Страхование жизни

Выдача ссуд застрахованным по договорам страхования жизни в бухгалтерском учете согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций, отражается следующими записями:

Д-т сч. 54 «Ссуды по страхованию жизни», К-т сч. 51 «Расчетный счет» ссуды, выданные страхователям;

Д-т сч. 51 «Расчетный счет», К-т сч. 54 «Ссуды по страхованию жизни» суммы, поступившие в погашение задолженности по ссудам;

Д-т сч. 22 «Страховые выплаты по прямому страхованию», К-т сч. 54 «Ссуды по страхованию жизни» суммы, удержанные из страховых выплат в погашение задолженности по ссудам.

Процентный доход от выдачи ссуды (займа) физическим лицам - застрахованным отражается на счете 39 «Прочие доходы».

Статьей 26 Закона РФ «Об организации страхового дела» предусмотрено право страховщиков выдавать ссуды страхователям, заключившим договора личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам. Поскольку такие ссуды могут быть выданы только страхователям - физическим лицам, заключившим договора страхования в отношении своих имущественных интересов, связанных с дожитием до установленного срока (возраста), выдача ссуд физическим лицам по договорам страхования, заключенным предприятиями, учреждениями, организациями в пользу третьих лиц (застрахованных физических лиц), неправомерна. В то же время для правоотношений, предусмотрено, что не определяется для целей налогообложения материальная выгода по ссудам, выдаваемым физическим лицам - страхователям, заключившим договора добровольного страхования жизни, не превышающим размера произведенного страхового взноса. Это положение применяется только к физическим лицам, которые являются страхователями, и его следует понимать как освобождение от налогообложения материальной выгоды с сумм, направленных таким лицом в виде страхового взноса по заключенному им договору страхования и получаемых им в виде ссуды от страховой организации, но, ни в коем случае не как освобождение сумм, полученных от предприятия, учреждения или организации, работником которой он является, с целью дальнейшего их направления на заключение договоров страхования.

Согласно ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% (ст. 224 НК РФ). Таким образом, ссуды (займы), выдаваемые застрахованным физическим лицам, будут подпадать под налогообложение. Поскольку норма доходности была включена в расчеты страховых резервов по страхованию жизни, часть дохода, полученного от инвестирования страховых резервов по страхованию жизни и направляемого на пополнение резервов в пределах нормы доходности, согласованной с органом страхового надзора, является объективно необходимой частью расходов. Поэтому освобождение средств от инвестирования в пределах нормы доходности, направляемых на пополнение страховых резервов, не должно считаться льготой. В проекте Налогового кодекса по налогу на доходы данная льгота отсутствует, и в расходной части для целей налогообложения принимаются страховые резервы, сформированные в соответствии со страховым законодательством, т. е. с учетом нормы доходности.

Одним из способов привлечения застрахованных является участие застрахованного в прибыли страховщика. Поскольку по аналогии с существующим законодательством по налогам и сборам акционеры получают доход по дивидендам и процентам из чистой прибыли, остающейся после налогообложения, в данном случае для страховщиков должен быть такой же подход. Застрахованные могут участвовать в прибыли страховщика, остающейся после налогообложения.

Страхование жизни является низко рентабельным видом деятельности, а поскольку из-за своей социальной значимости является все шире распространяющимся видом страхования, высказывалось мнение вообще освободить страховщиков от уплаты налога на прибыль по данному виду страхования. При этом льготу по освобождению прибыли в пределах нормы доходности, утвержденной органами страхового надзора и направляемой на пополнение страховых резервов, предлагалось отменить. Однако этого не следует делать, поскольку в настоящее время страхование жизни из страхования малообеспеченных слоев населения, когда население годами копило деньги на покупку определенного имущества, в настоящий момент «перекочевало» в страхование «среднего» класса и богатых слоев населения. Накопить необходимую сумму для получения ежемесячных аннуитетов по страхованию жизни за один год невозможно. Таким образом, страхование жизни с постоянной выплатой аннуитетов стало доступно для богатых слоев населения или проводится за счет средств предприятия.

