Отчет по практике

 

 

8. Учет готовой  продукции и учет продаж.

Учет готовой продукции учитывается по фактическим затратам, связанным с ее  изготовлением (по фактической производственной себестоимости) без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» счете 90 «Продажи». В качестве учетных цен на готовую продукцию применяется фактическая производственная полная себестоимость.

 Предприятие работает по прейскуранту, утвержденному приказом директора ГП «БТИ» от 26.02.2010 №26 на основании постановление Администрации Псковской области от 17.02.2010 №38 «Об утверждении ставки стоимости 1 нормо-часа на работы по технической инвентаризации (Приложение № 39).

Учет выручки от оказания услуг и прочих доходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

Выручка от оказания услуг, выручка от реализации иного имущества, прочие доходы признаются по мере выполнения работ и оказания услуг исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

В случае, когда договорами предусмотрена поэтапная сдача  работ, доходы признаются в объеме, относящемуся к завершенному этапу работ (услуг).

Выполненные услуги, расчетные документы за которые предъявлены этим покупателям (заказчикам) (Приложение № 40), списывается со счета 20 в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» (Приложение № 41). Одновременно на суммы предъявленных покупателям (заказчикам) расчетных документов показывается увеличение задолженности покупателей за продукцию по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  и   кредиту    счета 90  субсчет 90-1   «Выручка» (Приложение № 42).

Аналитический учет по субсчету 90-1 «Выручка» (Приложение № 43), субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» (Приложение № 44) ведется по каждому виду оказываемых услуг в журнале-ордере и ведомости по счету.

 

Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 5 , руб.

№	Документ и краткое  содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Д	К	Частная	Общая
1.	Счет №907. Предъявлен ГКПО по ИО к отплате за изготовление технической документации: - стоимость работ (в том числе НДС)	62	90.1	32021,00	32021,00
2.	Расчет бухгалтерии. Начислен НДС бюджету с суммы оказанных услуг	90.3	68	4884,55	4884,55
3.	Расчет бухгалтерии. Списаны оказанные услуги по фактической производственной себестоимости за июль месяц	90.2	20	1795428,78	1795428,78
4.	Расчет бухгалтерии. Списаны расходы, связанные с продажей оказываемых услуг (расходы на рекламу)	90.2	44	6532,56	6532,56
5.	Расчет бухгалтерии. Выявлен и списан результат от реализации продукции за июль месяц	90.9	99	119604,64	119604,64

 

 

9. Учет финансовых  результатов и распределения  прибыли

ГП «БТИ» самостоятельно распоряжается полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты установленных законодательством РФ налогов и других обязательных платежей и перечисления в областной бюджет части прибыли от использования имущества предприятия.

Часть чистой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия, может быть направлена на увеличение уставного фонда предприятия.

Остающаяся в распоряжении предприятия часть чистой прибыли могла бы использоваться предприятием в установленном порядке, в том числе на:

• внедрение, освоение новой техники и технологий;
• мероприятия по охране труда и окружающей среды;
• создание фондов, в том числе предназначенных для покрытия убытков;
• развитие и расширение финансово-хозяйственной деятельности, пополнение оборотных средств;
• строительство, реконструкцию, обновление основных средств;
• проведение научно-исследовательских работ, изучение конъюнктуры рынка, потребительского спроса, маркетинг;
• рекламу продукции и услуг;
• приобретение и строительство жилья (долевое участие) для работников предприятия, нуждающихся в улучшении жилищных условий в соответствии с действующим законодательством РФ;

    - материальное  стимулирование, обучение и повышение квалификации сотрудников предприятия.

Учет прибылей и убытков  осуществляется на счете 99 «Прибыли и  убытки». Финансовый результат Предприятия  формируется в течение года по счету 99 нарастающим итогом путем  сопоставления кредитового и  дебетового оборотов. По дебету 99- убыток, по кредиту 99 – прибыль.

Конечный  финансовый результат организации  складывается под влиянием:

• финансового результата от оплаты оказанных услуг;
• финансового результата от продажи основных средств, НМА, МПЗ и другого имущества;
• прочих доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи имущества).

Финансовый результат  от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90. Со счета 90 прибыль (убыток) списывается на счет 99.

Финансовый результат  от продажи имущества, прочие доходы и расходы вначале отражают на счете 91, с которого ежемесячно списывают на счет 99. (Приложение № 45).

Доходы и расходы, возникающие  при чрезвычайных ситуациях, относят  на счет 91 в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств.

Начисленные платежи  по налогу на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций отражают: Д 99 К 68 субсчет «Налог на прибыль».

 

Журнал регистрации  хозяйственных операций

Таблица 4, руб.

№	Документ и краткое  содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Д	К	Частная	Общая
1.	Расчет бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от оказания услуг за декабрь 2009 года	90.9	99	5956815,82	5956815,82
2.	Расчет бухгалтерии. Выявлен финансовый результат по прочим доходам и расходам за 2009 год.	99	91.9	654500,09	654500,09
3.	Расчет бухгалтерии. Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2009 год	99	68	1060463,15	1060463,15
4.	Расчет бухгалтерии. Списана  нераспределенная прибыль отчетного 2009 года	99	84	3962653,70	3962653,70

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Отчетность организации

Порядок составления  бухгалтерской отчетности в ГП «БТИ» регламентируется ФЗ ст. 13 III главы Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, и постановлением Администрации Псковской области от 27.04.2004 №187 «Об утверждении Типового устава государственного унитарного предприятия Псковской области, Типовой формы программы деятельности государственного унитарного предприятия Псковской области, Порядка предоставления отчетности о деятельности и долговых обязательствах государственных унитарных предприятий Псковской области и перечня показателей экономической эффективности деятельности государственных унитарных предприятий Псковской области и хозяйствующих обществ, акции (доли) которых находятся в собственности области».

