Социальное страхование в России

- индивидуальных предпринимателей;

- физических лиц, не  признаваемых индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся  частной практикой, иных лиц,  занимающихся в установленном  законодательством порядке частной  практикой, если в федеральном  законе о конкретном виде обязательного  социального страхования не предусмотрено  иное (далее - плательщики страховых  взносов, не производящие выплаты  и иные вознаграждения физическим  лицам).

Часть 16 ст. 15 Закона N 212-ФЗ определяет: при реорганизации плательщика  страховых взносов - организации  обязанности страхователя осуществляются его правопреемником (правопреемниками) независимо от того, были ли правопреемнику (правопреемникам) известны до завершения реорганизации факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего  исполнения реорганизованным юридическим  лицом обязательств по уплате страховых  взносов. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого  из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате страховых взносов определяется в порядке, предусмотренном гражданским  законодательством. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате страховых взносов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов, по решению суда вновь образованные юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате страховых взносов реорганизованного лица.

Если организация ликвидируется, ее обязательства как плательщика  взносов прекращаются только после  того, как она представит в ПФР  и ФСС расчет по взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно. Указанный расчет может быть представлен  в форме электронного документа. Разницу между суммой страховых  взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами  страховых взносов, уплаченными  плательщиками с начала расчетного периода, организация должна уплатить в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (переплата  подлежит возврату плательщику в  те же сроки). Только после этого  разрешается подавать в налоговый  орган заявление о ликвидации (ч. 15 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

 

3. Застрахованные  лица

В системе обязательного  социального страхования застрахованными  лицами являются:

- граждане Российской  Федерации, а также иностранные  граждане и лица без гражданства,  работающие по трудовым договорам;

- лица, самостоятельно обеспечивающие  себя работой;

- иные категории граждан,  у которых отношения по обязательному  социальному страхованию возникают  в соответствии с федеральными  законами о конкретных видах  обязательного социального страхования  (ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного  социального страхования").

Сложность для страхователей  состоит в том, что разными  видами социального страхования  обеспечиваются разные категории граждан. Так, ст. 2 Закона N 255-ФЗ определяет, что  обязательному социальному страхованию  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат российские граждане, а также постоянно  или временно проживающие на территории России иностранные граждане и лица без гражданства:

- работающие по трудовым  договорам (в т.ч. руководители организаций), являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества. Работающими по трудовым договорам признаются лица, заключившие в установленном порядке трудовой договор, со дня, с которого они должны были приступить к работе, а также фактически допущенные к работе в соответствии с трудовым законодательством;

- государственные гражданские,  муниципальные служащие;

- лица, замещающие государственные  должности Российской Федерации,  государственные должности субъектов  РФ, а также муниципальные должности,  замещаемые на постоянной основе;

- члены производственного  кооператива, принимающие личное  трудовое участие в его деятельности;

- священнослужители;

- лица, приговоренные к  лишению свободы и привлеченные  к оплачиваемому труду.

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством  порядке частной практикой), члены  семейных (родовых) общин коренных малочисленных  народов Севера подлежат обязательному  социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и  в связи с материнством, если они  добровольно вступили в отношения  по обязательному социальному страхованию  и уплачивают за себя страховые взносы (ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ).

Статья 5 Закона N 125-ФЗ к застрахованным лицам относит россиян и всех иностранцев:

- выполняющих работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем;

- приговоренных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователями.

Физические лица, выполняющие  работу на основании гражданско-правового  договора, подлежат обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с  указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые  взносы.

В системе обязательного  медицинского страхования застрахованными  считаются российские граждане, постоянно  или временно проживающие в нашей  стране иностранные граждане, лица без гражданства, а также лица, имеющие право на медицинскую  помощь в соответствии с Федеральным  законом от 19.02.1993 N 4528-1 "О беженцах":

1) работающие по трудовому  договору (в т.ч. руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества) или по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права на использование произведения науки, литературы, искусства;

2) самостоятельно обеспечивающие  себя работой (индивидуальные  предприниматели, занимающиеся частной  практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные  управляющие);

3) являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

4) являющиеся членами  семейных (родовых) общин коренных  малочисленных народов Севера, Сибири  и Дальнего Востока Российской  Федерации, проживающие в районах  Севера, Сибири и Дальнего Востока,  занимающиеся традиционными отраслями  хозяйствования;

5) неработающие граждане:

- дети со дня рождения  до достижения ими возраста 18 лет;

- неработающие пенсионеры  независимо от основания назначения  пенсии;

- граждане, обучающиеся по  очной форме в образовательных  учреждениях начального профессионального,  среднего профессионального и  высшего профессионального образования;

- безработные граждане, зарегистрированные  в соответствии с законодательством  о занятости;

- один из родителей  или опекун, занятые уходом за  ребенком до достижения им  возраста трех лет;

- трудоспособные граждане, занятые уходом за детьми-инвалидами, инвалидами I группы, лицами, достигшими  возраста 80 лет;

- иные граждане, не работающие  по трудовому договору, за исключением  военнослужащих и приравненных  к ним в организации оказания  медицинской помощи лиц (ст. 10 Закона N 326-ФЗ).

Обязательное медицинское  страхование не распространяется на иностранных граждан, временно пребывающих  в Российской Федерации, а также  высококвалифицированных специалистов и членов их семей, являющихся иностранными гражданами в соответствии с Федеральным  законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (независимо от их статуса в России).

Обязательному пенсионному  страхованию подлежат российские граждане, постоянно или временно проживающие  на территории России иностранные граждане или лица без гражданства, а также  иностранные граждане или лица без  гражданства (за исключением высококвалифицированных  специалистов в соответствии с Законом N 115-ФЗ), временно пребывающие на территории нашей страны, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев:

- работающие по трудовому  договору (в т.ч. руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества) или по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг), по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права на использование произведения науки, литературы, искусства;

- самостоятельно обеспечивающие  себя работой (индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы,  занимающиеся частной практикой);

- являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

- работающие за пределами  территории России в случае  добровольной уплаты страховых  взносов, если иное не предусмотрено  международным договором Российской  Федерации;

- являющиеся членами семейных (родовых) общин малочисленных  народов Севера, Сибири и Дальнего  Востока, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования;

- священнослужители;

- иные категории граждан,  у которых отношения по обязательному  пенсионному страхованию возникают  в соответствии с Законом N 167-ФЗ (ст. 7 Закона N 167-ФЗ).

Итак, в зависимости от вида обязательного социального  страхования круг застрахованных серьезно разнится. Составим сравнительную таблицу, отражающую состав работающего несамозанятого населения (см. Приложение №1).

 

4. Объект обложения  страховыми взносами

Объектом обложения страховыми взносами ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ признает выплаты и иные вознаграждения, начисляемые  плательщиками страховых взносов  в пользу физических лиц:

- в рамках трудовых  отношений;

- в рамках гражданско-правовых  договоров, предметом которых  является выполнение работ, оказание  услуг;

- по договорам авторского  заказа;

- по договорам об отчуждении  исключительного права на произведения  науки, литературы, искусства - в  пользу авторов произведений;

- по издательским лицензионным  договорам;

- по лицензионным договорам  о предоставлении права на  использование произведения науки,  литературы, искусства, в т.ч. вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений лицам, занимающимся частной практикой).

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному  страхованию в соответствии с  федеральными законами о конкретных видах обязательного социального  страхования. Например, ст. 5 Закона N 125-ФЗ в круг лиц, за которых необходимо уплачивать страховые взносы, включает приговоренных к лишению свободы  и привлекаемых к труду страхователем (см. Письмо ФСС РФ N 02-08/07-1809П, Минюста  России N 18/19/6-89 от 16.07.2002).

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Формулировка "выплаты в рамках трудовых отношений" означает, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты, не только непосредственно предусмотренные трудовым договором, но и производящиеся работнику в силу его статуса сотрудника организации. К последним относятся любые гарантии, компенсации, установленные локальными нормативными актами работодателя, соглашениями с работником, коллективным договором и т.д. (в т.ч. не входящие в систему оплаты труда), независимо от источника выплаты, кроме льготируемых по ст. 9 Закона N 212-ФЗ и по ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ (см. Письма Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19, ФСС РФ от 13.04.2011 N 14-03-11/08-3338, ПФР от 06.06.2011 N 30-26/6232).