Совершенствование коммерческой деятельности предприятия на примере салона-магазина

Более того, в промышленно  развитых странах трудовые отношения  являются не просто преобладающими, они  доказывают свою прочность. Параллельно  существуют отношения, которые носят  либо неопределенный, либо скрытый характер, при этом обладают признаками трудовых отношений, но не определены трудовым законодательством и «подпадают» под гражданские, коммерческие и другие отношения, либо совершенно не определены законодательно.

Имеют место различные формы «маскировки» трудовых отношений, но, практически, при всех этих формах зависимый работник теряет свои права и степень защищенности в большей или меньшей степени.

Российское законодательство в течение последнего столетия во всех случаях возникающие отношения определяло как трудовые, на которые распространялись все нормы трудового законодательства, четко определяло работодателя, ответственного за исполнение норм трудового права.

Предприниматели во все времена стремились к минимизации затрат, не в последнюю очередь за счет расходов на рабочую силу. В мировой практике, прежде всего, с этой целью расширяется применение временной (вынужденной) занятости, различные системы «гибкой» занятости.

Однако ни в одной стране законодательство не обеспечивает временному работнику тот уровень защиты, который имеет работник, нанятый по трудовому договору на длительную постоянную работу. Многие работодатели постоянно ищут способ нанять работника без обеспечения его полным социальным пакетом, предусмотренным законодательством.

Трудовой договор (контракт) есть соглашение между работником и  работодателем, по которому работник обязуется  выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с  подчинением внутреннему трудовому  распорядку, а работодатель обязуется выплачивать работнику заработную плату.

 Преимуществам трудового договора для предпринимателя можно отнести следующие:

Наемный работник должен подчиняться трудовому распорядку, установленному предпринимателем.

Достаточно высокая  степень контроля за деятельностью работника со стороны предпринимателя-работодателя.

Возможность установить испытание при приеме на работу. На наш взгляд, недостатков такой  формы оформления использования  наемного труда значительно больше. К ним относятся:

• строгая ограниченность нормами трудового законодательства в части организации работы (продолжительность рабочего дня, отпуска, размер минимальной заработной платы и т. п.);
• обязанность выплаты работникам всех предусмотренных законодательством льгот и компенсаций;
• на работника распространяются все предусмотренные трудовым законодательством гарантии и компенсации (возмещение вреда, в том числе здоровью).

Согласно статье 303 Трудового  кодекса РФ работодатель – предприниматель обязан:

• оформить трудовой договор с работником в письменной форме;
• уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами;
• оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования для лиц, поступающих на работу впервые.

Одновременно с этим нужно встать на учет в отделениях Пенсионного Фонда и Фонда  социального страхования.

 

1.4 Налоги, выплачиваемые малым предприятием

 

При учреждении организации  учредители вправе выбрать одну из нескольких предусмотренных Налоговым кодексом РФ систем налогообложения. Этот вопрос является одним из важнейших при создании организации, поскольку именно от выбранной системы налогообложения зависит, сколько и каких налогов должна будет уплачивать наша организация.

Предусмотренные законом системы налогообложения (налоговые режимы) отличаются в зависимости от того:

• какую бухгалтерскую отчетность должен сдавать налогоплательщик.
• какие налоги он должен уплачивать.

Как правило, при создании организации учредители могут выбрать общую систему налогообложения (при которой в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все основные налоги – НДС, налог на прибыль, налог на имущество, единый социальный налог) либо один из двух специальных налоговых режимов:

• Упрощенная система налогообложения;
• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Традиционная (обычная) система  налогообложения. Она предусматривает  уплату наибольшего количества налогов (налог на прибыль для юридических  лиц; НДФЛ для предпринимателей; НДС; ЕСН и др.). Но в зависимости от ряда условий предпринимательской деятельности ее применение выгоднее остальных. Кроме того, традиционная система обязательно применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну другую систему налогообложения.

Упрощенная система  налогообложения (УСН). При ней часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом. Налоговое бремя снижено. УСН предусматривает два варианта налогообложения. Для ее применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Главой 26.2 НК РФ предусмотрен уведомительный порядок перехода на УСН. Пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ установлено, что организация или индивидуальный предприниматель, переходящие на УСН, должны подать в налоговый орган заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором налогоплательщик переходит на УСН, а сам переход возможен только с 1 января следующего года. Если организация или предприниматель не подали заявление о переходе в указанные сроки, то в течение года они не смогут это сделать.

Заявление о переходе на УСН подается:

• организациями - по месту своего нахождения;
• физическими лицами, зарегистрированными в качестве    индивидуальных предпринимателей, - по месту жительства.

 

 В заявлении должен быть указан размер дохода за девять месяцев текущего года. Другие требования к сведениям, которые должны быть указаны в заявлении, НК РФ не установлены. Обязанность указывать в заявлении размер доходов за 9 месяцев текущего года, установлена только для организаций (пункт 1 статьи 346.13 НК РФ). Для предпринимателей никаких требований к содержанию заявления о переходе на УСН не установлено, поскольку ограничение по доходам для перехода на УСН установлено только в отношении организаций (пункт 2 статьи 346.12 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ не превысили 15 млн. рублей.

Помимо обычной упрощенной системы налогообложения существует еще и УСН на основе патента. Она  обладает рядом особенностей. Условия  перехода на УСН на основе патента  очень сильно сужают круг налогоплательщиков, которые могут ею пользоваться. В результате, эта система налогообложения не очень популярна. Итак, на патентную УСН могут перейти:

• индивидуальные предприниматели;
• если предприниматель не имеет наемных работников (даже по гражданско-правовым договорам, например, по договору подряда, оказанию услуг и т.д.)
• если предприниматель осуществляет один из видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.

