Государственное регулирование страховой деятельности

В случае реализации оптимистичного сценария:

1. риск недостатка капитала. Рост взносов многих, в том числе и крупных компаний, будет ограничен низкими показателями фактической маржи платежеспособности.
2. операционные риски. Быстрый рост взносов страховых компаний приведет к изменению масштабов бизнеса, что повысит операционные риски страховых компаний.

В случае реализации пессимистичного  сценария:

1. кредитные риски. Нестабильность на мировых финансовых рыках приведет к повышению кредитных рисков объектов инвестиций страховых компаний и  контрагентов, в том числе страховых посредников.
2. валютные риски. Ослабление курса рубля приведет к росту обязательств, номинированных в иностранной валюте, в том числе резервов по страхованию автокаско.

Существенного роста риска ликвидности помогут избежать законодательные изменения, которые не дадут рынку упасть и обеспечат стабильный приток взносов. Это касается и сильно сократившегося в прошлый кризис регионального страхового рынка, так как он в наибольшей степени затронут изменением поправочных коэффициентов в ОСАГО.

 

2.3. Формирование тарифов и особенности налогообложения страхования на российском страховом рынке

 

Как и всякий товар, страховая  услуга имеет свою потребительную стоимость  и цену.

Потребительная стоимость страховой услуги состоит в обеспечении страховой защиты. При наступлении страхового события страховая защита материализуется согласно договору страхования в форме страхового возмещения, покрывающего убытки страхователя (застрахованного) в имущественном страховании, и в форме страхового обеспечения - в личном страховании.

Цена страховой услуги выражается в страховой премии, которую  страхователь уплачивает страховщику. Страховой тариф - ставка страховой  премии с единицы страховой суммы, исчисляемая в долях или процентах от ее величины. Таким образом, страховую премию можно определить, умножая страховую сумму на величину тарифа. Страховая премия устанавливается при подписании договора и остается неизменной в течение срока его действия, если иное не оговорено условиями договора. Величина страховой премии должна быть достаточна, чтобы страховая компания смогла:

• покрыть ожидаемые претензии по страховым выплатам в течение страхового периода;
• создать страховые резервы;
• покрыть издержки компании на ведение дел и, желательно, обеспечить получение прибыли от страховой деятельности;
• обеспечить определенный размер прибыли.

Цена страховой услуги, как и всякая рыночная цена, колеблется под влиянием спроса и предложения. Нижняя граница цены исходя из принципа эквивалентности страховых отношений определяется равенством между поступлениями платежей от страхователей и суммой страховых выплат и издержками страховой компании за срок действия договоров, как правило, за год или тарифный период. При таком уровне цены страховая компания не получает прибыли по страховым операциям.

Верхняя граница цены страховой услуги определяется двумя  факторами:

1. размерами спроса на нее;
2. величиной банковского процента по вкладам.

Банковский процент  оказывает существенное влияние  на страховую деятельность в двух направлениях. Во-первых, соотношение банковского процента и страховых тарифов определяет для клиента выбор метода накопления средств: договор страхования жизни или банковский вклад. Во-вторых, деньги, полученные страховой компанией в виде страховых платежей и временно свободные до момента страховых выплат, используются в коммерческих целях - инвестируются в ценные бумаги, в недвижимость, иные активы, т.е. приносят инвестиционный доход. Часть этого дохода может предоставляться страхователям в виде дополнительных выплат (бонусов) или скидок по тарифам.

Цена предлагаемой страховой  услуги зависит также от состояния  дел у этой компании: величины и  структуры страхового портфеля, управленческих расходов, инвестиционных доходов.

Страховая премия как  цена страховой услуги имеет определенную структуру, ее отдельные элементы должны обеспечивать финансирование всех функций страховщика Основными компонентами страховой премии являются: нетто-премия для производства страховых выплат и формирования страховых резервов, надбавка на покрытие расходов страховой компании и в отдельных случаях надбавка на прибыль (таблица 13).

Специфика расчета нетто-взноса заключается в том, что в момент расчета величина будущего убытка не может быть точно определена. На основе данных об убытках за прошлый период можно рассчитать их частоту (статистическую оценку вероятности наступления убытка), вывести среднюю величину убытка и определить порядок его распределения. В соответствии с принципом эквивалентности в качестве минимальной премии за риск выступает среднестатистическая величина убытка на рассматриваемом множестве застрахованных рисков.

Однако этой суммы  недостаточно для того, чтобы во всех случаях обеспечить страховое  покрытие в необходимых размерах. Математически легко доказать, что даже при очень полной статистической информации о суммарном убытке его реальная величина превосходит среднестатистическую оценку в 50% страховых случаев.

