестоимости входят:

• ПМЗ;
• ПТЗ;
• ОПР в переменной части.

Таблица 8 -Калькуляция переменной производственной себестоимости
№	Статьи калькуляции	Норма на единицу продукции	Цена рес-са	Стоимость
1	ПМЗ	3	2	6
2	ПТЗ	5	5	25
3	Переи. ОПР	5	2	10
Итого				41

ПМЗ рассчитывается как сумма  нормы на ед. продукции на цену ресурса = 3кг*2 д.е = 6 д.е.

ПТЗ = 5 часов*5 д.е. = 25 д.е

ОПР в переменной части = 5 часов *2 д.е. = 10 д.е.

Итого себестоимость за единицу  продукции = 6 д.е.+25 д.е.+10 д.е. = 41 д.е.

9)  Бюджет коммерческих  и управленческих расходов

Коммерческие расходы - это  затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть  этих затрат зависит от объема продаж, например комиссионные. Другая часть  является постоянной составляющей бюджета. Как правило, чем больше объем  продаж, тем больше средств направляется на стимулирование сбыта, соответственно, растет величина коммерческих расходов.

Бюджет коммерческих расходов формируют после составления  бюджета продаж, так как он тесно  связан с последним. Поэтому бюджет коммерческих расходов (реклама,  и  др.) должен соотноситься с объемом  продаж.

В состав бюджета управленческих расходов  входят различные расходы, связанные с обслуживанием производственной деятельности предприятия (расходы  по управлению им). Назначение данного  бюджета состоит в определении  общих и административных расходов, необходимых для управления коммерческой организацией в целом.

Цель разработки данного  бюджета - планирование расходов с последующим  сравнением с фактическими показателями и принятие управленческих решений.[Таблица 9, Приложение 9]

Рассмотрим формирование коммерческих и управленческих расходов по 1 кварталу:

Объем продаж  = 824 (см. табл. 1),а норма переменных ком расходов, по условию,  на ед. = 4. Следовательно планируемые ком расходы = 824*4=3296.

Также по условию, реклама = 1100,  з/п админ.-управленческому персоналу = 8500, страховка = 2800, аренда = 350, налоги только в 3 квартале.

Итого управленческие расходы = 1100+8500+2800+350=12750.

Начислены ком и управ  расходы = 3296+12750=16046.

Оплачены ком и управ  расходы = 16046.

10)  Бюджет доходов и  расходов

Бюджет доходов и расходов (БДР) – определяет планируемый финансовый результат от операционной деятельности организации или предприятия (операционная деятельность - это деятельность, создающая выручку компании, а также прочая деятельность за исключением инвестиционной или финансовой деятельности).

Для составления БДР используется принцип начисления, то есть доходы и расходы отражаются в том  периоде, к которому они относятся. В БДР производственного предприятия  принято выделять следующие виды расходов: расходы на производственную деятельность, коммерческие расходы, управленческие расходы.

Таблица 10 - Бюджет доходов  и расходов
№	Показатели	Итого за год
1	Выручка от реализации	263680
2	Перем. затраты
	производственные	135136
	коммерческие	13184
Итого		148320
3	Маржинальная прибыль	115360
4	Постоянные затраты
	производственные	24000
	управленческие	43800
Итого		67800
5	Прибыль от реализации	47560

Таблица 11 - Бюджет движения денежных средств
№	Показатели	Квартал				Итого за год
		1	2	3	4
1	Денежные поступления
	Выручка от реализации продукции	55644	58833,6	68062,4	66908,8	249448,8
2	Денежные выплаты
	поставщикам	4633,78	4711,11	5004,9	5249,89	19599,68
	З/П	20402,5	18540	22917,5	21040	82900
	Оплачены ОПР	10911	10166	11917	11166	44160
	Коммерческие и управленческие расходы	16046	12834	14858	13246	56984
	налоги на П	4000	-	-	-	4000
	Инвестиции	-	24300	-	-	24300
Итого денежные выплаты		55993,28	70551,11	54697,4	50701,89	231943,68
3	Баланс	349,28	11717,5	13365	16206,91	17505,12
4	Сальдо
	на начало	10000	9650,72	2066,79	11298,21	10000
	на конец	9650,72	2066,79	11298,21	27505,12	27505,12

 

11)  Бюджет движения  денежных средств

Составление прогноза денежных потоков - один из самых важных и  сложных шагов в бюджетировании; основой для его составления  служит прогноз объёма продаж.

Это план поступления денежных средств и платежей и выплат на будущий период времени. В целом этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств на конец бюджетного периода.

Поступления от основной деятельности рассчитываются с учётом изменений  в дебиторской задолженности, расходы - с учётом изменений в кредиторской задолженности.

Рассмотрим план движения денежных средств на примере 1 квартала:

Денежные поступления = 55644 (см. табл.2);

Выплаты поставщикам за материалы = 4633,78 (см. табл.5);

З/п = 20402,5 (см. табл.6);

ОПР = 10911 (см. табл.7);

Коммерческие  и управ  расходы = 16046 (см.табл.9);

По условию перечисленный  налог на прибыль = 4000;

Новое оборудование в 1 квартале не учитываем, т.к. оно поступило  только во 2 квартале.

Итого денежные выплаты =4633,78+20402,5+10911+16046+4000 =55993,28

Сальдо начальное, по условию = 10000

Сальдо конечное в 1 квартале = 10000 – 349,28=9650,72.

Анализ предварительного варианта бюджета движения денежных средств показал, что  на конец 2  квартала сложилась неприемлемая ситуация – отрицательное сальдо денежных средств.

Для ее разрешения необходимо взять кредит на сумму 7500 д.е. во 2 квартале.

По предварительным расчетам, вернуть кредит и проценты по нему можно в конце 3-го квартала.

 

 

 

 

 

 

Таблица 12 - Финансовые решения
№	Показатели	Квартал				Итого за год
		1	2	3	4
1	Кредит	-	7500	-	-	7500
2	Возврат кредита	-	-	(7500)	-	(7500)
3	%	-	-	(375)	-	(375)
4	Итого финансовые решения	-	7500	(7875)	-	(375)