"Директ-костинг" и пути его применения

 

5. Оценка структуры текущих затрат Красногвардейского райпо

 

Для оценки состояния и  изменений текущих затрат предприятия используются как абсолютные, так и относительные показатели.

С целью объективной  оценки  изменения финансовых результатов в динамике, мало провести анализ динамики состава  текущих затрат, необходимо так же оценить их структуру. 

Анализ структуры  расходов  торгового предприятия так же как и динамика может проводиться как в целом по всей сумме, так  и  по отдельным статьям.

Рассчитаем структуру  текущих затрат Красногвардейского райпо за 2008 – 2010 гг. с делением на постоянные и переменные, данные анализа  оформим в таблице 8.

Таблица 8

Динамика структуры текущих  затрат Красногвардейского райпо 

за 2008 – 2010 гг.

(%)

Показатели	2008 г.		2009 г.		2010 г.		Отклонение +,-
							2009 2008	2010 2009
	сумма, тыс.руб	Уд.вес ,%	сумма, тыс.руб	Уд.вес,%	сумма, тыс.руб	Уд.вес,%	Уд.вес,%	Уд.вес,%
Всего текущих затрат, в т.ч.	34243	100	35846	100	35466	100	-	-
постоянных затрат	9205	26,88	6490	18,11	6460	18,21	-8,78	0,11
переменных	25038	73,12	29356	81,89	29006	81,79	8,78	-0,11

 

Исходя из данных анализа  видно что больший удельный вес  в общей сумме расходов занимают переменные затраты в среднем  около 80%.

В 2009 г. удельный вес постоянных затрат сократился на 8,78 п.п. и составил 18,11%, удельный вес переменных затрат соответственно увеличился на 8,78 п.п. и  составил 81,89%.

В 2010 г. удельный вес постоянных затрат увеличился на 0,11 п.п. и составил 18,21%, а переменных затрат сократился до 81,79%.

Так же можно рассчитать удельный вес текущих затрат в  зависимости от вида деятельности. Рассчитаем динамику структуры текущих  затрат Красногвардейского райпо за 2008 – 2010 гг. по видам деятельности(табл. 9)

Таблица 9

Динамика структуры текущих  затрат по видам деятельности Красногвардейского райпо за 2008 – 2010 гг.

(%)

Показатели	2008 г.		2009 г.		2010 г.		Отклонение +,-
							2009 2008	2010 2009
	сумма, тыс.руб	Уд.вес ,%	сумма, тыс.руб	Уд.вес,%	сумма, тыс.руб	Уд.вес,%	Уд.вес,%	Уд.вес,%
Всего текущих затрат, в т.ч.	34243	100	35846	100	35466	100	-	-
по розничной торговле	26142	76,34	28408	79,25	27602	77,83	2,91	-1,42
по общепиту	8101	23,66	7438	20,75	7864	22,17	-2,91	1,42

 

Исходя из данных анализа  можно сделать вывод, что больший  удельный вес занимают затраты розничной  торговли более 70%.

В 2009 г. удельный вес затрат розничной торговли вырос на 2,91 п.п. и составил 79,25%, удельный вес затрат общественного питания соответственно снизился и составил 20,75%.

В 2010 г. удельный вес затрат по розничной торговли сократился на 1,42  п.п. и составил 77,83%, а по общественному  питанию соответственно вырос до 22,17 %.

Далее целесообразно произвести анализ структуры текущих затрат по статьям Красногвардейского райпо  за 2008 – 2010 гг., данные проведенного анализа  представим в таблице 10.

 

 

Таблица 10

Динамика структуры текущих  затрат по статьям Красногвардейского райпо за 2008 – 2010 гг.

