Аналіз управлінських рішень на базі релевантного підходу і портфельного аналізу

Показники							Ум. обзн.		План	Факт	Відхилено	Вплив
											абсолютне					уд.вес,%
З / С, тис руб	у	2980	3045	65	Δy x	100
Обсяг продукції, тис руб	x 1	3550	3600	50	41.97	64.57
Ме	x 2	0.39	0.40	0.0084	30.28	46.59
Зе	x 3	0.27	0.26	-0.0023	-8.31	-12.78
Ае	x 4	0.11	0.11	-0.0002	-0.56	-0.87
Пе	x 5	0.07	0.07	0.0004	1.62	2.49

Висновок: собівартість продукції збільшилася 65 тис. руб. Головним чином за рахунок позитивного впливу факторів:

зростання обсягу продукції на 50 тис руб, що відбилося на собівартості на 64.57%, збільшивши її на 41.97 тис руб. Матеріаломісткість збільшилася на 0.0084, при цьому собівартість зросла на 30.28 тис руб; Трохи зросли інші витрати (на 0.0004), за рахунок цього собівартість збільшилася на 1.62 тис руб (2.49%);

Амортізаціоемкость знизилася на 0.0002, що вплинуло негативно на собівартість. З / С зменшилася на 0.56 тис руб. При зменшенні зарплатоемкості на 0.0023, собівартість продукції зменшилася на 12.78%, що становить 8.31тис руб.

Завдання 17. Провести факторний аналіз зміни прибутку від реалізації продукції під дією рентабельності витрат і собівартості реалізованої продукції.

Собівартість продукції (с / с) становить: фактична = 3045 тис руб і планова = 2980 тис руб. Виручка від реалізації: планова = 3550 тис руб і фактична = 3600 тис руб.

 

Рентабельності витрат (R витрат) = Прибуток / Собівартість

Прибуток = R витрат * Собівартість = R * З / С

Отримуємо мультипликативную модель вигляду y = x 1 x 2

Таким чином, застосуємо метод абсолютних різниць.

Δy x1 = (x 11 - x 10) x 20

Δy x2 = x 11 (x 21 - x 20)

Показники							Ум. обзн.		План	Факт	Відхилено	Вплив
											абсолютне					уд.вес,%
Прибуток, тис руб	у	570.00	555.00	-15.00	Δy x	100,00
З / С, тис руб	x 1	2980.00	3045.00	65.00	12.43	-82.89
R	x 2	0.191	0.182	-0.009	-27.43	182.89

Висновок: відбулося зменшення прибутку від реалізації продукції на 15 тисяч рублів, внаслідок змін таких показників, як: рентабельності витрат і собівартість реалізованої продукції. Рентабельність витрат зменшилася на 0.009, внаслідок цього прибуток зменшився на 27.43тис руб або 182.89%. Собівартість зросла на 65 тис руб, що позитивно відбилося на прибутку на 82.89%.

Завдання 18. Визначити вплив на зміну прибутку наступних чинників: питомої ваги в собівартості матеріальних витрат, амортизації, витрат на оплату праці і питомої ваги інших витрат.

Є такі вихідні дані: собівартість продукції: фактична = 3045 тис. руб. і планова = 2980тис. руб. Виручка від реалізації: планова = 3550 тис руб і фактична = 3600 тис руб.

Прибуток = Собівартість продукції * (Питома вага в собівартості матеріальних витрат + Питома вага в собівартості амортизації + Питома вага в собівартості витрат на оплату праці + Питома вага в собівартості інших витрат) * Рентабельність витрат.

Таким чином, отримуємо змішану модель типу:

у = х1 (х2 + х3 + х4 + х5) х6.

1) Питома вага матеріальних витрат (УМЗ / с / с) = Матеріальні витрати / Собівартість

2) Питома вага амортизації (УА / с / с) = Сума амортизації / Собівартість

3) Питома вага витрат на оплату праці (У ФОП / с / с) = Фонд оплати праці / Собівартість

4) Питома вага інших витрат (У Пр / с / с) = Інші витрати / Собівартість

5) Рентабельність витрат (R) = (Виручка - Собівартість) / Собівартість

Δyx1 = x11 (x20 + х30 + х40 + х50) х60-x10 (x20 + х30 + х40 + х50) х60

Δyx2 = x11 (x21 + х30 + х40 + х50) х60 - x11 (x20 + х30 + х40 + х50) х60;

Δyx3 = x11 (x21 + х31 + х40 + х50) х60 - x11 (x21 + х30 + х40 + х50) х60;

Δyx4 = x11 (x21 + х31 + х41 + х50) х60 - x11 (x21 + х31 + х40 + х50) х60;

Δyx5 = x11 (x21 + х31 + х41 + х51) х60 - x11 (x21 + х31 + х41 + х50) х60;

Δyx6 = x11 (x21 + х31 + х41 + х51) х61 - x11 (x21 + х31 + х41 + х50) х60;

