Оптимизация налогообложения в страховой организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Ноября 2012 в 22:08, дипломная работа

Описание работы

Актуальность темы. Современное рыночное общество невозможно себе представить без страхования, как особого вида экономических отношений. Существует прямая связь между уровнем благосостояния общества, степенью развития рыночных отношений и уровнем развития страхования. В странах, являющихся мировыми лидерами в области социальных и рыночных отношений (США, Япония, европейские государства и другие), страхование является одной из наиболее стабильных и динамично развивающихся отраслей народного хозяйства.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения в страховании……….……7
Общая характеристика налогообложения страховой организации….7
Понятие и сущность оптимизации налогообложения……………….19
Глава 2. Анализ страховой компании ОАО «СК «Урал – АИЛ»……………..29
2.1 Характеристика страховой компании………………………………..29
2.2 Анализ финансовых показателей и налогообложения результатов деятельности страховой организации….……………………………………….33
Глава 3. Предложения по оптимизации налогов ………..…………………….39
3.1 Методы оптимизации налогообложения для ОАО «СК «Урал – АИЛ»…39
Заключение……………………………………………………………………….47
Список использованной литературы…………………………………………...51
Приложения…………………………………………

Скачать архив (149.12 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

ДИПЛОМ.docx

— 154.42 Кб (Скачать файл)

 

Приложение 2

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

  
 

КОДЫ

  

Форма №2 - страховщик по ОКУД

710002

  

за 2007 год 

Дата (год, месяц, число)

2007

12

31

  

Страховая организация: ОАО "Страховая компания "Урал-Американ Интерконтинентал Лайф Иншуренс Компани  

по ОКПО

    

Идентификационный номер  налогоплательщика: 

ИНН

5905013823 

  

Вид деятельности: Страхование

по ОКВЭД

    

Организационно-правовая форма/форма  собственности:  Открытое акционерное общество /   Совместная частная и иностранная

по ОКОПФ/ОКФС

47 

34 

    

Единица измерения: Тыс.руб.

по ОКЕИ

384

  
   

0710002 с.1

    

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

    
           

1

2

3

4

    

I. Страхование  жизни

10

158510

375774

    

Страховые премии (взносы) - нетто перестрахование

    

страховые премии (взносы) - всего

11

158510

375827

    

переданные перестраховщикам

12

-

-53

    

Доходы по инвестициям

20

21258

28606

    

из них:

21

21258

28606

    
     

проценты к получению

    

доходы от участия в  других организациях

22

-

-

    

изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки  оценки

23

-

-

    

Выплаты по договорам страхования - нетто перестрахование

30

-408196

-260751

    

выплаты по договорам страхования - всего

31

-408196

-260751

    

доля перестраховщиков

32

-

-

    

Изменение резервов по страхованию  жизни - нетто перестрахование

40

214193

-134844

    

изменение резервов по страхованию  жизни - всего

41

214193

-134844

    

изменение доли перестраховщиков в резервах

42

-

-

    

Расходы по ведению страховых  операций - нетто перестрахование

50

-2097

-8746

    

затраты по заключению договоров  страхования

51

-2066

-8578

    

прочие расходы по ведению  страховых операций

52

-31

-168

    

вознаграждение и тантьемы по договорам перестрахования

55

-

-

    

Расходы по инвестициям

60

-

-

    

из них:

61

-

-

    
     

изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки  оценки

    

Результат от операций по страхованию  жизни

70

-16332

39

    

0710002 с.2

    

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

    

1

2

3

4

    

II. Страхование  иное, чем страхование жизни

80

751743

690298

    

Страховые премии - нетто  перестрахование

    

страховые премии (взносы) - всего

81

792057

754247

    

переданные перестраховщикам

82

-40314

-63949

    

Изменение резерва незаработанной премии - нетто перестрахование

90

-12726

-31104

    

изменение резерва незаработанной премии - всего

91

-41322

-9155

    

изменение доли перестраховщиков в резерве

92

28596

-21949

    

Состоявшиеся убытки - нетто  перестрахование

100

-494207

-378586

    

Выплаты по договорам страхования - нетто перестрахование

110

-451088

-413746

    

выплаты по договорам страхования- всего

111

-514388

-447651

    

доля перестраховщиков

112

63300

33905

    

Изменение резервов убытков - нетто перестрахование

120

-43119

35160

    

изменение резервов убытков - всего

121

-11303

4742

    

изменение доли перестраховщиков в резервах

122

-31816

30418

    

Изменение других страховых  резервов

130

-4841

7781

    

Отчисления от страховых  премий

150

-6492

-6490

    

из них:

151

-2163

-2162

    
     

отчисления в резерв гарантий

    

отчисления в резерв текущих  компенсационных выплат

152

-4329

-4328

    

