Отчет по практике на предприятии ООО «Гранд»

К_пс = Количество работников проработавших весь год / Среднесписочная численность персонала = 140 / 200 = 0,7.

Полноту использования  персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (таблица 4).

Таблица 4

Использование трудовых ресурсов ООО «Гранд»

Показатель	Значение показателя		Изменение (+, -)
	2007 год	2008 год
Среднегодовая численность  рабочих (ЧР)	160	164	+ 4
Отработано дней одним  рабочим за год (Д)	225	215	- 10
Отработано часов одним  рабочим за год (Ч)	1755	1612,5	- 142,5
Средняя продолжительность  рабочего дня (П), ч	7,8	7,5	- 0,3
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч	280800	264450	- 16350

ФРВ зависит от численности  рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:

ФРВ = ЧР * Д * П.

На анализируемом предприятии  фактический ФРВ меньше планового на 16350 ч, в том числе за счет изменения:

а) численности рабочих

∆ФРВ_чр = (ЧР₁ - ЧР₀) * Д ₀ * П ₀ = (164 - 160) * 225 * 7,8 = + 7020 ч;

б) количества отработанных дней одним  рабочим 

∆ФРВ_Д= ЧР₁ * (Д ₁ – Д ₀) * П ₀ = 164 * (215 - 225) * 7,8 = - 12792 ч;

в) продолжительности рабочего дня

∆ФРВ_П = ЧР₁ * Д ₁ * (П ₁ – П ₀) = 164 * 215 * (7,5 - 7,8) = - 10578 ч.

Как видно из приведенных  данных, предприятие использует имеющиеся  трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех - на 1640 дней, или 12792 ч (1640 * 7,8).

 

2. Анализ структуры капитала предприятия

 

Руководство ООО «Гранд» планирует, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.

Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение. Задачи анализа:

• изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия;
• выявление факторов изменения их величины;
• определение стоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов изменения последней;
• оценка уровня финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала);
• оценка произошедших изменений в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия;
• обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.

Капитал — это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал  предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.

От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Из табл. 5 видно, что на ООО «Гранд» основной удельный вес в источниках формирования активов занимает собственный капитал, хотя за 2008 год его доля снизилась на 6%, а заемного, соответственно, увеличилась.

Таблица 5

Анализ динамики и  структуры источников капитала в  ООО «Гранд»

Источник капитала	Наличие средств, тыс. руб.			Структура средств, %
	2007 год	2008 год	изменение	2007	2008	изменение
Собственный капитал	31 500	41600	+ 10100	70	64	-6
Заемный капитал	13 500	23 400	+9900	30	36	+6
Итого	45 000	65 000	+20 000	100	100	-

 

В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала.

 

 

Таблица 6

Динамика структуры  собственного капитала в ООО «Гранд»

Источник капитала	Наличие средств, тыс. руб.			Структура средств, %
	2007 год	2008 год	изменение	2007 год	2008 год	изменение
Уставный капитал	10 000	10 000	-	31,7	24,0	-7,7
Резервный капитал	1500	1825	+325	4,8	4.4	-0,4
Добавочный капитал	12725	16 575	+3850	40,4	39,8	-0,6
Нераспределенная прибыль	7275	13 200	+5925	23,1	31,8	+8,7
Итого	31 500	41600	+ 10100	100	100	-

 

Данные табл. 6 показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: значительно увеличились сумма и доля нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставного и резервного капитала.

Общая сумма собственного капитала за 2008 год увеличилась на 10 100 тыс. руб., или на 32%.

Факторы изменения собственного капитала нетрудно установить по данным аналитического бухгалтерского учета, отражающим движение уставного, резервного и добавочного капитала, нераспределенной прибыли (табл. 7).

Таблица 7

Движение фондов и  других средств в ООО «Гранд», в тыс. рублей

Показатель	2007 год	Поступило (начислено)	Израсходовано	2008 год
Уставный капитал	10 000		-	10000
Резервный капитал	1500	735	410	1825
Добавочный капитал	12 725	3850	-	16 575
Нераспределенная прибыль	7275	14 685	8760	13200
Итого	31500	19 270	9170	41600

 

Прежде чем оценить  изменения суммы и доли собственного капитала в обшей валюте баланса, следует выяснить, за счет каких факторов произошли эти изменения. Очевидно, что прирост собственного капитала за счет реинвестирования прибыли и за счет переоценки основных средств будет рассматриваться по-разному при оценке способности предприятия к самофинансированию и наращиванию собственного капитала. Капитализация (реинвестирование) прибыли способствует повышению финансовой устойчивости, снижению себестоимости капитала, так как за привлечение альтернативных источников финансирования нужно платить довольно высокие проценты.