Показники							Ум. обзн.		План	Факт	Відхилено	Вплив
											абсолютне					уд.вес,%
Прибуток, тис руб	у	570	555	-15	Δy x	100,00
З / С, тис руб	x 1	2980	3045	65	12.43	-82.89
У МОЗ / с / с	x 2	0.47	0.48	0.0064	3.72	-24.82
У ФОП / с / с	x 3	0.32	0.31	-0.01	-2.99	19.91
У А / с / р	x 4	0.133	0.131	-0.001	-0.69	4.61
У Пр / с / с	x 5	0.08054	0.08046	-0.00008	-0.04	0.30
R	x 6	0.19	0.18	-0.0090	-27.43	182.89

Висновок: відбулося зменшення прибутку від реалізації продукції на 15 тис. рублів. Негативний вплив фактори:

- Зменшення питомої ваги амортизації в собівартості продукції на 0.001, що призвело до зменшення прибутку на 0.69 тис. руб., Або 4.61%;

- Зменшення рентабельності витрат на 0.0090 призвело до зниження прибутку на 27.43 тис. руб.

- Зменшення питомої ваги витрат на оплату праці на 0.001 призвело до зниження прибутку на 2.99 тис. руб.

- Зменшення питомої ваги інших витрат у собівартості продукції на 0.00008 призвів до зменшення прибутку на 0.04 тис. руб.

Позитивний вплив надали такі фактори:

- Збільшення собівартості продукції на 65 тис. руб., Що призвело до зростання прибутку на 12.43 тис. руб.

- Збільшення питомої ваги матеріальних витрат у собівартості продукції на 0.0064 призвело до збільшення прибутку на 3.72 тис. руб.

Задача 19. Визначити вплив на зміну ресурсоотдачи наступних факторів: зарплатоотдачі, амортізаціоотдачі основного капіталу та матеріаловіддачі.

Є такі вихідні дані: обсяг продукції: фактичний 3600 тис. руб. і плановий = 3550 тис. руб. ФОП: фактичний = 950 тис. руб. і плановий = 945 тис. руб. Сума амортизації: фактична = 400 тис. руб. і планова = 395 тис. руб. Матеріальні витрати: фактичні = 1450 тис руб і планові = 1400 тис руб. Інші витрати: фактичні = 245 тис. руб. і планові = 240 тис. руб.

1

Ресурсоотдачи

=

1

+

1

+

1

+

1

Зарплатоотдача

Матеріаловіддача

АМОотдача

Прочеотдача

Ресурсоотдачи = Обсяг продукції / Собівартість

Зарплатоотдача (Зо)			=	Обсяг продукції
				Фонд оплати праці

 

Амортізаціоотдача (Ао)			=	Обсяг продукції
				Сума амортизації

 

Матеріаловіддача (Мо)			=	Обсяг продукції
				Матеріальні витрати

 

Прочеотдача (Про)			=	Обсяг продукції
				Інші витрати

Таким чином, отримуємо змішану модель вигляду:

 

Δy x 1 = -

Δy x 2 = -

Δy x 3 = -

Δy x 3 = -

 

Показники						Ум. обзн.		План		Факт	Відхилено	Вплив
										абсолютне						уд.вес,%
Ро	у	1.19	1.18	-0.01	Δy x	100
Зо	x 1	3.76	3.79	0.03	0.0033	-36.46
Ао	x 2	8.99	9.00	0.01	0.0002	-2.48
Мо	x 3	2.54	2.48	-0.05	-0.0119	131.96
Про	x 4	14.79	14.69	-0.10	-0.0006	6.98

Висновок: у звітному періоді ресурсоотдачи зменшилася на 0.01.

На зниження Ро в значній мірі вплинуло зниження матеріаловіддачі на 0.05, за цим послідувало зниження Ро на 0.0119 (131.96%).

Прочеотдача зменшилася на 0.10, викликавши тим самим зменшення ресурсоотдачи на 0.0006.

Вплив на зміну ресурсоотдачи зробило збільшення зарплатоотдачі на 0.03. При цьому показник Ро збільшився на 0.0033.

Амортізаціоотдача збільшилася на 0.01, викликавши тим самим збільшення ресурсоотдачи на 0.0002.

Завдання 20. Дати комплексну оцінку напрямку розвитку виробництва, зробити висновки і запропонувати заходи, спрямовані на підвищення ефективності діяльності.