(%)

Показатели	2008 г.		2009 г.		2010 г.		Отклонение +,-
							2009 2008	2010 2009
	сумма, тыс.руб	Уд.вес ,%	сумма, тыс.руб	Уд.вес,%	сумма, тыс.руб	Уд.вес,%	Уд.вес,%	Уд.вес,%
Расходы на топливо, газ и электро-энергию  для производственных нужд	491	1,43	684	1,91	702	1,98	0,47	0,07
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и  легкового автотранспорта	5652	16,51	2820	7,87	3216	9,07	-8,64	1,20
Расходы на оплату труда	19499	56,94	19918	55,57	13520	38,12	-1,38	-17,44
Единый социальный налог	2697	7,88	2968	8,28	4198	11,84	0,40	3,56
Расходы на ремонт основных средств	1902	5,55	2046	5,71	1648	11,84	0,15	6,13
Потери от недостач, порчи при  хранении	720	2,10	579	1,62	22	0,06	-0,49	-1,55
Амортизация имущества	1624	4,74	1624	4,53	1596	4,50	-0,21	-0,03
Расходы на подготовку и переподготовку кадров	82	0,24	-	-	-	-	-0,24	-
Налоги и сборы	383	1,12	335	0,93	342	0,96	-0,18	0,03
Прочие расходы	1886	5,51	5556	15,50	10096	28,47	9,99	12,97
Итого расходов	34243	100	35846	100	35466	100	-	-

 

Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес в  текущих затрат занимают расходы на оплату труда в среднем около 50%.

Удельный вес расходов на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд растет, в 2009 г. они выросли на 0,47 п.п. и составили 1,91%, в 2010 г. – на 0,07 п.п. и составил1,97%.

В 2009 г. уровень расходов на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового автотранспорта сократился на 8,64 п.п. и составил 7,87%, а в 2010 г. вырос на 1,20 п.п.

Удельный вес расходов на оплату труда в 2009 г. снизился с 56,94% до 55,57%, т.е. на 1,38 п.п. В 2010 г. снизился на 17,44 п.п. и составил 38,12%.

В 2009 г. удельный вес единого  социального налога увеличился на 0,4 п.п. и составил 8,28%, в 2010 г. составил 11,84%, т.е. увеличился на 3,56 п.п.

Удельный вес расходов на ремонт основных средств имеет  тенденцию роста. В 2009 г. удельный вес вырос на 0,15 п.п. и составил 5,71%, в 2010 г. – 11,84%, т.е увеличение на 6,13 п.п.

Удельный вес потерь имеет  тенденцию снижения. В 2009 г. он снизился с 2,10% до 1,62%, в 2010 г. – до 0,06%.

Удельный вес амортизации  имущества так же имеет тенденцию  снижения. В 2009 г. наблюдается снижение на 0,21 п.п., при этом удельный вес  составил 4,53%,а в 2010 г. – 4,50%, т.е. снизился на 0,03 п.п.

Расходы на переподготовку кадров имели место только в 2008 г. и их удельный вес составил 0,24%.

Удельный вес налогов  и сборов в 2008 г. составил 1,12%, в 2009 г. он снизился на 0,18 п.п., а в 2010 г.  вырос  на 0,03 п.п. и  составил 0,96%.

Что касается прочих расходов, то их удельный вес за исследуемый  период имеет тенденцию роста. В 2009 г. он увеличился на 9,99 п.п. и составил 15,50%, а в 2010 г. – на 12,97 п.п. и составил 28,47%.

Для более наглядного представления  данных изменений представим динамику структуры текущих затрат графически (рис. 9).

 

Рис. 9 Динамика структуры  текущих затрат

 Красногвардейского райпо  за 2008 – 2010 гг.

 

Таким образом, можно сделать вывод, что структура текущих затрат разнообразна и в зависимости от классификации затрат, динамика их структуры будет изменяться не одинаково. В зависимости от объемов деятельности больший удельный вес в общей сумме расходов занимают переменные затраты в среднем около 80%. В зависимости от видов деятельности больший удельный вес занимают затраты розничной торговли более 70%, а в зависимости от состава статей наибольший удельный вес в текущих затрат занимают расходы на оплату труда в среднем около 50%.