Планирование на предприятии

При расчете  погашения дебиторской задолженности  в первую очередь необходимо запланировать погашение ДЗ за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. В нашем примере эта величина составляет 80 070 руб. При планировании погашения задолженности покупателей, как мы уже говорили раньше, необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Согласно условию, 50 % от планируемой выручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 50 % – в следующем квартале. В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость. Величина выручки от выполнения работ в I квартале распределится следующим образом:

• в I квартале покупатели оплатят: 2 573 155,20руб. х 0,5 = 1 148 730 руб.;
• во II квартале та же сумма: 2 573 155,20 руб. х 0,5 = 1 148 730 руб.

 

Таблица 1.2 – Бюджет погашения дебиторской  задолженности

 

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	ДЗ за предыдущий период	80 070,00	0,00	0,00	0,00	80 070,00
2	ДЗ за отчетный период: I квартал	1 286 577,60	1 286 577,60	0,00	0,00	2 573 155,20
	II квартал	0,00	1 330 190,40	1 330 190,40		2 660 380,80
	III квартал	0,00	0,00	1 439 222,40	1 439 222,40	2 878 444,80
	IV квартал	0,00	0,00	0,00	1 373 803,20	1 373 803,20
3	Итого	1 366 647,60	2 616 768,00	2 769 412,80	2 813 025,60	9 565 854,00

 

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в I квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

 

3. Бюджет производства.

 

Для предприятий, работающих на заказ (к ним относятся и строительные предприятия), сформированный пакет заказов (т. е. бюджет продаж) непосредственно определяет производственную программу, которая, таким образом, является расчетным параметром, а исходными параметрами будут целевой объем, структура продаж и целевой уровень товарных остатков.

Бюджет производства – это план выпуска продукции (работ, услуг) в натуральных показателях.

Бюджет производства с поквартальной разбивкой представлен в таблице 1.3.

 

Таблица 1.3 – Бюджет производства

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем продаж	3894	4026	4356	4158	16434
2	НП на начало периода	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3	НП на конец периода	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
4	Объем производства	3894	4026	4356	4158	16434

 

Готовой продукцией предприятия являются работы по облицовке  поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.

Бюджет производства является базовым для разработки последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета общепроизводственных (накладных) расходов.

 

 

 

4. Бюджет прямых материальных затрат.

 

Строительные  предприятия при расчете норм расхода материалов пользуются сметными нормативами.

Для выполнения отделочных работ нам потребуются  следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. При этом известно, что норма расход на 1 кв. м работ составляет:

• плитка – 1,2 кв. м;
• мастика – 2,0 кг;
• затирка – 0,5 кг;
• раствор – 0,05 куб. м.

Планируемый уровень запасов материалов на коня каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

• плитка – 400 кв. м;
• мастика – 700 кг;
• затирка – 180 кг.

На планируемый  период установлена цена за единицу материального ресурса:

• плитка – 110 руб. за 1 кв. м;
• мастика – 40 руб. за 1 кг;
• затирка – 30 руб. за 1 кг;
• раствор – 800 руб. за 1 куб. м.

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в табл. 1.4.

На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв. м. Расчет ведется отдельно для каждой номенклатурной позиции.

На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале.

 