В соответствии с вышеперечисленными нормативными документами квартальный отчет ГП «БТИ» включает в себя квартальный отчет руководителя государственного унитарного предприятия Псковской области, к которому прилагаются бухгалтерский баланс формы №1 и «Отчет о прибылях и убытках» формы №2 (Приложение № 46).

Годовая бухгалтерская отчетность Предприятия состоит из годового отчета руководителя государственного унитарного предприятия Псковской области, к которому прилагаются бухгалтерский баланс формы №1 и «Отчет о прибылях и убытках» формы №2, «Отчет об изменениях капитала» формы №3, «Отчет о движении денежных средств» формы №4, приложение к бухгалтерскому балансу формы №5, расчет чистых активов, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженностей, пояснительная записка (Приложение № 47).

Анализируя годовую  бухгалтерскую отчетность предприятия  можно сделать вывод о том, что основные требования к взаимной увязке форм бухгалтерской отчетности соблюдены:

1. При отражения показателя чистой прибыли (формы №1, №2, №3) и пояснительной записки наблюдаем разницу между показателями на начало и ;конец периода по стр. 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (270 тыс. руб.) бухгалтерского баланса и данными Отчета о прибылях и убытках по стр. 190 «Чистая прибыль периода» (1250 тыс. руб.), которая указана в Отчете об изменении капитала как расходы из прибыли по гр.103 «Дивиденды» (1003 тыс. руб.).

2. Данные на начало  и конец периода по стр.470 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  (270 тыс. руб.) бухгалтерского баланса соответствуют данным Отчета о движении капитала по графе 6 стр.100 «Остаток нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 1 января отчетного года»  (2581 тыс. руб.) и 140 «Остаток нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря отчетного года» (2828 тыс. руб.).

3. Данные по итогу  раздела III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» (стр. 490) совпадают с показателями Отчета о движении капитала по гр.7 стр.100 «Итого остаток на 1 января отчетного года» - на начло года (2699 тыс. руб.) и стр.140 «Итого остаток на 31 декабря отчетного года» (2946 тыс. руб.).

4. Показатели в пояснительной  записке соответствуют показателям   в формах №1, №2, №3.

5. Формула чистой прибыли  в Отчете о прибылях и убытках  просчитывается из всех показателей отчета как результат (71280-55972-12348+1-1365-346 =1250).

6. Данные по стр.260 «Денежные  средства» бухгалтерского баланса на начало и конец периода соответствуют  данным стр. 010 и 450 Отчета о движении денежных средств на начало и конец периода (5975 тыс. руб. и 11596 тыс. руб.).

7. При сравнительном  анализе показателей бухгалтерского  баланса с показателями Приложения  к бухгалтерскому балансу (форма  №5) наблюдается несоответствие  показателя по стр.120 «Основные  средства» (5107 тыс.руб.) на начало периода с данным формы №5 на 1 тыс.руб. (10780-5674 тыс.руб.).

Пояснительная записка  к годовой бухгалтерской отчетности (Приложение №) составлена в соответствии с действующим законодательством в сфере бухгалтерского учета и содержит информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности  и состоит из следующих разделов:

1. Характеристика, структура и основные виды деятельности ГП «БТИ»;

2. Организационная структура ГП «БТИ»;

3. Штаты, должностные  обязанности;

4. Система оплаты труда;

5. Экономические связи;

6. Учетная политика  организации;

7. Основные показатели  деятельности предприятии;

8. Анализ финансового  состояния предприятия;

9. Автоматизация обработки  информации.

В пояснительной записке  в соответствии постановлением Администрации Псковской области от 27.04.2004 №187 содержатся в том числе сведения о:

- структурных изменениях в номенклатуре выпускаемой предприятием продукции;

- реализации мероприятий по улучшению качества и конкурентоспособности выпускаемой предприятием продукции и предоставляемых им услуг;

- всех обстоятельствах, которые нарушают обычный режим функционирования предприятия и (или) угрожают его финансовому положению;

- долговых обязательствах предприятия и мерах по их исполнению;

- реализации мероприятий по недопущению несостоятельности (банкротства) предприятия;

- изменении численности персонала, среднемесячной оплаты труда работников предприятия, в том числе руководителя, за отчетный период;

- об использовании прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Квартальная и годовая  бухгалтерская отчетность составляется главным бухгалтером Предприятия  и передается на утверждение руководителю. В соответствии с действующим законодательством бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером Предприятия.

ГППО «БТИ» представляет годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии п.84 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации в установленные законодательством сроки (в течение 90 дней по окончании года – годовую бухгалтерскую отчетность, в течение 30 дней по окончании квартала – квартальную бухгалтерскую отчетность, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации).