Отчет по практике

В случае наличия у  одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Изменение первоначальной стоимости объектов допускается  в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств и доходных вложений.

Операции по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию  основных средств оформляются типовыми формами первичной учетной документации. Поступающее основное средство принимает  комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет акт о приеме-передаче ф.№ОС-1 (Приложение №6). Такой же акт выписывается при внутреннем перемещении объектов из одного структурного подразделения в другое. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Акт утверждает руководитель предприятия и подписывает главный бухгалтер. Далее  вместе с технической документацией передается в бухгалтерию предприятия.

 На основании ф.№ОС-1 в бухгалтерии открывается инвентарная карточка ф.№ОС-6 (Приложение №7). Этой карточке присваивается номер инвентарного объекта. В ней указываются следующие данные: название объекта, технические характеристики, стоимость (С_пп или С_пв), способ начисления амортизации и норма накопленной амортизации, сумма накопленной амортизации по объекту.

Операции по ликвидации основных средств оформляются актом  на списание основных средств ф.№  ОС-4 (Приложение №8). Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (счет 91).

Аналитический учет основных средств ведется по отдельным  инвентарным объектам в разрезе групп (видов) основных средств и мест их нахождения отражается в журнале-ордере счета 01.1 «Основные средства» (Приложение №9).

Для выполнения задач  по организации учета основных средств  и в целях обеспечения сохранности  имущества определены материально-ответственные лица, заключены договора о полной материальной ответственности.

Начисление амортизации  по объектам основных средств производится линейным следующим способом в течение всего срока полезного использования и отражается на счете 02 «Амортизация основных средств».

Амортизация объектов основных средств производится исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости и  нормы амортизации. По основным средствам, принятым к учету  до 01.01.2002г. - в  соответствии с Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990г. №1072., а принятым к учету после 01.01.2002г. – в соответствии с нормами, утвержденными Постановлением Правительства  РФ от 01.02.2002г. №1 исходя из среднего (наибольшего, наименьшего) срока указанного для каждой группы основных средств. 

Аналитический учет амортизации  основных средств и доходных вложений в материальные ценности ведется  на счете 02 «Амортизация основных средств» по отдельным инвентарным объектам (Приложение № 10). Наличие и движение основных средств и амортизационного фонда осуществляется не только по инвентарным объектам в разрезе групп (видов) основных средств, но и по месту их нахождения с указанием балансовой стоимости, даты ввода в эксплуатацию, расчет амортизации и остаточной стоимости объекта, что отражается в соответствующем учетном регистре  (Приложение № 11). Также формируется отчет с указанием процента начисленной амортизации (Приложение № 12).

Учетной политикой предприятия  предусмотрено, что объекты основных средств, полученные по договорам аренды, учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (за исключением случаев, предусмотренных договором лизинга) в оценке, принятой в договоре аренды, а при ее отсутствии - по рыночной стоимости. В настоящее время у предприятия отсутствуют арендованные основные средства.

Учетной политикой предприятия предусмотрено, что затраты на ремонт основных средств на основании первичных учетных документов списываются на счет 20 «Основное производство» (Приложение №13).

Фактически эксплуатируемые  объекты недвижимости, по которым завершены капитальные вложения, оформлены первичные учетные документы по приему-передаче, и документы переданы на госрегистрацию, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В учетной политике предприятия  отражены следующие положения касающиеся учета нематериальных активов:

1. Учет нематериальных  активов ведется в соответствии  с Положением по бухгалтерскому  учету ПБУ 14/2007 на счете 04 «Нематериальные активы»;

2.  В составе нематериальных  активов учитываются объекты интеллектуальной собственности, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд общества в течение срока, превышающего 12 месяцев;

3. Срок полезного использования  нематериальных активов определяется при принятии объекта к учету исходя из срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

4. Нематериальные активы  принимаются к бухгалтерскому  учету в сумме фактических расходов на их приобретение или создание.

5. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом;

6. Предприятие не чаще одного раза в год переоценивает группы однородных НМА по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка этих НМА (п.17 ПБУ 14/2007);

7. Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете  «Нематериальные активы, полученные в пользование» в оценке, предусмотренной договором;

8. Аналитический учет  нематериальных активов и их  амортизации ведется на основании  первичных учетных документов  по отдельным объектам нематериальных активов;

9. Порядок проведения инвентаризации нематериальных активов учитывается в общем плане проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

В настоящее время  нематериальные акты у предприятия  отсутствуют.

В соответствии с учетной политикой предприятия инвентаризации подлежат все имущество общества независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

Плановая инвентаризация активов проводится в 1 раз в 3 года. Персональный состав инвентаризационной комиссии утверждает руководитель предприятия. Приказ о составе комиссии регистрируется в журнале контроля выполнения приказов о проведении инвентаризации (Приложение №14). Инвентаризация основных средств и нематериальных активов организации проводиться на основании приказа руководителя, в соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» в случаях:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного  унитарного предприятия;

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации;

- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При проведении инвентаризации проводится сверка фактического наличия  основных средств и нематериальных активов с данными бухгалтерского учета, которая отражается в инвентаризационной описи ф.№ИНВ-1 (Приложение №15).

