Денежно-кредитная политика

В настоящее время  распределение налогов между  отдельными категориями налогоплательщиков происходит явно неравномерно. Действующая система налогообложения, казалось бы, построена справедливо по отношению к плательщикам: перед ней все равны, не существует дискриминации налогоплательщиков по формам собственности или территориальному расположению. Однако на практике налоговые органы предпочитают работать с теми, кого легко проверить. Именно таким предприятиям и физическим лицам производят доначисления налогов. Следовательно, одни налогоплательщики несут достаточно большую налоговую нагрузку, а другие – или минимальную, или вообще уклоняются от уплаты налогов.

Принцип экономичности  взимания налогов. Административные расходы  по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными. Как казус должны восприниматься решения об отмене отдельных налогов в России в связи с тем, что затраты на собираемость превышают сумму их поступления в бюджет. Прежде всего, это свидетельствует об отсутствии ответственности у законодателей, которые вводят такие налоги.[11]

Расходы государства, направленные на своевременное и полное собирание  налогов, резко возрастают, если плательщики  не полностью вносят платежи в  бюджет и во внебюджетные фонды, т.е. если возникают недоимки. Поэтому  система налогообложения не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Штрафы и санкции должны быть такими, чтобы неуплата или несвоевременная и неполная уплата налогов была менее выгодной, чем своевременное законное выполнение обязательств перед налоговыми органами. Между тем проблема собираемости налогов остается актуальной, что свидетельствует о неэффективности действующей системы налогообложения.

Налогоплательщик обязан платить лишь законно установленные  налоги. Это означает, что в отношении  каждого налога должны быть определены, во-первых, налогоплательщик и, во-вторых, все элементы налогообложения.

Обязанность по уплате конкретного  налога или сбора возлагается  на налогоплательщика с момента  появления обстоятельств, установленных  законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность  по уплате налога, если иное не предусмотрено  законом.[20]

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный  законодательством о налогах  и сборах. Налогоплательщик вправе уплатить налог или сбор досрочно. Налог может быть уплачен, если установлены все элементы налогообложения.

 К последним, согласно ст. 17 Налогового кодекса РФ, относятся объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Объектами налогообложения  могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, доход, прибыль или иной объект, имеющий  стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает, согласно законодательству, обязанность по уплате налога.[16]

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или  иную характеристику объекта налогообложения. Размер налоговой базы может устанавливаться либо прямым способом, в соответствии с которым определяются документально подтвержденные показатели налогоплательщика, либо косвенным способом (расчет по аналогии).

Налоговый период – это  период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма подлежащего уплате налога. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов. Основной налоговый период – это финансовый.[5]

В отношении отдельных  категорий налогоплательщиков законодательством  предусматриваются налоговые льготы, т. е. возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. Выделяют следующие налоговые льготы:

а)   изъятия (из-под налогообложения выводятся отдельные предметы или объекты обложения);

б)   скидки, или вычеты (сокращение налоговой базы);

в)   налоговые кредиты (уменьшение налоговой ставки или налогового оклада);

г) освобождение от уплаты налога (налоговые каникулы, налоговая  амнистия).

Таким образом, при осуществлении  деятельности на территории РФ в бюджет уплачиваются налоги, сборы и платежи, установленные законодательством Российской Федерации, законодательством региона и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При перемещении товаров через таможенную границу уплачиваются таможенные пошлины и налоги в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.[3]

При установлении налогов  определяются налогоплательщики и  элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок расчета налога, порядок и сроки его уплаты. В необходимых случаях налоговым законодательством предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования

 

2.2. Принципы  регулирования цен на промышленную продукцию

 

Государственное регулирование  экономики представляет собой целенаправленную деятельность государства в лице соответствующих органов, которые посредством разных способов, приемов, форм и методов обеспечивают достижение поставленной цели и решение социально-экономических задач. Данное определение может быть применено и к определению государственного регулирования процесса ценообразования, так как цена является одним из основных инструментов воздействия на состояние всей национальной экономики.

Цели государственного регулирования состоят в том, чтобы не допустить инфляционного роста цен в результате возникновения устойчивого дефицита, резкого роста цен на сырье и топливо, монополизма производителей, способствовать созданию нормальной конкуренции, ориентирующей на использование достижений научно-технического прогресса. Важной задачей при этом является достижение определенных социальных результатов, в частности, поддержание прожиточного минимума, обеспечение возможности приобретения в достаточном количестве товаров первой необходимости.[18]

Таблица 2 -  Формы государственного регулирования цен.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При помощи прямых методов  государство непосредственно воздействует на порядок, методы определения и  уровень цен. К ним можно отнести: регламентирование порядка определения  издержек и норм прибыли, блокирование повышения цен, установление верхнего и нижнего пределов цен, ограничение нормы прибыли, обязательное снижение цены при снижении цен на потребляемое сырье, изменение уровня таможенных пошлин на экспортируемые и импортируемые товары.