Таблица 1.4 – Бюджет прямых материальных затрат

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем производства, кв. м	3 894	4 026	4 356	4 158	16 434
2	Норма расхода на 1 кв. м.: плитка, кв. м	1,2	1,2	1,2	1,2	1,2
	мастика, кг	2	2	2	2	2
	затирка, кг	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5
	раствор, куб. м.	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05
3	Потребность в материалах: плитка, кв. м	4672,80	4831,20	5227,20	4989,60	19720,80
	мастика, кг	7788,00	8052,00	8712,00	8316,00	32868,00
	затирка, кг	1947,00	2013,00	2178,00	2079,00	8217,00
	раствор, куб. м	194,70	201,30	217,80	207,90	821,70
4	Остаток материалов на конец периода: плитка, кв. м	483,12	522,72	498,96	400,00	400,00
	мастика, кг	805,20	871,20	831,60	700,00	700,00
	затирка, кг	201,30	217,80	207,90	180,00	180,00
	раствор, куб. м	0	0	0	0	0
5	Остаток материалов на начало периода: плитка, кв. м	90,00	483,12	522,72	498,96	90,00
	мастика, кг	170,00	805,20	871,20	831,60	170,00
	затирка, кг	50,00	201,30	217,80	207,90	50,00
	раствор, куб. м	0	0	0	0	0
6	Потребность в материалах с учетом запасов: плитка, кв. м	5065,92	4870,80	5203,44	4890,64	20030,80
	мастика, кг	8423,20	8118,00	8672,40	8184,40	33398,00
	затирка, кг	2098,30	2029,50	2168,10	2051,10	8347,00
	раствор, куб. м	194,70	201,30	217,80	207,90	821,70
7	Цена за единицу: плитка, руб.	110	110	110	110	110
	мастика, руб.	40	40	40	40	40
	затирка, руб.	30	30	30	30	30
	раствор, руб.	800	800	800	800	800
8	Объем закупок: плитка, руб.	557251,20	535788,00	572378,40	537970,40	2203388,00
	мастика, руб.	336928,00	324720,00	346896,00	327376,00	1335920,00
	затирка, руб.	62949,00	60885,00	65043,00	61533,00	250410,00
	раствор, руб.	155760,00	161040,00	174240,00	166320,00	657360,00
	Итого, руб.	1112888,20	1082433,00	1158557,40	1093199,40	4447078,00
9	НДС, руб.	200319,88	194837,94	208540,33	196775,89	800474,04
10	Объем закупок с НДС, руб.	1313208,08	1277270,94	1367097,73	1289975,29	5247552,04

 

 

Рассмотрим  последовательность расчета по кварталам  на примере керамической плитки. На конец I квартала на складе должно остаться:

4 831,20 кв. м х 0,1 = 483,12кв. м.;

на конец II квартала:

5 527,20 кв. м х 0,1 = 552,72 кв. м;

на конец III квартала:

4 989,60 кв. м х 0,1 = 498,96 кв. м;

на конец IV квартала (конец года):

400,0 кв. м (по условию).

На третьем  этапе учитываем остаток материалов на начало планируемого периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года (в рассматриваемом примере 70,8 кв. м – по условию). Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.

Потребность в материалах с учетом запасов  рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по следующей формуле:

Потребность в материалах с учетом запасов = Потребность  в материалах + Запасы материалов на конец периода – Запасы материалов на начало периода.

Объем закупок  материалов у поставщиков для  каждой номенклатурной позиции рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год.

На следующем  этапе необходимо рассчитать объем  закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость (18 %).

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70 % оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % – в следующем. При этом кредиторская задолженность (КЗ), имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в табл. 1.5.

Все расчеты  выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (см. табл. 1.2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 80 200 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в I квартале, распределится по кварталам следующим образом:

 

 

Таблица 1.5 – Бюджет погашения кредиторской задолженности

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	КЗ за 2005 г.	80 200,00	0	0	0	80 200,00
2	КЗ за 2006 г.:  I квартал	919245,65	393962,42	0	0	1 313 208,08
	II квартал	0	894 089,66	383 181,28	0	1 277 270,94
	III квартал	0	0	956 968,41	410 129,32	1 367 097,73
	IV квартал	0	0	0	902 982,70	902 982,70
3	Итого	999 445,65	1 288 052,08	1 340 149,69	1 313 112,02	4 940 759,45

        

         -  в I квартале оплата составит: 1 313 208,08руб. х 0,7 = 919 245,65руб.

          -  во II квартале: 1 313 208,08руб. х 0,3 = 393 962,42руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в I квартале, а по вертикали – денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

 

5. Бюджет прямых трудовых затрат.

 

Прямые затраты  на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

В рамках рассматриваемого примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м.; часовая заработная плата рабочих – 47 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в табл. 1.6.

На первом этапе разработки бюджета прямых трудовых затрат необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем производства (см. табл. 1.3) умножают на норму затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.

 

Таблица 1.6 – Бюджет прямых трудовых затрат

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем производства, кв. м	3 894	4 026	4 356	4 158	16 434
2	Трудозатраты на 1 кв. м, ч	1,3	1,3	1,3	1,3	1,3
3	Продолжительность производства, час.	5 062,20	5 233,80	5 662,80	5 405,40	21 364,20
4	Часовая зарплата, руб.	47	47	47	47	47
5	Начислена зарплата, руб.	237 923,40	245 988,60	266 151,60	254 053,80	1 004 117,40
6	Выплачена зарплата, руб.	237 923,40	245 988,60	266 151,60	254 053,80	1 004 117,40
7	Начислен ЕСН, руб.	61 860,08	63 957,04	69 199,42	66 053,99	261 070,52