Планирование на предприятии

Следующим шагом  будет производиться начисление заработной платы: продолжительность производства умножаем на часовую заработную плату рабочих. Так как заработная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 данной таблицы имеют одни и те же величины. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат начисляем единый социальный налог (ЕСН) на сумму начисленной заработной платы. В настоящее время ставка ЕСН – 26 %. В I квартале единый социальный налог составит:

237 923,40 руб. х 0,26 = 61 860,08руб.

Аналогично  производится расчет единого социального налога для последующих периодов.

 

6. Бюджет общепроизводственных (накладных)  расходов.

 

Для целей  планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные.

Сформируем  бюджет общепроизводственных расходов для предприятия на основе следующих  исходных данных:

• норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 8,4 руб. за 1 час работ;
• в состав постоянных ОПР входят: заработная плата производственного персонала в размере 13 000 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств – 2 670 руб. в квартал, прочие ОПР – 6 430 руб. в квартал.

Расчет планируемых  общепроизводственных расходов представлен  в табл. 1.7.

 

 

 

Таблица 1.7 – Бюджет общепроизводственных расходов

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Продолжительность производства, ч	5 062,2	5 233,8	5 662,8	5 405,4	21 364,2
2	Норма переменных ОПР, руб.	8,4	8,4	8,4	8,4	8,4
3	Переменные ОПР, руб.	42 522,48	43 963,92	47 567,52	45 405,36	179 459,28
4	Постоянные ОПР: зарплата, руб.	13 000,0	13 000,0	13 000,0	13 000,0	52 000,00
	ЕСН, руб.	3 380,0	3 380,0	3 380,0	3 380,0	13 520,0
	амортизационные отчисления, руб.	2 670,0	10 175,0	10 175,0	10 175,0	33 195,0
	прочие, руб.	6 430,00	6 430,00	6 430,00	6 430,00	25 720,0
	Итого постоянные ОПР, руб.	25 480,00	32 985,00	32 985,00	32 985,00	124 435,0
5	Всего планируемые ОПР, руб.	68 002,48	76 948,92	80 552,52	78 390,36	303 894,3

 

Для расчета  переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в табл. 1.6, умножить на норму переменных ОПР. Так как в состав постоянных ОПР входит заработная плата, то необходимо начислить единый социальный налог в размере 26 % от суммы начисленной заработной платы. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В I квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 300 200 руб. (без учета НДС). Новое оборудование (по условию) вводится в эксплуатацию во II квартале. Следовательно, начиная со II квартала амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10 % в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:

(300 200 руб. х 0,1): 4 = 7 505 руб.

Начиная со II квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:

2 670 руб. + 7 505 руб. = 10 175 руб.

Общая сумма  запланированных на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.

Сумма амортизации  включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (табл. 1.8) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

Таблица 1.8 – Бюджет оплаты общепроизводственных расходов

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Планируемые ОПР	68 002,48	76 948,92	80 552,52	78 390,36	303 894,28
2	Амортизационные отчисления	2 670,0	10 175,0	10 175,0	10 175,0	33 195,0
3	ЕСН	3 380,0	3 380,0	3 380,0	3 380,0	13 520,0
4	Итого ОПР к оплате	64 638,28	64 128,42	67 732,02	65 569,86	262 068,58

 

Также исключаем  из расчета оплаты ОПР начисленный единый социальный налог, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей.

 

7. Калькуляция переменной производственной  себестоимости

единицы продукции.

 

Теперь мы имеем все исходные данные для  составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв. м облицовочных работ. Расчет представлен в табл. 1.9.

Нормы расхода  материалов на 1 кв. м облицовочных работ и цена за единицу материального ресурса берутся из табл. 1.4, данные по прямым трудовым затратам – из табл. 1.6, данные по переменным общепроизводственным расходам – из табл. 1.7.

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции необходима для расчета производственной себестоимости выполненных работ и в дальнейшем будет использоваться при расчетах в прогнозном отчете о прибылях и убытках.

