Особенности организации финансов субъектами малого бизнеса (предпринимательства)

• неоднократное или грубое нарушение лицензиатом требований и условий, содержащихся в лицензии;

• незаконность решения  о выдаче лицензии.

Кроме того, в случае каких-либо преобразований юридического лица (изменения  его наименования, местонахождения  и др.) лицензиат обязан немедленно подать заявление с просьбой о  переоформлении документа.[4]

Таким образом, под субъектами малого предпринимательства, понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и  иных фондов не превышает 25 процентов, а так же физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица.

Малые предприятия регулируются законодательством, как любые другие. Ряд нормативных требований для  малых предприятий упрощен, законодательные  основы ведения малого бизнеса предусматривают  некоторые льготы, послабления, которые  будут обуславливать некоторые  особенности организации финансов субъектов малого предпринимательства.  

Глава 2. Особенности  организации финансов субъектами малого бизнеса (предпринимательства).

2.1 Формирование денежных фондов и резервов предприятия, привлечение финансовых ресурсов, принципы организации финансов.

1. Денежные фонды и резервы предприятий

Формирование денежных фондов предприятия начинается с момента  его организации. Предприятие в  соответствии с законодательством  создает уставной капитал.

Уставной капитал –  основной первоначальный источник собственных  средств предприятия. Эти средства формируют основной и оборотный капитал, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств.

К числу денежных фондов предприятия относится добавочный капитал. Он создается за счет: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов, безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели.

Результатом предпринимательской  деятельности являются доходы, которые  выступают в форме выручки  от реализации, которая поступает  на расчетный счет предприятия. Выручка  это прежде всего источник возмещения затрат на производство, продвижение  на рынок и реализацию товаров (работ, услуг).

Результатом и конечной целью  деятельности предприятия является получение прибыли. После налоговых  выплат образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, из которой  в дальнейшем формируются резервный  капитал и другие аналогичные  резервы, а также фонд накопления и фонд потребления.

Резервный капитал – денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством  Российской Федерации и учредительными документами. Источником его формирования являются отчисления из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Он предназначен для покрытия убытков отчетного года при отсутствии или недостаточности прибыли.

Фонд накопления – денежные средства, предназначенные для развития производства. Использование этих средств связано как с развитием основного производства в целях увеличения имущества предприятия, так и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

Фонд потребления –  денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты  компенсационного характера и другие аналогичные цели.[16]

2. Финансовые ресурсы предприятия

Финансовые ресурсы предприятия  – это совокупность собственных  денежных доходов и поступлений  извне, предназначенные для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства.

Финансовые ресурсы предприятия  по своему происхождению разделяются  на собственные (внутренние) и привлеченные на различных условиях (внешние).

Собственные финансовые ресурсы  включают в себя прибыль и амортизационные  отчисления.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение  стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они  имеют двойственный характер, так  как включаются в себестоимость  продукции и в составе выручки  от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь  внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно также разделить  на собственные, заемные и бюджетные  ассигнования. Это деление обусловлено  формой вложения капитала.

Ссудный капитал передается предприятию на условиях платности  и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий.

Бюджетные ассигнования могут  использоваться как на безвозвратной так и на возвратной основе. Как правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производство продукции которых имеет общегосударственное значение.

Использование привлеченных финансовых ресурсов чаще используется крупными предприятиями, чем мелкими  или средними.

Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они  находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме  лишь в виде остатков денежных средств  на расчетном счете и в кассе  предприятия.[12]

3. Принципы организации финансов

Организация финансов предприятия  строится на определенных принципах: хозяйственной  самостоятельности, самофинансировании, материальной ответственности, заинтересованности в результатах деятельности, формировании финансовых резервов.

• Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие самостоятельно независимо от организационно-правовой формы хозяйствования определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли.
• Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств. Реализация этого принципа – одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность предприятия.
• Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые реализации этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников предприятий. В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие договорные обязательства (сроки, качество продукции), расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, нарушение налогового законодательства уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.
• Принцип заинтересованности в результатах деятельности определяется основной целью предпринимательской деятельности – извлечение прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат. Для предприятия данный принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики и соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на фонд потребления и фонд накопления. Интересы государства обеспечиваются рентабельностью деятельности предприятия.
• Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который самостоятельно принимает решения, реализует разработанные программы с риском невозврата вложенных денежных средств.[19]
2. Привлечение заемных ресурсов.