На рассматриваемом  предприятии собственный капитал  увеличился за счет фонда переоценки имущества на 3850 тыс. руб., а за счет капитализации прибыли — на 5925 тыс. руб., или на 18,8%.

Темп прироста собственного капитала (отношение суммы капитализированной прибыли отчетного периода к собственному капиталу) зависят от следующих факторов:

• доли чистой прибыли в общей сумме брутто прибыли до выплаты процентов и налогов (Дчп);
• рентабельности оборота (Rоб) — отношение чистой прибыли к выручке;
• оборачиваемости капитала (Коб) — отношение выручки к среднегодовой сумме капитала;
• мультипликатора капитала (МК), характеризующего финансовую активность предприятия по привлечению заемных средств (отношение среднегодовой суммы активов баланса к среднегодовой сумме собственного капитала);
• доли отчислений чистой прибыли на развитие производства (Дкп) (отношение реинвестированной прибыли к сумме чистой прибыли).

Для расчета влияния  данных факторов на изменение темпов роста собственного капитала можно использовать следующую модель:

Т ↑ СК = Пк/СК = (ЧП/БП) * (БП/В) * (В/КL) * (КL/СК) * (Пк/ЧП) = Дчп * Rоб * Коб * МК * Дкп

где:

Т ↑ СК — темп прироста собственного капитала;

Пк - сумма капитализированной прибыли;

СК — собственный  капитал;

ЧП — чистая прибыль;

БП - общая сумма брутто-прибыли  до выплаты процентов и налогов;

В — выручка;

KL — общая сумма  капитала.

Первый фактор отражает влияние уровня налогового и процентного изъятия прибыли на темпы прироста собственного капитала. Второй и третий факторы отражают воздействие маркентинговой политики предприятия. Правильно выбранная структурная и ценовая политика, расширение рынков сбыта приводят к увеличению объема продаж и прибыли предприятия, повышению уровня рентабельности продаж и скорости оборота капитала. Четвертый и пятый факторы характеризуют влияние финансовой политики, которая может как усилить, так и снизить положительный результат предыдущих факторов.

Таблица 8

Исходные данные для  факторного анализа темпов устойчивого  роста собственного капитала в ООО  «Гранд»

Показатель	2007 год	2008 год
Капитализированная прибыль, тыс. руб.	5160	6660
Чистая прибыль, тыс.руб.	11870	14 685
Общая сумма брутто-прибыли  до выплаты процентов и налогов, тыс. руб.	18 260	22 250
выручка (нетто) от всех видов  продаж, тыс.руб.	80 400	97 120
Среднегодовая сумма  капитала, тыс.руб.	40 200	53 955
В том числе собственного капитала, тыс.руб.	27 420	36 500
Темп прироста собственного капитала за счет капитализации прибыли (Т↑СК), %	18,8	18,25
Доля чистой прибыли  в общей сумме брутто-лрибыли	0,65	0,66
Рентабельность оборота (Rоб), %	22,7	22,91
Оборачиваемость капитала (Коб)	2,0	1,6
Мультипликатор капитала (МК)	1,466	1,4782
Доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Дкп)	0,4347	0.4535

 

Расчет произведем способом цепной подстановки:

Т ↑ СК0 = 0,65 * 22,7 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 18,8%;

Т ↑ СКусл1 = 0,66 * 22,7 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 19,1%;

Т ↑ СКусл2 = 0,66 * 22,9 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 19,3%;

Т ↑ СКусл3 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,466 * 0,4347 = 17,4%;

Т ↑ СКусл4 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,4782 * 0,4347 = 17,5%;

Т ↑ СК1 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,4782 * 0,4535 = 18,25%.

Общее изменение темпов роста собственного капитала составляет

18,25-18,8 = - 0,55%,

в том числе за счет изменения

доли чистой прибыли: рентабельности оборота: оборачиваемости капитала: мультипликатора капитала: доли капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли:

19,1 - 18,8 = +0,3%; 19,3 - 19,1 = +0,2%; 17,4 - 19,3 = -1,9%; 17,5 - 17,4 = +0,1%;   18,25-17,5 = +0,75%.