В настоящее время преобладающим является заключение договоров по страхованию жизни за счет средств предприятия, а незначительная часть договоров заключается за счет собственных средств. Государство и предприятие заинтересованы в индивидуальном страховании с ростом дохода населения, что должно поддерживаться интересами страхования и схемами налогообложения. Режим налогообложения должен быть одинаковым для страхования за счет средств предприятия и страхования за счет собственных доходов.

Таким образом, институт страхования жизни является эффективным инструментом для решения социальных задач, которые государство без особого успеха пытается решить. Также необходимо разработать инструменты позволяющие ввести в страховые отношения более широкие массы населения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рынок страхования жизни в России медленно, но уверенно стабилизируется, и есть все предпосылки к успешному развитию в будущем.

Специфика продуктов страхования жизни заключается в том, что их цель это защита жизни и здоровья клиента.

Одним из самых популярных видов страхования на сегодняшний день является страхование жизни от несчастных случаев.

Данный вид страхования подразумевает материальную защиту таких рисков, как: смерть, инвалидность и временная нетрудоспособность, наступивших в результате несчастного случая. 

Страхование жизни является наилучшим способом обеспечить себе финансовый резерв на случай любых проблем со здоровьем будет страхование жизни. Оно гарантирует вам страховую выплату при наступлении инвалидности по любой причине, потери трудоспособности в результате травм, тяжелых и смертельно опасных заболеваний. Причем размер выплаты с первого дня действия договора многократно превышает ваши расходы по страховке.

Данная работа показывает пути развития страхового рынка, в частности страхования жизни в Российской Федерации. В работе рассмотрены проблемы страхования жизни, освещены наиболее приемлемые пути решения. Они позволяют поднять страховой рынок в России с зачаточного состояния до нормального уровня.

На основе анализа проведенного в работе выделены следующие рекомендации:

• для того чтобы страхование жизни в России начало пользоваться большим спросом, нужно чтобы был сформирован средний класс 20-25% от населения страны, в доходе которого будет свыше 20% свободных средств, которые он сможет вкладывать в полис страхования жизни.
• необходимость развития страхового рынка не только в крупных городах и центрах, но и  в регионах.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Динамика российского страхового рынка в 2010-2011 гг.

 

Таблица 5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Динамика доли премий за счет средств населения в совокупной премии в 2010-2011 гг.

 

 

Таблица 8

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Динамика доли договоров заключенных с физическими лицами, от общего количества заключенных договоров (без ОМС) по видам страхования в 2010-2011 гг.

 

Таблица 13

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Динамика доли договоров, заключенных с физическими лицами, от общего количества действующих договоров (без ОМС) по видам страхования в 2010-2011 гг.

 

Таблица 14

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 5. Территориальное проникновение страховых компаний

 

Таблица 15

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Региональные рынки и их динамика в 2010-2011 гг.

Таблица 16

 

 

 

 

 

Перечень принятых сокращений

 

1.ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации

2.ОМС - обязательное медицинское страхование

3.ВСК - военно-страховая компания

4.ОСАГО - обязательное страхование автогражданской ответственности

5.Д-т сч. - дебет счета

6.К-т сч. - кредит счета

7.НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации

8.МФ РФ - Министерство финансов  Российской Федерации

9.ВВП – Валовой внутренний продукт

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1.Гражданский кодекс Российской Федерации

2.Налоговый кодекс Российской Федерации

3. Закон Российской  Федерации от 27.11.1992г. №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями)

4. Авдашева С., Руденский П. Страхование жизни как псевдо страхование и его роль в развитии российского страхового рынка.//Вопросы экономики. - 2011 г.

5.Андреева Э. Основные проблемы страхования жизни в России // Страховое дело. – 2010 г.

