Планирование прибыли и рентабельности (на примере ООО «Молочная империя»)

Теперь перейдём к определению уровня рентабельности производства, как по всему хозяйству, так и по основным видам продукции, на производстве которых организация специализируется.

Таблица 4 – Исходные данные.

    

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год
Прибыль от продаж, тыс. руб.	927,08	2541,6	4285,84
Площадь пастбищ, га	152	176	176
Стоимость оборотных фондов, тыс. руб.	993,3	2541,6	4945,2
Среднегодовая численность работников, чел.	9	12	15
Поголовье животных, гол.	97	105	137
Реализовано продукции, ц	150500	353000	634000
Полная себестоимость, тыс. руб.	2383,0	5930,4	12198,22
Денежная выручка, тыс. руб.	3311,0	8472,0	16484,0
Затраты труда, чел.	644,7	1354,5	2178,4

 

 

Данные таблицы 4 показывают, что в ООО «Молочная империя» происходит увеличение уровня рентабельности всего молочного производства с 39,7% в 2011 году до 52,7% в 2013 году, а также увеличение нормы прибыли с 5,1% до 8,1% соответственно. Такая тенденция прослеживается в связи с увеличением прибыли за три анализируемых года на 3358,76. руб. и увеличение полной себестоимости на 1588 тыс. руб. Увеличение нормы прибыли до 8,1% свидетельствует об увеличении эффективности использования производственных фондов в 12 раз, увеличение  уровня рентабельности до 0 ,7% говорит о увеличении прибыльности данного хозяйства в 2 раза.

Подводя итог данному разделу нужно отметить, что в организации ООО «Молочная империя» в основном на показатель рентабельности повлияла себестоимость продукции, которая как было установлено ранее, увеличивается с каждым годом. Рост себестоимости вызвал увеличение цен на корма и другие предметы и средства труда, которые необходимы для  сельскохозяйственного производства. ООО «Молочная империя» с каждым годом повышает показатели прибыли и рентабельности. Растет и расширяется, так же работает над расширением рынка сбыта своей продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Планирование  прибыли и рентабельности в  рыночной экономике.

3.1 Планирование товарооборота

Сущность планирования товарооборота заключается в определении его объема в стоимостном выражении на определенные периоды времени в будущем. Планирование товарооборота служит инструментом выявления будущей прибыли предприятия, позволяет улучшить контроль за размещением и использованием всех его ресурсов.

Таблица - Исходные данные ООО «Молочная империя»

показатель	год	Объем товарооборота	Цепные темпы роста	Темп прироста
К1	2011	3311,0	---
К2	2012	8472,0	198,75	+98,75
К3	2013	16484,0	197,60	+97,60

 

Одним из методов расчета общего объема оптового товарооборота предприятия являются экономико-статистические методы. Эти методы основываются на изучении тенденции показателей динамического ряда. Тенденции экономического ряда переносятся на плановый период. При характеристике тенденции используется метод среднегодовых темпов изменения показателей:

В среднем товарооборот увеличивается на 98,2% в год. Эту тенденцию можно перенести на 2014г.:

2014= 16484*1,982= 32671,28 тыс. руб.

Таким образом планируемый товарооборот на 2014г. составляет 32671,28 тыс.руб.

Экономико-статистический метод, основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году.

Экстраполяция по скользящей средней может применяться для целей краткосрочного прогнозирования. Необходимость применения скользящей средней вызывается следующими обстоятельствами. Бывают случаи, когда имеющиеся данные динамического ряда не позволяют обнаружить какую - либо тенденцию развития того или иного процесса из - за случайных и периодических колебаний исходных данных. В таких случаях для лучшего выявления тенденции прибегают к методу скользящей средней.

(98,75/97,60)/2 = 98,17

Полученный выровненный ряд скользящих средних дает возможность определить среднегодовое изменение прироста объема товарооборота:

(97,60-98,75)/1 = -1,15%

Показатель - 1,15% это средний темп уменьшения товарооборота, который принимается в качестве ориентира для расчета плана. Плановый товарооборот рассчитывается с учетом этого темпа.

Значение прироста товарооборота на планируемый год определяется продолжением выравненного ряда средних на 2 шага вперед, то есть, начиная от предшествующего года, через отчетный год на планируемый год:

97,60+ (-1,15) = 96,45%

Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом товарооборот ООО «Молочная империя» должен увеличится на 96,45%

Товарооборот план. 2014г. =16484* (100+96,45)/100= 32382,81тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Задачи и содержание планирования издержек. Классификация затрат на производство на примере ООО «Молочная империя».

Производственные издержки подразделяются на постоянные и переменные, общие и средние, валовые и удельные, кратковременные и долгосрочные и др. Чтобы определить общие издержки производства различных видов продукции, необходимо узнать суммарные затраты ресурсов и объём выпуска товаров. Как известно, в течение краткосрочного периода некоторые виды ресурсов, связанные с работой технологического оборудования, остаются неизменными, тогда как количество других ресурсов может измениться. Отсюда следует, что в краткосрочном плановом периоде различные виды производственных издержек могут быть отнесены к постоянным или переменным затратам.