Перечень видов предпринимательской  деятельности, при осуществлении  которых лицо может применять УСН на основе патента, очень широк - сейчас 58 наименований. В него входят, например, ветеринарные услуги, ритуальные услуги, ремонт часов, копировальные работы, услуги платных туалетов и много чего еще. Для того, что индивидуальные предприниматель мог перейти на УСН на основе патента, в субъекте РФ должен быть еще принят закон, в котором указывается конкретный перечень видов предпринимательской деятельности (в пределах ст. 346.25.1 НК РФ). Однако принятие такого акта субъектом РФ еще не означает, что предприниматель, занимающийся соответствующим видом деятельности, обязан переходить на УСН на основе патента. В этом состоит отличие патентного УСН от ЕНВД. Индивидуальный предприниматель подает заявление в налоговый орган (не позднее, чем за месяц до начала применения такой формы УСН). Налоговый орган выдает индивидуальному предпринимателю патент на осуществление определенных видов деятельности или отказывает в выдаче в течение 10 дней. В патенте указывается его стоимость, которая рассчитывается как процент от потенциально возможного дохода. Процентная ставка - 6%. Размер потенциального дохода устанавливается указанными выше законами субъектов. В течение 25 календарных дней с момента перехода на патентную УСН индивидуальный предприниматель должен заплатить одну треть стоимости патента. Оставшуюся часть он платит в течение 25 календарных дней после окончания действия патента.

Таким образом, УСН на основе патента очень похож на ЕНВД: и по ограничению видов предпринимательской деятельности, и по расчету налога (не на основе реально полученного дохода, а на базе потенциально возможного дохода). Тем не менее, от ЕНВД патентный УСН отличается, в первую очередь, тем, что на ЕНВД надо переходить обязательно при осуществлении определенных видов предпринимательской деятельности, а на УСН на основе патента - не обязательно.

 Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под ее действие (розничная торговля, бытовые услуги населению и др.). Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Налоговым законодательством  также предусмотрено смешанное  налогообложение. Например, разрешено вместе применять ЕНВД (розничная торговля и др.) и УСН (оптовая торговля и др.).

Индивидуальному предпринимателю  разрешается иметь название только ИП «Фамилия». Фирменное название можно оформить, только воспользовавшись возможностью регистрации собственного товарного знака, согласно закону «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров». Юридическое лицо вправе иметь свое фирменное наименование, например, ООО «Палермо» (ст. 54 ГК РФ). В случае несостоятельности (банкротства) индивидуальный предприниматель рискует своим личным имуществом. Юридическое лицо рискует своими активами, то есть стоимостью собственного имущества предприятия плюс средствами и запасами, которые могут быть использованы для погашения задолженности.

Специальные налоговые  режимы обладают двумя принципиальными  плюсами: во-первых, отсутствует обязанность  по ведению бухгалтерского учета; во-вторых, основные налоги заменяются одним налогом.

Теоретически мы можете выбрать любой из указанных выше налоговых режимов, однако, государство дает нам право выбора только в определенных рамках, вводя различные условия для применения определенного налогового режима. Первое ограничение связано с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ). Необходимо учитывать, что в случае, если мы осуществляете один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, мы автоматически (в силу закона) обязаны применять именно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, т. к. мы попадаем под п. 2 ст. 346.26 НК РФ, занимаясь розничной торговлей, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Рассматриваемое мною предприятие  относится к субъектам малого предпринимательства, основным видом  деятельности которого является розничная  торговля. В соответствии с налоговым  законодательством для таких предприятий применяется единый налог на вмененный доход (характеристики режима налогообложения приведены в Таблице 3).

 

Таблица 3 – Основные характеристики ЕНВД

 

Показатели	Описание
Условия перехода на уплату ЕНВД	Переход на уплату ЕНВД осуществляется в обязательном порядке в случае осуществления видов деятельности, подпадающих под уплату налога в соответствии с нормативными правовыми актами представительных   органов   муниципальных   районов,   городских   округов,   городов   федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
Обязанность постановки на учет в  налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД	Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, в отношении которых  введен ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту  осуществления указанной деятельности в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ)

 

Продолжение таблицы 3

Показатели	Описание
Виды   предпринимательской деятельности, подпадающие под уплату ЕНВД	Система налогообложения в виде ЕНВД применяется по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов деятельности предусмотренных пунктом 2 ст. 346.26 НК РФ
Уплата ЕНВД предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от следующих налогов (только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД)	налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; ЕСН (кроме страховых взносов в ПФР); НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Иные налоги (в частности, транспортный, земельный, водный налоги, госпошлина и др.) уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения,  а также  исполняются  обязанности налоговых агентов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Налоговый период	Квартал   (ст. 346.30 НК РФ)
Срок подачи налоговой декларации	Не позднее 20-го числа первого  месяца следующего налогового периода, соответственно, за I квартал — не позднее 20 апреля, за II квартал — не позднее 20 июля, за III квартал — не позднее 20 октября, за IV квартал — не позднее 20 января (п. 3 ст. 346.32 НК РФ)
Порядок и сроки уплаты налога	Уплата налога с 01.01.2006 осуществляется по КБК (код указывается в платежных  поручениях и квитанциях на уплату ЕНВД). Сроки уплаты — по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ)
Объект налогообложения	Вмененный   доход  —  потенциально  возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом     совокупности     условий,     непосредственно влияющих на получение указанного дохода (выражены соответствующими корректирующими коэффициентами), и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Вмененный доход определяется как произведение базовой доходности за налоговый период (квартал) и физического показателя с учетом корректирующих коэффициентов К1  и К2, (ст. 346.29, 346.27 НК РФ)