Анализ учета оплаты труда на ОАО "Новоширокинский рудник"

   

 

При анализе важно  установить, какие из причин, вызвавших  потери рабочего времени, являются зависимыми от трудового коллектива (прогулы, простои оборудования по вине рабочих и т.д.) и какие не обусловлены его деятельностью (отпуска по беременности и родам, отпуска на время учебы, болезни и т.д.) Уменьшение потерь рабочего  времени по причинам, зависящим от трудового коллектива до полного их устранения, является резервом не требующих капитальных вложений, но позволяющим быстро получить отдачу.

При изучении обеспеченности рабочей силой организации труда  необходимо обратить внимание на загруженность  отдельных работников.

При изучении организации труда рабочих в производственных бригадах необходимо определять для каждого отдельного работника возможное совмещение профессий  с тем, чтобы обеспечивалась, с одной стороны, более полная загрузка всех членов коллектива, рост производительности труда, а с другой – повышение среднего заработка.

Из всех целодневных  потерь рабочего времени особое внимание должно уделяться потерям рабочего времени по массовым невыходам на работу, поскольку эти неявки регулируемы  и на их величину может влиять трудовой коллектив предприятия. А поэтому потери рабочего времени по этой причине следует рассматривать во взаимосвязи с социальными вопросами (уровень оплаты труда, цен и т.д.). Более детальному изучению необходимо подвергнуть и причины, уменьшившие потери рабочего времени (например, снижение времени на отпуска по беременности и родам, на общее заболевание). Эти потери рабочего времени тоже связаны с социально-экономическими проблемами, с общей ситуацией в районе.

Поскольку в анализируемом предприятии наблюдается значительные отклонения по плановым невыходам на работу, то необходимо обратить внимание на точность плановых расчетов, т.е. обратить внимание на достоверность методики плановых расчетов.

Результаты анализа  использования рабочего времени обобщаются в таблице 2.7.

Из данных нижеследующей  таблицы  видно, что на анализируемом  предприятии потери рабочего времени  на 1 трудящегося составили 14,7 часов, а на предприятии 103,4 тыс.часов. Это  говорит о возможности значительного  повышения на данном предприятии интенсивности живого труда.

Имеется возможность  увеличения количества рабочего времени  в расчете на 1 рабочего и за счет сокращения невыходов на работу, предоставление дополнительных отпусков.

Таблица 2.7– Обобщение результатов анализа использования рабочего времени на ОАО «Ново-Широкинский рудник»

 

Показатели	По плану	По плану на фактическую численность  рабочих	Фактически	Коэффициент использования рабочего времени
1	2	3	4	5
1.Количество обработанного времени, тыс.ч в т.ч:	12781,4	12504,5	12458,2
производительно, тыс.ч	12781,4	12489,1	12442,7	0,9988
непроизводительно, тыс.ч			15,5	0,0012
сверхурочно, тыс.ч			57,1
Общие потери рабочего времени,тыс. ч (12458,2 – 12504,5)			-103,4
В том числе:
целодневные, тыс. ч (3,2 *7044)			-22,4
внутрисменные, тыс. ч (-103-(-22,4))или(11,5*7044)			-81
2.Количество времени, отработанного одним рабочим, ч	1775,2		1768,6
В том числе:
производительно, ч	1775,2		1766,4	0,9988
непроизводительно,ч			-2,2	0,0012
Общие потери рабочего времени одним  рабочим, ч			14,7
В том числе:
целодневные	х	х	3,2	х
внутрисменные	х	х	11,5	х

 

 

В состав заработной платы  включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жильё, топливо, носящие регулярный характер.

Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы отчётного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчётном месяце.

Оплата труда представляет собой денежное выражение, той части  труда работников в общественном продукте, которая поступает в  личное потребление.

Предприятие самостоятельно устанавливает формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников.

Анализ использования  трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль использования фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы  по действующей инструкции органов  статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Анализ использования средств, направляемых на потребление  ОАО «Ново-Широкинский рудник»

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.
	2010	2011		отклонение от плана
		план	факт
1	2	3	4	5
1. Фонд оплаты труда	240 754	370 237	365 965	-4 272
1.1.По сдельным расценкам	115 046	171 743	169 871	-1 872
1.2.Тарифным ставкам  и окладам	125 708	198 494	196 094	-2 400
1.1.3.Премии за производственные результаты	19 390	25 206	24 908	-298
1.1.4.Доплата за профессиональное мастерство	2 548	3 254	3 187	-67
1.1.5.Доплата за руководство бригадой	216	307	310	3
1.1.6.Доплата за вредные условия труда	3 201	4 234	4 136	-98
1.1.7.Доплата за сверхурочные часы	74	-	165	165
1.1.8.Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	5 667	6 309	6 223	-86
1.1.9.Доплата до среднего уровня	63	-	105	105
1.10.Оплата труда совместителей	83	104	108	4
2. 2. Выплаты за счёт  чистой прибыли	866	1 346	1 232	-114
2.1.Материальная помощь	801	1 261	1 324	63
3. 3 Выплаты социального  характера	1 913	2 297	2 625	328
3.3.1.Пособия по временной  нетрудоспособности	1 218	1 471	1 745	274
Итого средств, направленных на потребление	243 533	373 880	369 822	-4 058
Доля в общей сумме, % фонда оплаты труда	98,8	99	99	0
выплат из чистой прибыли	0,4	0,4	0,3	-0,1
выплат за счёт фонда социальной защиты	0,8	0,6	0,7	0,1

 

Далее, в первую очередь, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ср) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию.