Расходы по ведению страховых  операций - нетто перестрахование

160

-61888

-38448

    

затраты по заключению договоров  страхования

161

-58697

-42816

    

прочие расходы по ведению  страховых операций

162

-3191

-6783

    

вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования

165

-

11151

    

Результат от операций страхования  иного, чем страхование жизни

170

171589

243451

    

III. Прочие доходы  и расходы, не отнесенные в  разделы I и II

180

6358

5432

    

Доходы по инвестициям

    

из них:

181

6358

5432

    
     

проценты к получению

    

доходы от участия в  других организациях

182

-

-

    

изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки  оценки

183

-

-

    

Расходы по инвестициям

190

-

-504

    

из них:

191

-

-504

    
     

изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки  оценки

    

Управленческие расходы

200

-271138

-236956

    

Прочие доходы, кроме доходов, связанных с инвестициями

210

141593

20235

    

из них:

211

-

7123

    
     

проценты к получению

    

Прочие расходы, кроме  расходов, связанных с инвестициями

220

-28656

-20858

    

из них:

221

-

-7042

    
     

проценты к уплате

    

Прибыль (убыток) до налогообложения

250

3414

10839

    

Отложенные налоговые  активы

260

-

-

    

Отложенные налоговые  обязательства

270

-

-

    

Текущий налог на прибыль

280

-1355

-5233

    

-

290

-

-

    

Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода

300

2059

5606

    

0710002 с.3

    

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

    

1

2

3

4

    

СПРАВОЧНО.

301

-

-

    

Постоянные налоговые  обязательства (активы)

    

Базовая прибыль (убыток) на акцию

305

-

-

    

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

306

-

-

    
 

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ  ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

 

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

   

прибыль

убыток

прибыль

убыток

           

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

310

-

-

-

-

Прибыль (убыток) прошлых  лет

320

2059

-

5606

-

Возмещение убытков, причиненнх неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

330

-

-

-

-

Курсовые разницы по операциям  в иностранной валюте

340

-

-

-

-

Отчисления в оценочные  резервы

350

X

-

X

-

Списание дебиторских  и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

360

-

-

-

-

-

370

-

-

-

-

 

Руководитель                   Чудинова Н. В.           Главный бухгалтер                       Копытова С. Д.

  

                  (подпись)  (расшифровка)                                              (подпись)     (расшифровка)

  
           

"26" марта  2008 г.

      

 

Приложение 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 5

Коммерческое предложение

Уважаемый Геннадий Александрович!

Страховая компания «Урал  – АИЛ» предлагает рассмотреть возможность  заключения договоров добровольного  медицинского страхования (ДМС) для  работников Вашего предприятия. Договор  добровольного медицинского страхования  – это наиболее простой и надежный способ сохранить здоровье, возможность  получения качественной медицинской  помощи в лучших медицинских учреждениях  г.Перми в удобное время.

Для получения квалифицированных  медицинских, лечебно-профилактических услуг предприятие, заключившее  договор ДМС, имеет налоговые  льготы.

Взносы  по договорам добровольного  личного страхования, заключенным  на срок не менее 1 года, включаются в  состав расходов на оплату труда в  размере, не превышающем 3 % от суммы  расходов на оплату труда (согласно п. 16 ст. 255 НК РФ). Взносы по договорам, заключенным  на срок не менее одного года, не облагаются единым социальным налогом (п. 7 ст. 238 НК РФ). Взносы не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 213 НК РФ).

 

Условия заключения договора ДМС с примером.

 

 

Условия заключения договора ДМС

Примерный расчет стоимость договора ДМС

Срок  страхования

1 год

1 год

Численность застрахованных работников

Определяется  руководителем предприятия

20 чел

Страховая сумма на 1 застрахованное лицо

Определяется  руководителем предприятия

10 000 рублей

Страховая сумма по договору ДМС

Расчетная

200 000 рублей (10 000*20 чел)

Страховой тариф

98 % - полный пакет медицинских программ

98 %

Стоимость договора страхования (страховой взнос)

  

196 000 (200 000 * 98 %)


 

В рамках договора добровольного  медицинского страхования Вы можете, по своему усмотрению, получить любые  медицинские услуги:

  • Консультативные, диагностические и другие платные услуги в поликлиниках и других медицинских учреждениях, включая стоматполиклинники и «Национальное телемедицинское агентство»,
  • Стационарное лечение,
  • Приобретение лекарственных препаратов в аптеках,
  • Профосмотры работников Вашего предприятия, организация профилактических прививок (от гриппа, от клещевого энцефалита),
  • Санаторно-курортное лечение и другие услуги, направленные на сохранение и укрепление здоровья застрахованных лиц.