№ п / п	Показники	Зміна показників	Причини цієї зміни
1	Обсяг продукції за звітний період	Збільшився	1) збільшення середньорічної вартості ОПФ; 2) збільшення матеріальних витрат; 3) зростання матеріаломісткості (негативно); 4) збільшення середньооблікової чисельності працівників; 5) зменшення середньої кількості днів, відпрацьованих одним працівником (негативно); 6) збільшення фондовіддачі; 7) зменшення середньогодинної вироблення на одноногого працівника (негативно)
2	Середньорічна заробітна плата	зменшився	1) зменшення середньогодинної оплати праці; 2) зменшення загальної кількості відпрацьованих людино-годин працівниками
3	Погодинна заробітна плата	зменшився	1) збільшення трудомісткості (негативно) 2) збільшення фонду оплати праці; 3) збільшення обсягу продукції (негативно)
4	Продуктивність праці	зменшився	1) зменшення відпрацьованого кількості годин працівником на рік; 2) збільшення трудомісткості.
5	Фондовіддача	Збільшення	За рахунок збільшення наступних показників: - Фондоозброєнності - Вироблення; - Середньорічної вартості ОПФ (негативно); - Кількість обладнання; - Активна частина ОПФ (негативно) - Вартість діючого устаткування (негативно) - Частки активної частини основних фондів; І за рахунок зменшення наступних показників: - Зменшення річної продуктивності праці одного працівника (негативно); - Фондовіддачі діючого обладнання - Обсягу відпрацьованих машино-змін (негативно); - Середня вартість одиниці обладнання (негативно) - Питома вага діючого обладнання - Частка діючого обладнання в активній частині основних засобів (негативно)
6	Фондоозброєність	зменшився	1) за рахунок зменшення показника механовооруженности; 2) за рахунок збільшення питомої ваги діючого устаткування в загальній вартості основних фондів
7	Фонд оплати праці	Збільшення	1) збільшення середньооблікової чисельності персоналу; 2) зменшення середньої зарплати на одного працівника (негативно)
8	Собівартість	Зросла	1) збільшення обсягу продукції; 2) зростання матеріаломісткості; 3) зменшення зарплатоемкості (негативно); 4) скорочення амортізаціоемкості негативно); 5) збільшення прочеемскості.
9	Прибуток	зменшився	За рахунок збільшення наступних показників: 1) собівартості продукції 2) питомої ваги матеріальних витрат у собівартості продукції; І за рахунок зменшення наступних показників: 3) питомої ваги інших витрат у собівартості продукції. 4) рентабельності витрат 5) питомої ваги витрат на оплату праці в собівартості продукції (негативно); 6) питомої ваги суми амортизації в собівартості продукції (негативно);
10	Ресурсоотдачи	Зменшилася	За рахунок зменшення прочеотдачі. матаріалоотдачі; За рахунок збільшення наступних факторів: амортізаціоотдачі; зарплатоотдачі
11	Матеріало-ємність	Зросла	За рахунок збільшення наступних показників: 1) матеріалообеспеченності фондів; 2) трудозабезпечення; І за рахунок зменшення наступних показників: 3) фондоємності (негативно); 4) фондоозброєнності (негативно);

Висновок: Обсяг продукції (виручка від реалізації у фактичних цінах) збільшився на 50 т.р. Але це відбулося за рахунок збільшення чисельності працівників. Середня кількість днів, відпрацьованих одним працівником зменшилася і середньогодинна вироблення знизилася. Зменшилася також і тривалість робочого дня.

На збільшення обсягу продукції позитивно вплинули збільшення вартості ОПФ і фондовіддачі, тобто ОПФ стало більше і вони стали використовуватися ефективніше.

Фондовіддача збільшилася. Але цьому сприяло зниження фондово-вель, споруд, що перешкоджає фактор - знижується продуктивність праці.

Збільшенню обсягу виробництва сприяло збільшення матеріальних витрат, однак збільшилася і матеріаломісткість виробів, що спричинило зниження результуючого показника (-153.57% впливу).

Собівартість продукції збільшилася на 65 т.р. В основному це відбулося за рахунок збільшення обсягу продукції (64.57%). Продукція стала більш мате-ріалоемкой, збільшилася також ємність інших витрат, у той час як знизилися зарплатоемкость і амортізаціеемкость.

Середньорічна зарплата працівника зменшилася за рахунок зменшення фонду робочого часу і середньогодинної оплати праці.

Негативним моментом є і те, що прибуток від реалізації зменшилася на 15 т.р. Це відбулося через зменшення рентабельності витрат при збільшенні собівартості, яка скоротила падіння прибутку на 12.43 УРАХУВАННЯМ

У цілому роботу підприємства не можна назвати успішною, існує багато проблем, які потребують більш глибокого аналізу і вирішення (збільшення прибутку, продуктивності праці, фондоозброєності, зниження трудомісткості, собівартості, більш ефективне використання робочої сили та її винагороду за працю).

 

 

2. Фінансовий аналіз на основі даних бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки

 

2.1 Попередній огляд економічного та фінансового стану (підприємства) суб'єкта

 

При перегляді звітності проведена формальна перевірка наявності всіх необхідних форм і додатків. У наявності є форма № 1 «Бухгалтерський баланс» (Додаток 1), форма № 2 «Звіт про фінансові результати» (Додаток 2), форма № 3 «Звіт про зміни капіталу» (Додаток 3), форма № 4 «Звіт про рух грошових коштів »(Додаток 4), форма № 5« Додаток до бухгалтерського балансу »(Додаток 5). Проведена перевірка наявності підписів - звітність підписана керівником організації та головним бухгалтером. Проведена перевірка взаємної ув'язки форм звітності.

 

2.1.1 Характеристика загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності

 

Доцільно починати аналіз з огляду основних показників діяльності комерційної організації.

Майнове становище організації на кінець і початок періоду, як правило, характеризується даними балансу.