Особенности организации финансов субъектами малого бизнеса (предпринимательства)

Уплата индивидуальными  предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого  для осуществления предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого налога, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость (в  отношении операций, признаваемых объектами  налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением  налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в соответствии с настоящим  Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных  в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого налога, уплачивают страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны  соблюдать порядок ведения расчетных  и кассовых операций в наличной и  безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей  главой, учет показателей, необходимых  для исчисления налога, ведется раздельно  по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций в отношении предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором  введен единый налог, предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый  период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт дополнен с 1 января 2003 года Федеральным  законом от 31 декабря 2002 года N 191-ФЗ).

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов  величины вмененного дохода (статья в  редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом  от 31 декабря 2002 года N 191-ФЗ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками  вознаграждений своим работникам, занятым  в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (абзац дополнен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года N 190-ФЗ).

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (абзац в редакции, введенной  в действие со 2 августа 2004 года Федеральным  законом от 29 июня 2004 года N 58-ФЗ,)

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые  органы не позднее 20-го числа первого  месяца следующего налогового периода (пункт дополнительно включен  с 1 января 2003 года Федеральным законом  от 31 декабря 2002 года N 191-ФЗ).

Суммы единого налога зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней и бюджеты  государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.[1,13]

Проведем сравнительный  анализ систем налогообложения. Рассмотрим на примере представленной таблицы суммы налоговых вычетов при упрощенной системе налогообложения, вмененной и общей.

Сравнение режимов налогообложения  на примере ООО «Таганка».

Таблица 2.

	Ставка н/о	2003г.			2004г.			2005г.
		Сумма налога за год	Чистая прибыль		Сумма налога за год	Чистая прибыль		Сумма налога за год	Чистая прибыль
УСН	6% (доходы)	308,7		-31,7	334,08		407,92	315,48	453,52
	15%(доходы-расходы)	41,55		235,45	111,3		630,7	115,35	653,65
Общая система н/о (налог  на прибыль)	24%	66,48		210,52	178,08		563,92	184,56	584,44
ЕНВД	15% (доходы)	58,3		219	49,5		688	57,1	711

 

Таким образом, данные таблицы  свидетельствуют, что самым выгодным для ООО «Таганка» режимом  налогообложения, из рассмотренных в таблице 2, является ЕНВД.

Результаты сравнения  режимов налогообложения показывают, что применяя ЕНВД, ООО «Таганка»  в 2005 гг. уплатило налогов в 2 раза меньше, чем по упрощенной системе налогообложения  по ставке 15%, в 3 раза меньше, чем по общему режиму и в 5,5 раза меньше, чем  по УСН с объектом налогообложения  «Доходы». Такая же ситуация наблюдается  и в 2004 г.

В 2003 г. товарооборот ООО  «Таганка» был низким. Но так как  расчет единого налога не зависит  от фактических результатов деятельности, то ООО «Таганка» уплатило налог исходя из базовой доходности, физического показателя и налоговой ставки. В результате доля налогов в чистой прибыли в 2003 г. составила 27%. Доля налога в чистой прибыли, рассчитанной по УСН с объектом налогообложения «Доходы-расходы» составила 18%. Таким образом, применение ЕНВД выгодно в том случае, если у ООО «Таганка» будет стабильно высокий товарооборот. Если же товарооборот низкий, то применений ЕНВД может привести предприятие к банкротству и в этом случае лучше применять УСН по ставке 15%.

Упрощенная система налогообложения (с объектом налогообложения «Доходы  – расходы») связывает результаты хозяйственной деятельности и размер налога: чем выше прибыль от продаж, тем выше сумма уплачиваемого  налога и, наоборот.

Безусловно, если финансовые результаты хозяйствующего субъекта оказываются  успешными (увеличивается выручка, снижается себестоимость), то выгоднее применять ЕНВД, так как сумма  налога при этом режиме не зависит  от размера полученной прибыли, а, следовательно, все, что ООО «Таганка» заработает сверх фиксированной суммы налога, остается в его распоряжении. В условиях нестабильной экономической и политической обстановки применение ЕНВД оказывается рискованным, так как нельзя надеяться на то, что у ООО «Таганка» будет стабильно высокий товарооборот[8].