 

 

 

 

 

Журнал регистрации  хозяйственных операций

Таблица 1 , руб.

№	Документ и краткое  содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Д	К	Частная	Общая
1.	Товарная накладная  № 2722 от 20.10.2009. Принят к оплате счет поставщика ООО «Комсэл-плюс» за приобретенный ноутбук 15,6 Аcer АS: - стоимость ноутбука; - сумма НДС,18%.	08.4 19	60 60	36313,56 6536,44	42850
2.	Акт № 00000009 от 31.10.2009 ввода объекта в эксплуатацию. Приобретенный  введен ноутбук 15,6 Аcer А в эксплуатацию.	01	08	36313,56	36313,56
3.	Расчет амортизации  основных средств от 30.09.2009. Начислена амортизация по ноутбуку 15,6 Аcer АS за ноябрь 2009	20	02	1452,54	1452,54
4.	Акт приема-передачи от 25.08.3010 Продан станок (СПИ = 25 мес., фактический срок = 9 мес.) списана первоначальная стоимость списана амортизация списана остаточная стоимость	01.5   02 91.2	01   01.5 01.5	36313,56   13072,86 23240,70	72627,12
5.	Предъявлен счет №213 от 25.08.2010 ГППО «Технопарк - Моглино» стоимость ноутбука с НДС Начислен НДС в бюджет	62   91.2	91.1   68.2	30090,00   4590,00	34680,00
28	Выписка банка. Платежное  поручение №246. Зачислена на расчетный счет выручка от ГППО «Технопарк - Моглино» за ноутбук	51	62	30090,00	30090,00
6.	Бухгалтерская справка №14. Выявлен финансовый результат от продажи ноутбука.	91.9	99	2259,30	2259,30

 

 

 

5. Учет материально-производственных  запасов

Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы».

В составе материально-производственных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве сырья, материалов, комплектующих изделий при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд.

В составе материально-производственных запасов учитываются также средства труда (инвентарь и хозяйственные  принадлежности) стоимостью до 20000 рублей.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических  расходов на их приобретение или изготовление (включая транспортные расходы). Для учета движения МПЗ используются унифицированные формы первичной учетной документации (М-4 «Приходный ордер», М-11 «Требование-накладная» (Приложение № 16), М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону»).

Синтетический учет товарно-материальных ценностей осуществляется на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости приобретения с заполнением журнал-ордера и ведомости по счету 10.1 (Приложение № 17).

В качестве учетных цен  применяется фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года).

Израсходованные материальные ценности отражаются по средней себестоимости.

При отпуске материально-производственных запасов в производство или ином выбытии их оценка производится по каждому виду запасов путем деления  общей себестоимости вида запасов  на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

Аналитический учет материально-производственных запасов ведется по видам запасов (Приложение №18) и местам хранения (Приложение №19).

Стоимость специальной  одежды, срок эксплуатации которой  не превышает 12 месяцев списывается  единовременно в дебет счетов затрат на производство в момент  ее отпуска работникам общества.

В соответствии с учетной  политикой плановая инвентаризация активов проводится ежегодно. Персональный состав инвентаризационной комиссии утверждает руководитель предприятия. Приказ о составе комиссии регистрируется в журнале контроля выполнения приказов о проведении инвентаризации (Приложение №14).

При проведении инвентаризации проводится сверка фактического наличия МПЗ с данными бухгалтерского учета, которая отражается в инвентаризационной описи ф.№ИНВ-3(Приложение № 20).

 

Журнал регистрации хозяйственных  операций

Таблица 2 , руб.

№	Документ и краткое  содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Д	К	Частная	Общая
1.	Товарная накладная  № 2436 от 30.07.2010. Принят к оплате счет поставщика ООО «Графика» за приобретенные бланки по технической инвентаризации (600 шт. по цене 1,85 руб.): - стоимость бланков; - сумма НДС,18%.	10 19	60 60	1110,00 199,80	1390,80
2.	Товарная накладная  № 2743 от 17.07.2010. Принят к оплате счет поставщика ООО «Графика» за приобретенные бланки по технической инвентаризации (350 шт. по цене 1,99 руб.): - стоимость бланков; - сумма НДС,18%.	10 19	60 60	696,50 125,37	821,87
3.	Требование – накладная  №115 от 04.08.2010. Часть бланков отпущена со склада в производство (720 шт.). Расчет средней себестоимости  бланков, отпускаемых в производство - (1110,00+696,50): 950*720 =1369,14	20	10	1369,14	1369,14
4.	Авансовый отчет Ивановой Т.А. №75 от 25.07.2010.Товарные чеки Приобретены канцелярские товары для нужд управления: - стоимость канцелярских  товаров; - сумма НДС,18%.	10.6 19	71 71	1932,20 347,80	2280,00
5.	Списаны канцелярские товары на общехозяйственные расходы	26	10.6	1932,20	1932,20