Осуществление предпринимательской  деятельности не предполагает обязательного  использования собственного имущества  предпринимателя.

Имущество, используемое для  ведения предпринимательской деятельности, может приобретаться не только в  собственность, но во владение и пользование  по различным основаниям, например, по договору аренды, лизинга и пр.

Одним из способов формирования имущества является привлечение  заемного капитала, т. е. денежных средств, полученных на определенный срок.

Потребность в заемных  ресурсах может возникнуть по независящим  от предприятия причинам. Это: необязательность партеров, чрезвычайные обстоятельства в ходе проведения реконструкции  и технического перевооружения производства; отсутствие достаточного стартового капитала; наличие сезонности в производстве, заготовках, переработке, снабжении  и сбыте продукции и по другим причинам.[17]

Заемный капитал характеризуется  следующими положительными особенностями:

1) высоким объемом их  возможного привлечения;

2) более высоким внешним  контролированием за использованием  заемных средств.

Вместе с тем, ему присущи  следующие недостатки:

1) сложность привлечения  и оформление;

2) необходимость привлечения  соответствующих гарантий и залога;

3) более длительный срок  привлечения;

4) повышение риска неплатежеспособности

5) потери части прибыли  на выплату ссудных процентов.

В состав заемных средств входят: финансовый кредит, полученный от банковских и небанковских финансово-кредитных учреждений, коммерческий кредит от поставщиков, кредиторская задолженность предприятия и др.

Процесс формирования политики привлечения предприятием заемных  средств включает следующие этапы:

• анализ привлечения заемных  средств в предшествующем периоде;

• определение целей привлечения  заемных средств в предстоящем периоде;

• определение предельного  объема привлечения заемных средств;

• оценка стоимости привлечения  заемного капитала из различных источников;

• определение соотношения  объема заемных средств кратко - и долгосрочных;

• определение форм привлечения  заемных средств;

• определение состава  основных кредиторов;

• формирование эффективных  условий привлечения кредитов;

• обеспечение эффективного использования привлеченных кредитов;

• обеспечение своевременных  расчетов по полученным кредитам.[10]

Банковский кредит является одной из наиболее распространенных форм кредитных отношений. В роли заемщика могут выступать только юридические лица, инструментом кредитных  отношений является кредитный договор  или кредитное соглашение. Доход  по этой форме кредита поступает  в виде ссудного процента или банковского  процента, ставка которого определяется по соглашению сторон с учетом ее средней  нормы на данный период и конкретных условий кредитования.

Краткосрочные ссуды обслуживают  текущие потребности заемщика, связанные  с движением оборотного капитала. Краткосрочными ссудами считаются такие, срок возврата которых по международным стандартам не выходит за пределы одного года.

Среднесрочные ссуды, предоставляемые  на срок от одного года до трех лет на цели как производственного, так  и чисто коммерческого характера. Наибольшее распространение получили в аграрном секторе, а также при  кредитовании инновационных процессов  со средними объемами требуемых инвестиций.

Долгосрочные ссуды, используемые, как правило, в инвестиционных целях. Как и среднесрочные ссуды, они  обслуживают движение основных средств, отличаясь большими объемами передаваемых кредитных ресурсов. Средний срок их погашения обычно от трех до пяти лет.

Коммерческий кредит можно  охарактеризовать как кредит, предоставляемый  в товарной форме продавцами покупателям  в виде отсрочки платежа за проданные  товары. Он предоставляется под обязательства  должника (покупателя) погасить в определенный срок, как сумму основного долга, так и начисляемые проценты.

Коммерческий кредит принципиально  отличается от банковского:

- его целью является  ускорение реализации продукции,  а не получение дохода в виде процентов за кредит;

- в качестве ресурсов  для кредита используются свободные  оборотные средства предприятия-поставщика;

- средняя стоимость коммерческого  кредита всегда ниже средней  ставки банковского процента  на данный период времени; 

- оформляется вексельным  способом, что обеспечивает большую  надежность сделки, т.к. регулируется  международными нормами права.[18]

К внешнему источнику пополнения финансовых ресурсов малых организаций  относится кредиторская задолженность. Она как источник финансирования образуется вследствие существующей системы  платежей организации и включает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, векселя к уплате, задолженность по оплате труда, социальному страхованию и обеспечению, задолженность перед бюджетом. Увеличение кредиторской задолженности для предприятия, по сути, означает его бесплатное кредитование поставщиками сырья, материалов, топлива, энергии, что способствует улучшению финансового состояния предприятия.