 

Мы предлагаем свободный  выбор лечебного учреждения из числа  имеющих договор со страховой  компанией. Мы сотрудничаем более чем  со 100 лечебно-профилактическими учреждениями г. Перми и области, включая «Национальное  телемедицинское агентство», а также  со специализированными медицинскими центрами Российской Федерации.

 

Всем застрахованным предоставляется  не только возможность лечения в  высококлассных лечебных учреждениях, но и обеспечивается дополнительный сервис со стороны страховой компании:

  • Персональный контроль за правильностью расходования средств каждого застрахованного,
  • Контроль за прохождением лечения в стационаре. Предоставление сервисных условий в стационаре.
  • В каждом лечебном учреждении работает доверенный врач компании, который поможет решить все проблемы, защитить интересы застрахованного, осуществить контроль за качеством медицинской помощи.

 

По желанию страхователя ОАО «СК «Урал – АИЛ» организует оказание необходимых медицинских  услуг непосредственно на предприятии.

 

Перечни: медицинских учреждений и аптечной сети, санаториев и курортов, с которыми заключены договоры о  сотрудничестве, с указанием адресов, ФИО доверенных врачей и телефонов  прилагаются к договору ДМС.

 

 

 

 

 

Исполнительный директор

ОАО «СК «Урал – АИЛ  – Мед» _________________

 

 

 

Приложение 6

Коммерческое предложение

Уважаемый Геннадий Александрович!

Страховая компания «Урал  – АИЛ» предлагает рассмотреть возможность  заключения коллективного договора страхования от несчастных случаев  работников Вашего предприятия.

 

Для застрахованных работников предлагается полный пакет страховых  рисков:

  • Временная утрата трудоспособности, включая временное расстройство здоровья без утраты трудоспособности;
  • Постоянная утрата трудоспособности (инвалидность I, II, III группы);
  • Смерть

наступивших в результате несчастных случаев.

Под несчастным случаем понимается фактически происшедшее непредвиденное событие, при исполнении трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений, в результате которого причинен вред здоровью: травма (ушиб, вывих, перелом, ожог и т.д.), отравление, обморожение, заболевания, возникшие  в результате укуса клеща и  т.д.

 Договор коллективного  страхования от несчастных случаев  предлагаем заключить на следующих  условиях:

  1. Срок страхования – 1 год
  2. Минимальный размер страховой суммы на каждое застрахованное лицо – 10 000 рублей
  3. Тарифные ставки по договору страхования – до 0,8 % по травмам на производстве, до 1,6 % - по травмам на производстве и в быту.
  4. Размер выплат по страховым случаям приведен в таблице 1. Каждый застрахованный имеет возможность самостоятельно посчитать и получить сумму страховых выплат. Основанием для получения выплаты является больничный лист, справка лицензированного медицинского учреждения или копия амбулаторной карты. Сбор документов от застрахованного и доставка выплаты производится представителем страховой компании.

 

Таблица 1.

Виды  страховых случаев

Размер  и условия выплаты (в % от страховой  суммы)

Временная утрата трудоспособности, включая временное  расстройство здоровья без утраты трудоспособности

0,3 –  0,5 % за каждый день с 1 дня  лечения

Инвалидность  I группы

100 %

Инвалидность  II группы

75 %

Инвалидность  III группы

50 %

Смерть

100 %


Льготы по налогообложению:

Взносы по договорам добровольного  личного страхования, заключенным  исключительно на случай наступления  смерти застрахованного работника  или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением  им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов на оплату труда  в размере, не превышающем 10,0 тыс. рублей в год на одного застрахованного (согласно п. 16 ст. 255 НК РФ). Взносы по договорам, заключенным на срок не менее одного года, не облагаются единым социальным налогом (п. 1 ст. 238 НК РФ). Взносы не облагаются на логом на доходы физических лиц (п.3 ст.213 НК РФ).

 

Примерный расчет стоимости  коллективного договора страхования  от несчастных случаев.

 

Расходы относятся на с/с (травмы на производстве)

Расходы производятся за счет прибыли (по травмам  и в быту)

Численность застрахованных

10 чел. (3 офисных и 7 монтажников)

10 чел

Страховая сумма на 1 застрахованное лицо

50 000 руб.

50 000 рублей

Страховая сумма по договору

500 000 рублей

500 000 рублей

Страховой тариф

3 чел. - 0,6 %, 7 чел. – 0,8 %

0,6 %

Страховой взнос

3700 руб.

3000 руб.

Размер  выплат по временной утрате трудоспособности, включая временное расстройство здоровья без утраты трудоспособности

По 250 рублей в день, начиная с 1 дня  лечения

По 250 рублей в день, начиная с 1 дня  лечения 


 

По всем вопросам заключения договора страхования прошу обращаться в офис представительства.

 

 

 

 

Исполнительный директор

ОАО «СК «Урал – АИЛ» __________________

 

 


Информация о работе Оптимизация налогообложения в страховой организации