Анализ доходов и расходов

Расходы признаются в отчетности, если возникает уменьшение экономических  выгод, связанных с уменьшением  активов или увеличением обязательств, которые могут быть измерены.

При нормальных условиях расходы по обычным видам деятельности представляют собой основной вид расходов предприятия, имеющий наибольший удельный вес в общей величине расходов. Преобладание прочих расходов должно в ходе анализа получить  объяснения в конкретных особых условиях деятельности, отклоняющихся от нормальных. [6]

При анализе доходов и расходов ОАО «СКДМ» мы будем придерживатся методике А.Д. Шеремета и А.Ф. Ионовой.

            Источниками информации для анализа доходов и расходов  являются документы предприятия. Среди документов, подлежащих изучению, выделяют, бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2), Пояснения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

         Основным источником информации  для анализа доходов и расходов  организации является Отчет о  прибылях и убытках (форма № 2). Он построен таким образом, что в нем отдельно отражаются доходы по различным направлениям деятельности организации. Раздел первый  «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» представляет информацию о доходах, расходах и прибыли, полученной от основной деятельности - производства и продажи продукции, товаров, работ, услуг.

         Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, являясь основным видом доходов организации, используется с целью формирования информационной базы для анализа и оценки таких важнейших показателей результативности работы, как оборачиваемость активов, средняя продолжительность сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности, материалоотдача, затратоемкость (в том числе по отдельным статьям расходов, формирующих себестоимость производства и продажи продукции) и т.д.

         Наличие  в отчете показателя валовой  прибыли, рассчитываемого в виде разницы между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг позволяет определить, покрывает ли выручка производственную себестоимость или же основная деятельность изначально приносит убытки.

         Во втором  разделе «Прочие доходы и расходы»  представлены доходы и расходы  от участия в деятельности  других организаций, совместной деятельности; выбытия и переоценки активов; полученных процентов по различным финансовым инструментам; полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленные в отчетном году; кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; принятие к учету излишков имущества, выявленного в результате инвентаризации и т.п.

         Сумма прибыли  до налогообложения отражает  итог всей предпринимательской деятельности организации за отчетный период. Данный показатель является весьма важным для оценки эффективности капитала, вложенного в активы.

         Завершающим  показателем деятельности является  чистая (нераспределенная) прибыль отчетного периода. По решению собственников чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, на создание резервных и иных фондов, направлена на материальное стимулирование работников. Оставшаяся нераспределенная часть чистой прибыли реинвестируется в дальнейшую деятельность и способствует росту капитала организации.

         Показатель рентабельности собственного  капитала отражает эффективность капитала, инвестированного в организацию за счет собственных источников финансирования. Изменение этого показателя в ряде случаев оказывает непосредственное влияние на уровень котировки акций на фондовых биржах. Рентабельность собственного капитала определяется по следующей формуле:

Р ск. = П чл. : С ос. x 100%,                          

где Р ск. - рентабельность собственного капитала;

П чл. - показатель чистой прибыли за ряд лет;

С ос. - средняя стоимость  основных средств. [7]

         По итогам вышесказанного можно  сделать вывод, что анализ доходов  и расходов предприятия необходим  как внутренним пользователям  с целью оптимизации управленческих решений, определения резервов повышения прибыли и рентабельности, так и внешним пользователям для оценки организации как  потенциального заемщика или делового партнера. Анализ доходов и расходов проводится на основе данных Отчета о прибылях и убытках (форма № 2). В ходе анализа рассчитывают структуру и динамику доходов и расходов, показатели рентабельности основной деятельности, продаж, основного и заемного капитала, основных и оборотных активов. Изучается динамика перечисленных показателей и определяются факторы, на это влияющие.

 

2. Производственно-экономическая характеристика и анализ финансового состояния ОАО «СКДМ»

ОАО ««Вологодский завод строительных конструкций  и дорожных машин». Сокращенное фирменное наименование: ОАО «СКДМ». Данное предприятие было организовано в 1947 году на базе авторемонтных мастерских. Является коммерческой организацией, учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Место нахождения Общества - 160029, РФ, Вологодская область, г. Вологда, Набережная 6 Армии, 201. Общество открывает расчетные, валютные и другие счета в банках стран, на территории  которых осуществляется деятельность общества, для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Общество работает на принципах самостоятельности, самоокупаемости и независимости в выборе партнеров. В своей деятельности общество руководствуется действующим законодательством, Уставом и внутренними документами. Оно самостоятельно планирует свою деятельность и является прибыльным предприятием. Основным видом деятельности ОАО «СКДМ»: Производство мобильных зданий и зданий панельно-стоечной конструкции.