6. Архипов А.П., Гомелля В.Б. Основы страхового дела: учебное пособие - М.: Маркес-ДС, 2011г.

7. Архипов А.П., Гомелля В.Б., Туленты Д.С. Страхование. Современный курс: учебник - М.: Финансы и статистика, 2010г.

8.Басаков М.И. Страховое дело. Курс лекций. М., 2011 г.

9. Балабанов Н.Т., Балабанов А.И. Страхование - СПб.: Питер, 2011г.

10.Гвозденко А.А. Основы страхования. – М.: Финансы и статистика, 2010 г.

11. Гражданское право. Под. редакцией Сергеева А.П., Толстого Ю.К.. Москва, «Проспект», 2011 г.

12 Гинзбург А.И. Страхование: учебное пособие - СПб.: Питер, 2011г.

13.Глущенко В.В. Управление рисками. Страхование. - М.: Крылья, 2010.

14.Дюжиков Е. Перспективы развития личного страхования в России // Фин. газ. – 2011 г.

15.Ефимов С.Л. Деловая практика страхового агента и брокера. М., 2011 г.

16.Жук И. Анализ конкуренции на страховом рынке РФ и его отдельных сегментах // Страховое дело. – 2011 г.

17.Жук И.Н. Развитие рынка страхования в условиях глобализации экономики // Страховое дело. – 2011 г.

18.Коваленко Н.В. О необходимости и возможности государственного участия в развитии страхового рынка России // Страховое дело. – 2011 г.

19.Карпов Л. К вопросу о долгосрочном страховании жизни работников. // Бухгалтер, 2011 г.

20.Ковалев, Юрий Михайлович. Роль страхования в преобразовании экономики России:- СПб : Изд-во СПбУЭФ, 2010 г.

21.Кондрусь Н.А. Налогообложение страховых организаций // Налоги.-2011 г.

22.VI Международная конференция «Мировой взгляд на развитие страхования жизни в Восточной Европе, СНГ и Азии»,// Страхование жизни, Государственное регулирование, Бухгалтерский учет и налогообложение//, 2010г.

23.. Натхов Т. Рынок страхования в России: основные тенденции и проблемы развития // Вопросы экономики. – 2011 г.

24. Нехорошков С.Б. Страхование: практикум - Новосибирск: Изд-во СибАГС, 2010г.

25. Основы страхования: учебник 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011 г.

26. Основы страховой деятельности: учебник под ред. Т.А. Федоровой - М.: БЕК, 2011 г.

27. Пастухов Б.И. Развитие законодательного регулирования долгосрочного страхования жизни // Финансы. - 2010., №4 – с.22-24

28. Право. Под редакцией Тепловой Н.А., Малинкович М.В.. Москва, «Закон и право», 2011 г.

29. Сафуанов Р.М. Проблемы страхования жизни и здоровья граждан, работающих по найму у физических лиц // Финансы. – 2011 г., №2 – с.44

30. Страхование: теория, практика и зарубежный опыт. Под редакцией Смирнова С.А. Москва, 2011 г.

 31.Цыганов А.А. Страхование в Российской Федерации. Сборник статистических материалов. М., 2011 г. 

32. Шахов В.В., Никитенков Л.К., Алексеев О.Л., Государственное страхование. Москва, «Финансы и статистика», 2010 г.

33. Шиминова М.Я. Страхование: история, действующее законодательство, перспективы. Москва, «Наука», 2010 г.

34. http://www.fss.ru/ - официальный сайт Фонда Социального страхования РФ.

35. http://www.fssn.ru/www/site.nsf - официальный сайт Федеральной службы страхового надзора

36. http://www.rgs.ru/ - официальный сайт Росгосстрах

37. http://www.nsglife.ru/ - официальный сайт НСГ Страхование Жизни

38. http://www.nalog.ru/ - официальный сайт ФНС

39. http://ru.wikipedia.org/wiki/ - Википедия

40. http://www.grandars.ru/ - энциклопедия экономиста