Анализ себестоимости продукции

 

За анализируемый период снизилась численность работников с 30 человек в 2007 году до 23 человек в 2009 году (таблица 4). Численность постоянных работников уменьшилась на 7 человек. Наибольший удельный вес в структуре трудовых ресурсов занимают постоянные рабочие (60,86%).

Сокращение численности  работников было как следствием сокращения постоянных и временных рабочих  в целях снижения себестоимости  продукции, а также их увольнения по собственному желанию.

Для того чтобы определить специализацию предприятия, необходимо определить состав и структуру товарной продукции (таблица 5).

 

 

 

 

Таблица 5

Состав и структура  товарной продукции 

Виды продукции	2007 г.		2008 г.		2009 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Продукция растениеводства Зерновые и зернобобовые	194	4,9	628	11,0	1293	19,1
Овощи открытого грунта	265	6,8	245	4,3	354	5,2
Прочая продукция растениеводства	152	3,9	241	4,2	546	8,1
Итого продукция растениеводства	611	15,6	1114	19,5	2193	32,5
Продукция животноводства  Скот в живой массе: КРС	211	5,4	393	6,8	246	3,6
Молоко	2464	62,8	3362	58,7	3889	57,5
Прочая продукция животноводства	-	-	-	-	-	-
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	195	5,0	744	13,0	286	4,2
Итого продукция животноводства	2870	73,2	4499	78,5	4421	65,4
Прочая продукция, работы и услуги	439	11,2	115	2,0	144	2,1
Всего	3920	100	5728	100	6758	100

Данные таблицы 5 свидетельствуют об увеличении товарной продукции в 2009 году на 2838 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом. Основным производственным направлением учхоза «Байкал» является производство молока (57,5%). Дополнительно в хозяйстве развиты отрасли: производство зерна, овощеводство, производство мяса.

На результаты финансово-хозяйственной  деятельности значительное влияние  оказывает уровень специализации  и концентрации производства. В сельском хозяйстве происходит постоянный процесс  углубления общественного разделения труда, вместе с тем происходит углубление специализации. Основной показатель, отражающий уровень специализации - коэффициент  специализации. Он рассчитывается:             

100                     

                       Ксп =                  Σ УД_і (2n-1) ,

где    У Д _{і  -}    удельный  вес  і – того  вида  товарной  продукции,  в общем,  ее  объеме;

n- порядковый номер отдельных видов продукции по их удельному весу в ранжированном ряду.

Значение Ксп  может колебаться от 0 до 1,0. Если Ксп  <  0,2, то это свидетельствует о слабовыраженной специализации, от 0,2 до 0,4  - о средней, от 0,4 до 0,65  -  о высокий, Ксп  > 0,65  -  об углубленной специализации.

2007 год: К_сп = 100/62,8*1+11,2*3+6,8*5+5,4*7+5,0*9+4,9*11+3,9*13= =100/317,8 = 0,31

2008 год: К_сп = 100/58,7*1+13,0*3+11,0*5+6,8*7+4,3*9+4,2*11+2,0*13= =100/311,2=0,32

2009 год: К_сп = 100/57,5*1+19,1*3+8,1*5+5,2*7+4,2*9+3,6*11+2,1*13=

=100/296,4=0,34

В течение  трех лет уровень  специализации производства ФГУП учхоз  «Байкал» средний.

На развитие и эффективность  производства существенное влияние  оказывают реализация продукции  и получаемые при этом финансовые результаты. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности.

Таблица 6

Финансовые результаты ФГУП учхоз «Байкал», тыс. руб.

Показателя	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	3920	5728	6758
Себестоимость реализованных  товаров, продукции, работ, услуг	4162	5135	5791
Валовая прибыль	-242	593	967
Прибыль (убыток) от продаж	-242	593	967
Прочие доходы и расходы Прочие доходы	1480	740	1262
Прочие расходы	660	183	592
Прибыль (убыток) до налогообложения	578	1150	1637
Чистая прибыль (убыток) отчетного  года	578	1150	1637
Уровень рентабельности, %	-	11,5	16,7
Окупаемость затрат при реализации товаров, продукции, работ, услуг %	94,2	-	-

 

На основании данных таблицы 6 можно сделать вывод, что предприятие на протяжении трех лет находится в нестабильном финансовом состоянии. В  2007 году себестоимость реализованных товаров, работ, услуг превышает выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Однако в 2008 году хозяйством была получена прибыль от продаж в размере 593 тыс. руб., а в 2009 она составила 967 тыс. руб. Балансовую прибыль предприятие в основном получает за счет прочих доходов, то есть за счет различного рода дотаций и субсидий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава III. Анализ себестоимости молока в ФГУП учхоз «Байкал»

3.1.Анализ себестоимости молока

Для того, чтобы произвести анализ себестоимости молока необходимо изучить общую сумму затрат в  целом и по основным элементам (таблица 7).