 

 

Таблица 13 - Структура страхового взноса

Элемент премии	Назначение
Нетто-взнос по застрахованному  риску (среднестатистический убыток + рисковая надбавка) плюс надбавка на покрытие расходов страховой компании   Плюс надбавка на прибыль* Равно  брутто-взнос	Покрытие ущерба при наступлении страховых случаев и формирование страховых резервов Оплата расходов, включая заработную плату персонала, издержки по содержанию офиса, рекламу, комиссионные и т.д. Формирование прибыли Финансовое обеспечение всей страховой деятельности

 

Для того чтобы гарантировать  клиентам полную страховую защиту, к среднестатистической величине убытка делают так называемую рисковую надбавку.

Назначение рисковой надбавки состоит в том, чтобы  финансировать случайные превышения реальной величины убытка над его математическим ожиданием, заложенным в расчет нетто-премии. Кроме того, рисковая надбавка имеет сильное значение для сокращения другой компоненты страхуемого риска, связанного с методическими ошибками. Неправильная оценка параметров функции случайного распределения убытка может существенно снизить надежность страховой защиты. Введение рисковой надбавки снижает все эти ошибки до приемлемого уровня.

При страховании жизни  расчет тарифов основан на принципиально  иной основе, связанной со спецификой рисков. Случайность и вероятность страховых событий при страховании жизни выражаются в неизвестной заранее продолжительности жизни конкретного страхователя или застрахованного. Кроме того, заранее неизвестна и будущая величина доходности от инвестирования страховых резервов, также влияющая на величину страхового тарифа.

Налоговые поступления  от страховых организаций ежегодно возрастают. Наибольшие налоговые поступления  по субъектам Российской Федерации  приходятся на Москву, Санкт-Петербург  и Московскую область. Они имеют постоянное лидерство по сборам налогов от страховых организаций. Фактические налоговые поступления увеличились и в других регионах.

Для страховых организаций  при исчислении налога на прибыль  руководствуются Законом Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. № 2116-1, Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 10 августа 1995г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (в редакциях последующих изменений и дополнений), «Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994г. № 491. В соответствии с Положением № 491 к доходам страховщика относятся:

• выручка страховщика,
• прочие поступления от страховой деятельности,
• доходы от иной деятельности.

В состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включаются:

Выручка страховщика, формируемая за счет:

а) поступлений страховых  взносов по договорам страхования, сострахования и перестрахования  за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых  взносов по договорам, переданным в  перестрахование. В состав указанных поступлений не включаются поступления по видам обязательного страхования, осуществляемым за счет бюджетных ассигнований, которые учитываются в качестве средств, предназначенных на целевое финансирование. В выручку включаются только средства, направляемые в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов страховщика по проведению указанных видов страхования;

б) сумм возврата страховых  резервов, отчисленных в предыдущие периоды;

в) комиссионных вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование;

г) комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера  и аварийного комиссара;

д) возмещения перестраховщиками  доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;

е) экономии средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию.

Прочие поступления  от страховой деятельности:

а) доходы, полученные от размещения страховых резервов и  других средств (кроме доходов от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию);

б) доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских  услуг и пополнение соответствующих  резервов по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования;

в) суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

г) суммы, полученные в  порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб;

д) прочие доходы от осуществления  страховой деятельности.

Доходы от иной деятельности:

а) прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей  и прочих активов;

б) доходы от сдачи имущества в аренду;

в) суммы, поступившие  в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды  на убытки;

г) списанная кредиторская задолженность;

д) доходы от прочей не запрещенной  законом деятельности, непосредственно  не связанной с осуществлением страховой деятельности.

К расходам, включаемым в  себестоимость оказываемых страховщиками  страховых услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся:

Отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.

Возмещения доли страховых  выплат по договорам, принятым в перестрахование.

Комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования.

Расходы на ведение дела:

а) затраты, включаемые в  себестоимость страховых услуг  на основании Положения о составе  затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в  себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552, с учетом Положения № 491;

б) комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;

в) возмещения при наличии  подтверждающих документов страховым  агентам расходов по проезду от места  жительства до местонахождения страховщика  и обратно в дни, установленные  для явки, и по вызову администрации  и компенсации страховым агентам расходов по проезду на участке работы;

г) оплата предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным  физическим лицам за оказанные ими  услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе:

оплата услуг предприятий, учреждений и организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

оплата услуг учреждений здравоохранения, других предприятий, учреждений и организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и т.п.;

оплата инкассаторских услуг;

оплата услуг (комиссионные вознаграждения) специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов, сотрудников детективных  агентств и других), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;