 

8. Бюджет коммерческих и управленческих  расходов.

 

В рамках рассматриваемого примера коммерческие расходы представлены расходами на рекламу, в состав уп персонала (АУП). Все расходы являются постоянными, т. е. не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Так как состав расходов не велик, объединим расчет коммерческих и управленческих расходов (табл. 1.10).

 

 

Таблица 1.9 – Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ

 

№ п/п	Статьи затрат	Норма расхода на 1 кв. м	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	Материальные затраты:
	Плитка	1,2 кв. м	110	132
	Мастика	2,0 кг	40	80
	Затирка	0,5 кг	30	15
	Раствор	0,05 куб. м	800	40
	Итого			267
2	Трудовые затраты	1,3 час.	47	61,1
3	ЕСН	26%	61,1	15,886
4	Переменные ОПР	1,3 час.	8,4	10,92
5	Итого затрат			354,906

 

 

Расходы на рекламу и аренду помещений в  состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость (строка 3), но оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и начисленный на нее ЕСН.

 

Таблица 1.10 – Бюджет оплаты общепроизводственных расходов

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Расходы на рекламу	10 500	10 500	10 500	10 500	42 000
2	Расходы на аренду	22 000	22 000	22 000	22 000	88 000
3	Итого расходов	32 500	32 500	32 500	32 500	130 000
4	НДС	5 850	5 850	5 850	5 850	23 400
5	Итого расходов с НДС	38 350	38 350	38 350	38 350	153 400
6	Заработная плата АУП	58 000	58 000	58 000	58 000	232 000
7	ЕСН	15 080	15 080	15 080	15 080	60 320
8	Итого начислено	105 580	105 580	105 580	105 580	422 320
9	Итого к оплате	96 350	96 350	96 350	96 350	385 400

 

Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые будут учитываться при расчете прибыли, для I квартала составляют:

32 500 руб. + 58 000 руб. + 15 080 руб. = 105 580 руб.

В последней  строке таблицы рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого персонала. Для I квартала:

38 350 руб. + 58 000 руб. = 96 350 руб.

Как мы уже  отмечали, выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей, поэтому единый социальный налог не включается в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов. Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на год.

 

9. Прогнозный отчет о прибылях  и убытках.

 

Формирование  прогнозного отчета о прибылях и  убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в табл. 1.11.

Выручка от реализации работ берется из табл. 1.1 без учета НДС. Переменные затраты определяются расчетным путем: переменные затраты на единицу продукции (табл. 1.9) умножить на объем продаж в натуральных единицах измерения (см. табл. 1.1). В рассматриваемом примере в состав переменных затрат входят только производственные, коммерческих и управленческих – нет. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными затратами. Постоянные производственные расходы рассчитаны в табл. 1.7, постоянные управленческие — в табл. 1.10. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами.

 

10. Бюджет инвестиций.

 

Инвестиционный  бюджет фирмы определяется как потребностями текущего бюджетного периода (закупка оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и пр.).

Таблица 1.11 – Прогнозный отчет  о прибылях и убытках, руб.

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Выручка от реализации	2 180 640,00	2 254 560,00	2 439 360,00	2 328 480,00	9 203 040,00
2	Переменные затраты	1 382 003,96	1 428 851,56	1 545 970,54	1 475 699,15	5 832 525,20
3	Маржинальная прибыль	798 636,04	825 708,44	893 389,46	852 780,85	3 370 514,80
4	Постоянные расходы: производственные	25 480,00	32 985,00	32 985,00	32 985,00	124 435,00
	управленческие	105 580,00	105 580,00	105 580,00	105 580,00	422 320,00
	Итого постоянные расходы	131 060,00	138 565,00	138 565,00	138 565,00	546 755,00
5	Прибыль от реализации	667 576,04	687 143,44	754 824,46	714 215,85	2 823 759,80