 

Таблица 7

Затраты на производство молока

Элемент затрат	Сумма, тыс.руб.			Структура затрат, %			Затраты на рубль продукции, коп.
	2008г.	2009г.	+,-	2008г.	2009г.	+,-	2008г.     2009г.
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	883,8	836,1	-47,7	29,4	23,6	-5,8	0,24         0,17
Материальные затраты	1701,9	2229,3	+521,4	56,5	63,0	+6,5	0,46         0,50
В том числе:
корма	1224,9	1523,7	+298,8	40,7	43,1	+2,4	0,33         0,30
электроэнергия	459	617,4	+158,4	15,2	17,5	+2,3	0,12         0,14
нефтепродукты	18	88,2	+70,2	0,6	2,5	+1,9	0,004          0,02
Содержание основных средств	424,8	470,7	+45,9	14,1	13,3	-0,8	0,11         0,10
Полная себестоимость	3010,5	3536,1	+525,6	100	100	-	0,80         0,77
В том числе:
Переменные расходы	2585,7	3065,4	+479,7	85,9	86,7	+0,8	0,69         0,67
Постоянные расходы	736,1	962,2	+226,1	19,2	20,6	+1,4	0,11         0,10

 

Как видно из таблицы 7, затраты предприятия на производство молока в 2009 г. увеличились на 525,6 тыс.руб. Увеличение произошло практически по всем видам затрат, кроме затрат на оплату труда. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля  материальных затрат 6,5 тыс. руб., это вызвано увеличением объема производства молока на 174 ц.(2800т.р.-2626т.р.). 

Общая сума затрат может  измениться из-за объема выпуска продукции (VВП), уровня переменных затрат на единицу продукции (В_iб) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости  необходимо проанализировать отчетные калькуляции по продукции, сравнить фактический уровень затрат на единицу  продукции с плановым и данными  прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого  порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С_i =А_i / VВП_i +В_i,

где С – себестоимость единицы i-го вида продукции;

А_i – постоянные затраты на одну голову КРС;

VВП_i – объем производства продукции;

В_i – переменные затраты на единицу продукции.

Таблица 8

Исходные данные для факторного анализа себестоимости молока

Показатель	2008 г.	2009 г.	Отклонение от плана
Объем выпуска продукции (VВП), ц.	2626	2800	+174
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб.	424,8	470,7	+45,9
Сумма переменных затрат на центнер молока, тыс. руб.	0,98	1,09	+0,11

 

Используя данную модель и  данные таблицы 8, необходимо произвести расчет влияния факторов на изменение  себестоимости молока методом цепной подстановки:

С_б=А_б/VВП_б+В_б=424800/2626+980=1141,7 руб.

С_усл.1=А_б/VВП_ф+В_б=424800/2800+980=1131,7 руб.

С_усл.2=А_ф/VВП_ф+В_б=470000/2800+980=1147,9 руб.

С_ф=А_ф/VВП_ф+В_ф=470000/2800+1090=1257,9 руб.

Общее изменение себестоимости  единицы продукции составляет:

ΔС _общ. =С _ф –С _б. =1257,9 – 1141,7 = +116,2 руб.,

в том числе за счет изменения:

а)объема производства молока:

ΔС _vвп = С_усл1 – С_б= 1131,7 – 1141,7 = -10 руб.,

б)суммы постоянных затрат:

ΔС _а = С_усл2 - С_усл1 =1147,9 – 1131,7 = +16,2 руб.,

в)суммы удельных переменных затрат:

ΔС _в = С_ф - С_усл2 =1257,9 – 1147,9 = +110 руб.

Таблица 9

Вид продукции

Объем выпуска продукции,ц.

Постоянные затраты, тыс.руб.

Переменные затраты на единицу, тыс.руб.

Себестоимость ед. продукции, тыс.руб.

Изменение себестоимости, тыс. руб.

2008г.

2009г.

2008г.

2009г.

2008г.

2009г.

2008г.

Усл.1

Усл.2

2009г.

Общее

В том числе за счет

VВП

А

Вi

молоко

2626

2800

424,8

470,7

0,97

1,09

1141,7

1131,7

1147,9

1257,9

+0,116

-0,01

+0,0162

+0,11

 

Приведенные данные показывают, что себестоимость производства молока увеличилась в основном за счет увеличения переменных затрат, а  именно за счет материальных затрат. Также  и за сет увеличения постоянных затрат на 16,2 руб.

Рассмотрим изменение  себестоимости молока под воздействием фактора «жирность молока».

Таблица 10

Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства молока

Показатель	Значение показателя
	2008 год	2009 год
Объем производства молока, ц.	2626	2800
Сумма постоянных затрат, руб.	424,8	470,4
Среднегодовое поголовье  коров, гол.	76	77
Среднегодовой надой молока на фуражную корову, кг.	34,55	36,36
Сумма постоянных затрат на одну корову,  руб.	5,5895	6,109
Сумма переменных затрат на 1 ц. молока, руб.	984,6	1090
Себестоимость 1 ц., руб.	1136,3	1251,7