4. Преимущества и недостатки субъектов малого бизнеса с точки зрения организации их финансов.

Финансы малых предприятий  существенно отличаются от финансов средних и крупных организаций. Для осуществления ими хозяйственной  деятельности требуется меньшее  количество финансовых ресурсов или  первоначального капитала. То есть открытие своего дела, как малого бизнеса (предпринимательства) многим проще, чем  создание крупного предприятия.

Для создания первоначального  капитала не обязательно привлечение  средств или вкладов со стороны (акционеры, вкладчики и т.п.), можно  зарегистрироваться под именем индивидуального  предпринимателя и являться единственным собственником предприятия, самостоятельно отвечая за все его действия, в  том числе и за создание первоначального  капитала.

В тоже время, привлечение  вкладов и финансирование организаций  малого бизнеса затруднено, т.к. учредители (вкладчики) рискуют своими вложенными ресурсами из-за того, что предприятие  может оказаться убыточным и не будет приносить прибыль.

Создавая ИП, предприниматель  вне меньшей степени рискует  оказаться «ни с чем». Это может  быть связано с его финансовой безграмотностью, невозможностью вести  дело самостоятельно.

Распределение прибыли на малых предприятиях зависит  от:

• Размера вкладов учредителей;

• Суммы приобретенных акций;

• Участия в управлении организацией и ее деятельностью.

Каждый вкладчик получает свою долю прибыли, что является справедливым по отношению к ним. Но, как было написано чуть выше, предприятие может  оказаться убыточным и не получать прибыли, однако, это явление может  быть временным и в следующем  отчетном периоде будет всё наоборот.

Лапуста М.Г. считает, что одним из недостатков малого предпринимательства является сложность в привлечении дополнительных финансовых средств и получении кредитов[14].

Однако, существует множество банковских программ разработанных для малого бизнеса, специальные ставки по кредитам и другие льготные преимущества для малых предприятий. Так же они могут вступить в экономические отношения с другими более крупными организациями, например, на основе договора лизинга.

На уровне государства  разработаны программы по поддержке  малого бизнеса в РФ. Существуют специальные налоговые режимы такие  как: упрощенная система налогообложения  и единый налог на вмененный доход, которые позволяют снизить расходы  на предприятии и чувствовать  себя более комфортно и свободно на рынке.

Организация финансов на малых  предприятия отличается от финансов средних и крупных организаций. Основное отличие состоит в размере уставного капитала, оборотных и основных средств. Для них характерно  использование меньшего количества финансовых ресурсов, в том числе и заменых, так как слишком большое привлечение заемных средств уменьшает финансовую устойчивость предприятия. У малых предприятий существует много проблем с получением кредитных средств, в связи с этим создаются фонды, которые сами кредитуют предприятия, либо выступают гарантом. Так же существуют специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, которые позволяют сэкономить немалую часть прибыли уплачиваемую в соответствии с налоговыми ставками при обычной системе налогообложения.

 

Заключение

И так, мы рассмотрели понятия  субъектов малого бизнеса в нормативно – правовых документах и в экономической  литературе. Выяснили, что это деятельность осуществляемая группой лиц, или  предприятие, управляемое одним  собственником.

Узнали, какие виды субъектов  предпринимательства бывают. Это  государственные и муниципальные  унитарные предприятия, производственные кооперативы, хозяйственные товарищества и общества, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества и индивидуальные предприниматели. Все они различны и особенности  организации их финансов существенно  отличаются.

Нормативно – правовое регулирование таких предприятий  включало в себя упрощенные способы  ведения бухгалтерской отчетности, порядок ведения кассовых операций на малых предприятиях, регистрация  предприятий, открытие счета в банке, лицензирование малого бизнеса.