К косвенным относятся  методы, при помощи которых государство  регулирует поведение объектов, участвующих  в процессе ценообразования, но не диктует  сам порядок, способы определения  цены и ее уровень. Такие методы лежат  в основе различных нормативных актов, направленных на формирование конкурентной среды: антитрестовского и антимонопольного законодательства, различного рода соглашений между государством и предпринимателями о "разумной" политике цен; актов о ценовой дискриминации, ценах и рекламе. Сюда же относится декларирование цен, изменение налоговых ставок в зависимости от цены, осуществление инвестиций с целью снижения издержек и цен на государственных предприятиях.[13]

Вместе с тем, государство  использует и такие косвенные  методы, как «цены вмешательства», «цены поддержания», введение количественных ограничений на импорт, установление «рекомендательных» цен, проведение закупок и буферные запасы во время спада цен и распродажа товаров из запасов в периоды роста цен и др.

Государство может оказывать воздействие на цены, вводя или отменяя количественные и таможенные ограничения во внешней торговле, вступая в интеграционные союзы, изменяя учетную ставку, варьируя налогами, осуществляя эмиссию денег и т.д. Косвенное влияние на цены оказывают по существу, все государственные регулирующие акции, какой бы цели они не служили.

Фиксирование цен или  установление пределов их повышения  имеет место при регулировании  цен на продукцию естественных монополий (важнейший фактор поддержания низкого  уровня инфляции и создания условий для экономического роста), а также на промышленную продукцию, обеспечивающую экономическую безопасность страны. Надо отметить, что фиксирование цен используется в исключительных случаях в качестве средства ослабления социальной напряженности.

В двух случаях государственное  вмешательство может увеличить  общее благосостояние производителей и потребителей на конкурентном рынке. Во-первых, когда действия потребителей либо производителей приводят к издержкам  или выгоде, не являющимся частью рыночной цены. Такие издержки или выгоды называют внерыночными эффектами, потому что они являются внешними по отношению к рынку. Примером внерыночного эффекта служат издержки общества в связи с загрязнением окружающей среды производителями промышленных химикатов.

Трудности рынка –  второй случай, когда государственное  вмешательство может благоприятно сказаться на состоянии свободно функционирующего конкурентного рынка. Трудности рынка означают, что  рыночные цены не отражают истинного  положения потребителей и производителей. Например, трудности на рынке могут возникнуть, когда потребители не получают достаточной информации о качестве или происхождении товара и, следовательно, не могут правильно принять максимизирующее полезность решение о покупке. В таком случае государственное вмешательство может оказаться желательным.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что наиболее эффективным в условиях перехода к рыночной экономике будет такое  сочетание методов регулирования  цен, при котором:

- прямое регулирование будет применяться только в исключительных случаях, где косвенные методы не эффективны (топливно-энергетическая и другая стратегически важная продукция);

- наиболее распространенным инструментом государственного регулирования цен будут косвенные методы;

- на большей части рынка будут устанавливаться свободные рыночные цены.

 

 

 

2.3. Меры по поддержке конкуренции

 

Поддержка конкуренции— комплекс государственно-правовых мер, направленных на ограничение недобросовестной конкуренции и пресечение монополистической деятельности на товарных рынках и рынках финансовых услуг. Совокупность такого рода основных мер определена Законом РФ от 22 марта 1991 г. "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (с изм. и доп.) и Федеральным законом от 23 июня 1999 г. "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг".

Законом РФ "О конкуренции и  ограничении монополистической  деятельности на товарных рынках" установлено, что признание положения доминирующим (монопольным) возможно, если доля товаров  на рынке превышает 35% и существует возможность ограничить конкуренцию.

Достижению целей данного  Закона служит деятельность Государственного комитета РФ по антимонопольной политике и поддержке новых экономических  структур, имеющего свои территориальные  управления. Антимонопольные органы вправе давать предписания о прекращении действий, носящих монополистический характер, а также налагать штрафы. Причиненные гражданам убытки от монополистической деятельности могут быть возмещены в судебном порядке.[9]

Федеральный закон "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг" устанавливает, что доминирующее положение финансовой организации на рынке финансовых услуг определяется федеральным антимонопольным органом. Законом запрещаются и квалифицируются как правонарушающие действия финансовой организации, занимающей доминирующее положение на рынке финансовых услуг, которые затрудняют доступ на рынок финансовых услуг другим финансовым организациям и (или) оказывают негативное влияние на общие условия предоставления финансовых услуг на рынке финансовых услуг. Закон (ст. 6.) признает полностью или частично недействительными достигнутые в любой форме соглашения или согласованные действия финансовых организаций между собой либо с соответствующими органами власти, юридическими лицами, если таковые имеют либо могут иметь своим результатом ограничение конкуренции на рынке финансовых услуг (в том числе если такие соглашения или действия направлены на установление цен, скидок, надбавок, доплат, наценок, процентных ставок; повышение, снижение или поддержание цен на торгах; раздел рынка финансовых услуг по территориальному принципу, по видам услуг и др.). Закон (ст. 8) требует, чтобы финансовые организации направляли уведомление в федеральный антимонопольный орган обо всех заключенных в любой форме соглашениях.

Этим же Законом установлено, что государственный контроль за концентрацией капитала на рынке (контроль за приобретением активов или  акций — долей в уставном капитале финансовых организаций) осуществляется в случаях: а) приобретения в результате одной или нескольких сделок юридическим или физическим лицом более 20% акций финансовой организации; б) приобретения в результате одной или нескольких сделок, связанных с уступкой прав требования, юридическим или физическим лицом активов финансовой организации, величина которых превышает величину активов финансовой организации, установленную Правительством; в) создания финансовой организации и изменения уставного капитала финансовой организации; г) слияния, присоединения финансовых организаций.[6]