 

∆ФЗП_абс = ФЗП_ср – ФЗП_пл                                                                                                      (2.1)

 

Абсолютное отклонение фонда заработной платы ОАО «Ново-Широкинский рудник» составило в 2011 году, по сравнению с плановой величиной, -4 272 тыс.рублей.

В 2011 году на потребление  было использовано средств на 1,2 % меньше, чем было запланировано.

Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчёта представлены в нижеприведенной таблице 2.9.

 

∆ФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_пл.пер ×К_вп + ФЗП_{пл.пост}),       (2.2)

 

где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф – фонд заработной платы фактический;

        ФЗП_ск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

          ФЗП_пл.пер и ФЗП_{пл.пост} – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

          К_вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

∆ФЗП_отн = 369 822 – (245 265 ×1,04 + 128 615) = - 13 868,6 тыс.руб.

Следовательно, на предприятии  имеется относительная недостача  в использовании фонда заработной платы в размере 13 868,6 тыс.руб. Это произошло из-за того, что планировалось на 25 работников больше, чем оказалось фактически.

Таблица 2.9 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы по ОАО «Ново-Широкинский рудник»

Вид оплаты	Сумма, тыс.руб.
	2010	2011		отклонение от плана
		план	факт
1	2	3	4	5
1. Переменная часть  оплаты труда рабочих	134 436	196 949	194 779	-2 170
1.1.Посдельным расценкам	115 046	171 743	169 871	-1 872
1.1.2.Премии за производственные результаты	19 390	25 206	24 908	-298
2. 2.Постоянная часть оплаты труда	125 708	198 494	196 094	-2 400
2.2.1.Повременная оплата труда по тарифным ставкам	119 669	190 699	188 296	- 2403
2.2.2.Доплаты: 2.2.12.2.1 За профессиональное мастерство	2 548	3 254	3 187	-67
2.2.22.2.2.За руководство бригадой	216	307	310	3
2.2.2.3. За вредные условия труда	3 201	4 234	4 136	-98
2.2.2.4. За сверхурочные часы	74	-	165	165
3. 3.Всего оплата труда рабочих без отпускных	235 087	363 928	359 742	- 4 186
4. Оплата отпусков  рабочих	5 667	6 309	6 223	-86
4.4.1.Относящаяся к переменной части	3 401	3 786	3 734	-52
4.4.2. Относящаяся к постоянной части	2 266	2 523	2 489	-34
5.Оплата труда служащих	936	1216	1224	8
6. 6.Общий фонд заработной платы	243 533	373 880	369 822	-4 058
в том числе:      переменная часть	158 540	245 265	240 384	-4 881
постоянная часть	84 993	128 615	129 438	823
7.7.Удельный вес в общем фонде зарплаты, %
переменной части	65,1	65,6	65,0	-0,6
постоянной части	34,9	34,4	35,0	0,6

 

Анализ постоянной части  фонда оплаты труда

К постоянной части фонда оплаты труда относят: зарплата рабочих-повременщиков; зарплата служащих; все виды оплат.

      фонд повременной з/платы

 

               среднесписочная                                     среднегодовая зарплата

               численность (ЧР)                                    одного рабочего (ГЗП)

 

 

        количество, отработанных                           среднедневная зарплата

         дней рабочим  в среднем                             одного рабочего (ДЗП)

   за год (Д)

 

                      средняя                                           среднечасовая зарплата

            продолжительность                                   одного рабочего (ЧЗП)

  смены (П)

 

Рисунок 2.3 - Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

 

Как видно из схемы  на рисунке 2.3 фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты требуется данные, предусмотренные в таблице 2.10.

 

 

Таблица 2.10 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы на ОАО «Ново-Широкинский рудник»

 

Показатель	2010	2011		отклонение от плана
		план	факт
Среднесписочная численность  рабочих-повременщиков	110	106	107	+1
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем  за год	218	222	220	-2
Средняя продолжительность  рабочей смены, ч.	7,80	8,00	7,95	-0,05
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.	1404	1824	1836	+12
Зарплата одного работника, руб.: среднегодовая (ГЗП)	12763	17207	17159	-48
среднедневная (ДЗП)	58,5	77,5	78,0	+0,5
среднечасовая (ЧЗП)	7,5	9,7	9,8	+0,1