Постоянными принято называть такие издержки, величина которых не изменяется в зависимости от объёма выпуска продукции. В ООО «Молочная империя» к ним относятся расходы на содержание технологического оборудования и производственного помещения, арендная плата, амортизационные отчисления, страховые взносы, оплата административно-управленческого персонала и др.

Переменными в ООО «Молочная империя» считаются такие издержки, величина которых меняется в зависимости от объёма выпущенной продукции. Они включают затраты на сырьё, материалы, топливо, энергию, транспортные услуги, зарплату производственных рабочих и др. Сумма этих затрат изменяется в прямой зависимости от объёма производства продукции. Однако прирост суммы переменных затрат не является постоянным с увеличением объёма производства на одну единицу продукции. Такое поведение переменных затрат обусловлено действием закона убывающей отдачи, согласно которому сумма переменных издержек увеличивается нарастающими темпами.

Общие или валовые издержки в организации  ООО «Молочная империя» - это сумма постоянных и переменных затрат производства если общие и постоянные затраты равны. Затем при увеличении объёма выпуска валовые издержки изменяются на ту же величину, что и сумма переменных затрат.

Существующие различия между постоянными и переменными издержками необходимо учитывать в ходе планирования производственной деятельности предприятия. Переменными издержками, величина которых изменяется в течение краткосрочного периода времени, можно управлять как в процессе планирования, так и на всех стадиях производства. Постоянные же издержки находятся вне контроля экономистов-менеджеров, так как являются обязательными и должны быть оплачены в плановом периоде независимо от объёма производства.

Средние издержки определяют величину производственных затрат в расчёте на единицу продукции, и именно они используются при планировании для сравнения с рыночными ценами и служат мерой для обоснования оптимальных объёмов выпуска различных видов продукции. Средние постоянные, переменные и валовые издержки на единицу продукции, рассчитываются по формуле:

Иср= Ипер/Вп,, где

Ипер - сумма переменных издержек;

Вп - объем выпуска продукции.

В планировании производственных затрат, кроме рассмотренных показателей, широко применяются предельные издержки, определяющие дополнительные или добавочные затраты, связанные с производством ещё одной единицы продукции. Предельные издержки можно найти для каждой добавочной единицы продукции отношением прироста валовых издержек к соответствующему приросту количества производственных товаров по формуле:

 

Ипр= Ви/Вп, где

Ипр - показатель предельных издержек;

Ви - прирост валовых издержек;

Вп - прирост выпуска продукции.

Показатель предельных издержек имеет стратегическое значение в планировании, поскольку устанавливает те производственные затраты, величину которых предприятие имеет возможность непосредственно контролировать. Предельные издержки определяют те плановые расходы, которые придётся понести предприятию в случае производства последней единицы продукции. Одновременно предельные издержки показывают те затраты, которые могут быть «сэкономлены» в случае сокращения объёма производства на эту последнюю единицу продукции. Показатели средних издержек не могут дать плановикам такой информации. Принятие плановых решений относительно того или иного объёма выпуска продукции обычно носит предельный характер, т.е. рассматривается возможность лучшего выбора из двух вариантов: производить ли фирме на несколько единиц больше или меньше тех или иных товаров. Сравнение предельных издержек с предельной выручкой позволяет каждой фирме выяснить при включении в план производства возможную прибыльность различных видов продукции.

По различным признакам затраты подразделяются на основные и накладные, прямые и косвенные, условно-постоянные и переменные.

В планировании издержек основную роль играет группировка расходов по экономическим элементам и по калькуляционным статьям. По элементам группируются все однородные по экономическому содержанию затраты вне зависимости от места, где они произведены (цех, заводоуправление, складское хозяйство и т. д.), независимо от объекта затрат (изготовление продукции в основном производстве или затраты во вспомогательных и обслуживающих производствах).

В планировании и учете по этому признаку выделяются восемь групп (элементов) затрат: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, топливо со стороны, электроэнергия со стороны, амортизация основных фондов, заработная плата, основная и дополнительная, отчисления на социальное страхование, прочие расходы.

Эта группировка используется для разработки сметы затрат на производство, отражающей общую сумму затрат. Она дает возможность определить структуру себестоимости по элементам, разграничить материальные затраты на производство и затраты по оплате труда, охарактеризовать их соотношение в себестоимости продукции, определить объем чистой продукции (вновь созданную стоимость) предприятия.

Группировка затрат по экономическим элементам позволяет увязать план по себестоимости продукции с другими разделами техпромфин-плана (по материально-техническому снабжению, труду и заработной плате и т. д.), определить потребность в оборотных средствах. Для определения себестоимости конкретных изделий, видов продукции (калькуляции ее) затраты группируются по калькуляционным статьям, с учетом места затрат (например, общезаводские расходы на содержание аппарата за водоуправления), их целевого назначения (расходы по содержанию и эксплуатации оборудования). Большинство калькуляционных статей являются по своему экономическому составу комплексными и включают как различные элементы материальных затрат (сырье, материалы, амортизацию и др.), так и расходы по оплате труда.

Типовой перечень, принятый в планировании, предусматривает следующие статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы, топливо и энергия на технологические цели, основная заработная плата производственных рабочих, дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование, расходы на подготовку и освоение производства, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые расходы, общезаводские расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, внепроизводственные расходы.