        Разработано и продвигаются 8 стандартных  зданий на базе БКП(блок-контейнеры  передвижные):  Таблица 2.1

 

 

Доля общества на российском рынке быстровозводимых зданий контейнерного  типа в настоящий момент составляет 3,96 % среди более двухсот предприятий-конкурентов.

Рис 1 – Доля ОАО «СКДМ» на рынке блок-контейнеров

Общество ведет бухгалтерскую  и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством. 

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по установленным законодательством правилам, в его основе лежит применение журнально-ордерной формы учета.

 

2.1. Анализ имущества ОАО «СКДМ» и источников его формирования

 

Рассмотрим и проанализируем состав имущества предприятия и источников его формирования.

Таблица 2.1.1 Анализ состава и структуры статей актива и баланса ОАО «СКДМ» выполнен за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 г.

 

	Абсолютные  вличины, тыс.руб.			Относительные величины,%			Темп роста	В % к изм-ю  итога баланса
1.Внеоборотные активы	589492	565688	-23804	36,105	33,246	-2,858	95,962	-34,613
1.1.Нематериальные  активы	142	147	5	0,009	0,009	0	103,521	0,007
1.2.Основные  средства	481902	458278	-23624	29,515	26,934	-2,581	95,098	-34,352
1.3.Доходные  вложения в мат.ценности	948	916	-32	0,058	0,054	-0,004	96,624	-0,047
1.4.Финансовые  вложения	105757	105753	-4	6,477	6,215	-0,262	99,996	-0,006
1.5.Отложенные  налоговые активы	743	594	-149	0,046	0,035	-0,011	79,946	-0,217
2.Оборотные  активы	1043242	1135817	92575	63,895	66,754	2,858	108,874	134,613
2.1.Запасы	547467	641712	94245	33,531	37,714	4,184	117,215	137,042
2.2.НДС	1380	1178	-202	0,085	0,069	-0,015	85,362	-0,294
2.3.Дебиторская  зад-ть	453367	461321	7954	27,767	27,113	-0,655	101,754	11,566
2.4.Кратосрочные  финансовые вл-я	1688	0	-1688	0,103	0	-0,103	0	-2,455
2.5.Денежные  ср-ва	2247	7027	4780	0,138	0,413	0,275	312,728	6,951
2.6.Прочие оборотные  активы	37093	24579	-12514	2,272	1,445	-0,827	66,263	-18,197
Стоимосьть  имущества	1632734	1701505	68771	100,00	100,00	0,00	104,212	100

 

По состоянию на 31.12.2011 года в активах предприятия доля иммобилизованных средств составляет 1/3, а текущих активов – 2/3. Стоимость  имущества предприятия за год  увеличилась на 4,2%, что свидетельствует  о расширении предприятием хозяйственного оборота, так как рост стоимости имущества сопровождается ростом объемов производства (по сравнению с 2010 годом объем производства вырос  в стоимостном выражении на 276983 тыс.руб.). А также перевыполнение плана по реализации некоторых видов продукции (блок-контейнеров и прочих видов продукции). Рост величины активов предприятия связан с ростом оборотных активов (в основном за счет увеличения запасов на 17,2%) на 92575 тыс. рублей, что составляет 8,8%, несмотря на снижение внеоборотных активов на 4,1%, что в абсолютном выражении составляет 23804 тыс. рублей.

Структура активов в  разрезе основных групп представлена ниже на диаграмме: 

Рис 2 - Структура активов в разрезе основных групп

Вертикальный анализ структуры активов в 2010 г. показывает, что доля оборотных активов  превышает долю внеоборотных и составляла 63,89%, когда доля внеоборотных активов составляла 36,11%. Ситуация в 2011 г. существенно не изменилась: внеоборотные активы – 33,25%, оборотные активы – 66,75%. В целом активы организации выросли на 68771 тыс. руб., что в относительном выражении составило 4,2%. Исходя из этого, можно сказать, что сфера деятельности компании осталась прежней, и компания находится в процессе развития.

Горизонтальный анализ активов показывает, что наибольшую долю в оборотных активах на 2011г. составили запасы (33,53%), которые увеличились на 94245 тыс. руб., что составило в относительном выражении 17,22%. А также значительную долю в оборотных активов занимает дебиторская задолженность 27,11%. Наблюдается рост дебиторской задолженности, в относительном выражении этот рост составил 101,75% (в абсолютном выражении дебиторская задолженность увеличилась на 7954 тыс. руб.)

