Автоматизированная информационная система страхового агента

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и финансовую политику.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются¹⁹:

- организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом Российский Федерации налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)²⁰.

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту  своего учета от налоговых  органов бесплатную информацию (в  том числе в письменной форме)  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном  законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный  налоговый кредит в порядке  и на условиях, установленных Налоговым кодексом Российский Федерации;

5) на своевременный  зачет или возврат сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных  налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои  интересы в отношениях, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах, лично, либо через своего представителя;

7) представлять налоговым  органам и их должностным лицам  пояснения по исчислению и  уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при  проведении выездной налоговой  проверки;

9) получать копии акта  налоговой проверки и решений  налоговых органов, а также  налоговые уведомления и требования  об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговым кодексом Российский Федерации или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов,  иных уполномоченных органов  и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и  сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в  полном объеме убытков, причиненных  незаконными актами налоговых  органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе  рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российский Федерации.

2. Налогоплательщики  имеют также иные права, установленные  настоящим Кодексом и другими  актами законодательства о налогах  и сборах.

3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

- организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами.

Налоговые агенты.

1. Налоговыми агентами  признаются лица, на которых в  соответствии с Налоговым кодексом Российский Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

2. Налоговые агенты  имеют те же права, что и  налогоплательщики, если иное  не предусмотрено Налоговым кодексом Российский Федерации.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 Налоговым кодексом Российский Федерации.

3. Налоговые агенты  обязаны:

1) правильно и своевременно  исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать  в налоговый орган по месту  своего учета о невозможности  удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных  и выплаченных налогоплательщикам  доходов, исчисленных, удержанных  и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый  орган по месту своего учета  документы, необходимые для осуществления  контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

4. Налоговые агенты  перечисляют удержанные налоги  в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российский Федерации для уплаты налога налогоплательщиком.

5. За неисполнение  или ненадлежащее исполнение  возложенных на него обязанностей  налоговый агент несет ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

- налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы)²¹.

Термин «налоговые органы» охватывает только органы МНС, поскольку есть путаница на практике, когда под налоговыми органами понимают не только МНС, но и иные органы. Так вот, из Налоговым кодексом совершенно очевидно, что под налоговыми органами понимаются только органы МНС. Это означает, что налоговая полиция, таможенные органы и органы внебюджетных фондов к налоговым не относятся.

Права налоговых органов.

Эти права предусмотрены не только в специальной ст.31 Налоговым кодексом, но и разбросаны в целом по Налоговым кодексом, кроме того, предусмотрены в действующем специальном Законе «О налоговых органах Российской Федерации», который есть не что иное, как тот самый базовый закон 1991 года «О Государственной налоговой службе в РСФСР», но только в новой редакции 1999 года²². Таким образом, права налоговых органов велики по объему и среди них есть существенные, важные права, есть малозначительные. Но всю эту группу полномочий можно классифицировать определенным образом.

Обязанности налоговых  органов.

Основные обязанности  прописаны в Налоговым кодексом²³, это как бы базовая статья по обязанностям, но и в других статьях ч.1 Налоговым кодексом и в ч.2 Налоговым кодексом тоже присутствуют обязанности. Обязанности следующие.

1. Соблюдать налоговое  законодательство.

2. Осуществлять контроль  за соблюдением налогового законодательства.

3. Учет налогоплательщиков.

4. Налоговым органам вменено в обязанность проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства, бесплатно информировать налогоплательщиков и давать письменные разъяснения о применении норм налогового законодательства.

5. Обязанность осуществлять  возврат или зачет излишне  взысканных или излишне уплаченных сумм налогов, сборов и пеней.

6. Обязанность соблюдения  налоговой тайны. 

7. Налоговые органы  обязаны направлять налогоплательщикам  копии актов налоговых проверок, копии решений налоговых органов, (Это очень важно. Если эта  обязанность не выполнена, то это сразу снимает вопрос об ответственности налогоплательщика), а также налоговые уведомления и требования об уплате налога.

8. Поскольку налоговый  орган – это не правоохранительный  орган, а именно контрольный,  то в обязанность налоговых  органов включается обязанность передать информацию, материалы и документы в соответствующие органы (до Указов Президента – налоговую полицию, после – МВД) для решения вопроса о возбуждении уголовного дела не позднее, чем в 10-дневный срок после получения такой информации;

- таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации)²⁴.

Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных  лиц в области налогообложения и сборов

1. Таможенные органы пользуются  правами и несут обязанности  налоговых органов по взиманию  налогов при перемещении товаров  через таможенную границу Российской  Федерации в соответствии с  таможенным законодательством Российской  Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

2. Должностные лица таможенных  органов несут обязанности, предусмотренные  статьей 33 Налогового кодекса Российской Федерации, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

Налогообложение — это  принудительное и безвозмездное  взимание центральным правительством или местными органами власти платежей (налогов) с физических лиц и организаций  для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.

Платежи за особые услуги, оказанные  государством или местными органами власти плательщику, называются сборами  и, как правило, не включаются в налогообложение²⁵.

 

1.3. Формы налоговой отчетности. Общая характеристика организации формирования налоговой отчетности

 

В данное время используются следующие установленные государственными органами формы налоговой отчетности:

- налог на добавленную стоимость;

Форма	Нормативный акт, утвердивший форму
Налоговая декларация по налогу на            добавленную стоимость	Приказ Минфина РФ от 07.11.2006           N 136н (ред. от 11.09.2008)
Налоговая декларация по косвенным  налогам (налогу на добавленную  стоимость и акцизам) при ввозе товаров на    территорию Российской Федерации с             территории Республики Беларусь	Приказ Минфина РФ от 27.11.2006           N 153н (ред. от 27.11.2007)

 

- налог на прибыль организаций;

Форма	Нормативный акт, утвердивший форму
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	Приказ Минфина РФ от 05.05.2008           N 54н
Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от        источников за пределами РФ	Приказ МНС РФ от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@
Налоговая декларация    по налогу на прибыль    иностранной             организации	Приказ МНС РФ           от 05.01.2004           N БГ-3-23/1

 

- налог на доходы физических лиц;

Форма	Нормативный акт, утвердивший форму
Налоговая декларация по налогу на доходы     физических лиц (форма 3-НДФЛ)	Приказ Минфина РФ от 29.12.2007    N 162н
Налоговая декларация по налогу на доходы     физических лиц (форма 4-НДФЛ)	Приказ МНС РФ от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ (ред. от 23.12.2005)

 

- единый социальный налог;  

Форма	Нормативный акт, утвердивший форму
Налоговая декларация по единому социальному налогу для   налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам	Приказ Минфина РФ от 29.12.2007          N 163н
Налоговая декларация по единому социальному налогу для      индивидуальных предпринимателей,       адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой	Приказ Минфина РФ от 17.12.2007           N 132н
Налоговая декларация о предполагаемом        доходе, подлежащем обложению единым        социальным налогом, для              налогоплательщиков, не производящих         выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц	Приказ Минфина РФ от 17.03.2005           N 41н