Произошло значительное увеличение денежных средств в 2011г. на 4780 тыс. руб. (с 0,13% до 0,41%), темп роста составил 312,73%, что свидетельствует о активном выпуске продукции. Рост статьи запасов прежде всего связан с увеличением статьи «Товары отгруженные» и «Готовая продукция». Это говорит о том, что у компании достаточно успешная продажа продукции.

Теперь составим таблицу с составом и структурой пассива баланса (таблица 2.1.2).

Группировка Статей	Абсолютные величины, тыс.руб.					Относительные величины, %
	начало  года	конец года	изменение (+,–)	начало  года			конец года	изменение (+,–)	Темп  роста	В % к измен. Валюты
1.Капитал и резервы	819837	899545	79708	50,213			52,868	2,655	109,722	115,904
1.1. Уставный капитал	180	180	0	0,011			0,011	0	100	0
Продолжение таблицы   2.1.2
1.3.Резервный капитал	27	27	0	0,002			0,002	0	100	0
1.4. Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)	786614	866411	79797	48,178			50,920	2,743	110,144	116,033
2.  Внешние обязательства	812897	801960	-10937	49,787			47,132	-2,655	98,655	-15,904
2.1.Долгосрочн. обязательства	97925	86154	-11771	5,998			5,063	-0,934	87,98	-17,116
2.1.1.Заемные средства	78493	57810	-20683	4,807			3,398	-1,41	73,65	-30,075
2.1.2. Отложенные налог.обяз.	19432	28344	8912	1,190			1,666	0,476	145,862	12,959
2.2. Краткосрочные обязательства	714972	715806	834	43,790			42,069	-1,721	100,117	1,213
2.2.1. Краткосрочные заемные обязательства	303671	372275	68604	18,599			21,879	3,280	122,592	99,757
2.2.2. Краткосрочн. кредиторская задолженность	398775	334170	-64605	24,424			19,640	-4,784	83,799	-93,942
2.2.3.Прочие кр. Обязательства	12526	9361	-3165	0,767			0,550	-0,217	74,733	-4,602
3. Всего    источников финансирования	1632734	1701505	68771	100,00			100,00	0,00	104,212	100,0

 

Вертикальный анализ показывает, что в течение  отчетного 2011 года в структуре пассивов доля собственного капитала выросла на 2,66% и составила 52,87%. Соответсвенно наблюдается снижение доли внешних обязательств как в относительном, так и в абсолютном выражении. Эта тенденция для предприятия положительна. Уставный и резервный капитал предприятия не изменились.

Горизонтальный анализ показал, что  за отчетный период в относительном выражении вырос собственный капитал. Он вырос на 15,9 %, а в абсолютном выражении – 79708 тыс. руб., а заемный капитал за отчетный период снизился. В относительном выражении его снижение составило 99,7 %. Снижение заемного капитала произошело в прямой зависимости от того, что существенно снизились кредиторская задолженность, отложенных налоговых обязательств, а также прочих краткосрочных обязательств.

Сделаем вывод: в течение отчетного  периода политика предприятия в  части формирования имущества была направлена на сохранение общей динамики соотношения оборотных и внеоборотных средств. Исходя из этого, можно сказать, что сфера деятельности компании осталась прежней, и компания находится в процессе развития. Также были увеличены оборотные активы, а именно товары отгруженные и денежные средства, что свидетельствует о активном выпуске продукции. Рост статьи запасов прежде всего связан с увеличением статьи «Товары отгруженные» и «Готовая продукция». Это говорит о том, что у компании достаточно успешная продажа продукции.

В структуре статей пассива преобладают  негативные изменения, что вызывает обеспокоенность. Снижение удельного веса долгосрочных кредитов и займов(1,41%), увеличение доли отложенных налоговых обязательств (0,5%); увеличение удельного веса краткосрочных кредитов на 3,3%.

В целом колебания в структуре  статей актива незначительны, что говорит  о стабильности деятельности в данном разрезе, что нельзя сказать о  статьях пассива, где наблюдаются  значительные скачки в структуре. Поэтому можно посоветовать предприятию совершенствовать управление источниками финансирования.

         2.2. Анализ финансовой устойчивости  и платежеспособности ОАО «СКДМ»

Важнейшим критерием  оценки финансового состояния является финансовой устойчивость и платежеспособность..

Финансовая устойчивость – стабильная деятельность организации с позиций долгосрочной перспективы, которая характеризуется прежде всего структурой капитала (соотношения между собственным и заемным) и степенью зависимости от внешних кредиторов.

На практике применяют разные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия  с помощью абсолютных показателей по методике А.Д. Шеремета и Р.С. Сайфулина.