"Директ-костинг" и пути его применения

 

4. Оценка суммы и уровня  текущих затрат Красногвардейского  райпо

 

Текущие затраты организации относятся к основным экономическим показателям деятельности предприятия торговли.

С целью объективной  оценки  изменения финансовых результатов в динамике, необходимо провести анализ динамики состава  текущих затрат. 

Анализ  расходов  торгового предприятия может проводиться как в целом по всей сумме, так  и  по отдельным статьям.

Оценка текущих затрат Красногвардейского райпо основывается на исследовании бухгалтерской отчетности (Прил.2-13) за исследуемый период.

Произведем расчет общей  динамики текущих затрат с делением на постоянные и переменные Красногвардейского райпо за 2008 – 2010гг., данные анализа  оформим в виде таблице (Табл. 3).

Таблица 3

Динамика текущих затрат Красногвардейского райпо за 2008 – 2010 гг.

(тыс.руб.)

Показатели	2008 г	2009 г	2010 г	Отклонение +,-		Темп прироста
				2009 2008	2010 2009	2009 2008	2010 2009
Всего текущих затрат, в  т.ч.	34243	35846	35466	1603	-380	4,68	-1,06
постоянных затрат	9205	6490	6460	-2715	-30	-29,49	-0,46
переменных	25038	29356	29006	4318	-350	17,25	-1,19

 

Исходя из данных анализа, видно что текущие затраты  за исследуемый период изменяются неоднозначно. В 2009 г в сравнении с 2008г. общая  сумма затрат увеличилась на 1603 тыс.руб. и составила 35466 тыс.руб., в том  числе сумма постоянных затрат сократилась  на 2715 тыс. руб., темп прироста составил -29,49%, сумма переменных затрат увеличилась  на 4318 тыс.руб. и составила 29356 тыс.руб. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. общая  сумма расходов сократилась на 380 тыс.руб. или на 1,06%, в том числе  сумма постоянных сократилась на 30 тыс.руб. и составила 6460 тыс.руб., переменные сократились на 350 тыс. руб. и составили 29006 тыс.руб.

Так же большое влияние  на результаты деятельности оказывает  динамика расходов по видам деятельности райпо. Поэтому далее произведем расчет общей динамики текущих затрат с делением по видам деятельности Красногвардейского райпо за 2008 – 2010гг., данные анализа оформим в виде таблице (табл. 4).

Таблица 4

Динамика текущих затрат по видам деятельности

Красногвардейского райпо  за 2008 – 2010гг

(тыс.руб.)

Показатели	2008г	2009г	2010г	Отклонение +,-		Темп прироста
				2009 2008	2009 2010	2009 2008	2009 2010
Всего текущих затрат, в  т.ч.	34243	35846	35466	1603	-380	4,68	-1,06
по розничной торговле	26142	28408	27602	2266	-806	8,67	-2,84
по общепиту	8101	7438	7864	-663	426	-8,18	5,73

 

Исходя из данных анализа, видно что текущие затраты  за исследуемый период изменяются следующим  образом: в 2009 г в сравнении с 2008г. общая сумма затрат увеличилась  на 1603 тыс.руб. и составила 35466 тыс.руб., в том числе сумма текущих  затрат розничной торговли сократиласьувеличились на 2266 тыс. руб., темп прироста составил 8,67%, сумма затрат общественного  питания сократилась на 663 тыс.руб. и составила 7438 тыс.руб. В 2010 г. по сравнению  с 2009 г. общая сумма расходов сократилась  на 380 тыс.руб. или на 1,06%, в том  числе сумма по розничной торговле на 806 тыс.руб. и составила 27602 тыс.руб., затраты общественного питания увеличились на 426 тыс. руб. и составили 7864 тыс.руб.

Далее целесообразно произвести постатейный анализ динамики текущих  затрат Красногвардейского райпо за 2008-2010гг. Данные анализа оформим  в виде таблицы (табл.5)

Таблица 5

Динамика состава  текущих затрат Красногвардейского райпо

 за 2008-2010 гг.

(тыс.руб.)

Показатели	2008	2009	2010	Отклонение +,-		Темп прироста
				2009 2008	2010 2009	2009 2008	2010 2009
Расходы на топливо, газ и  электро-энергию для производственных нужд	491	684	702	193	18	39,31	2,63
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового автотранспорта	5652	2820	3216	-2832	396	-50,11	14,04
Расходы на оплату труда	19499	19918	13520	419	-6398	2,15	-32,12
Единый социальный налог	2697	2968	4198	271	1230	10,05	41,44
Расходы на ремонт основных средств	1902	2046	1648	144	-398	7,57	-19,45
Потери от недостач, порчи  при хранении, транспортировке товарно - материальных ценностей в пределах норм естественной убыли	720	579	22	-141	-557	-19,58	-96,20
Амортизация имущества	1624	1624	1596	0	-28	0,00	-1,72
Налоги и сборы	383	335	342	-48	7	-12,53	2,09
Прочие расходы	1886	5556	10096	3670	4540	194,59	81,71
Итого расходов	34243	35846	35466	1603	-380	4,68	-1,06

 

Исходя из данных таблицы  видно, статьи расходов также неоднозначно изменяются. Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд за исследуемый период имеют тенденцию роста, так в 2009 г. по сравнению с 2008 г. темп роста данной статьи составил 39,31% или на 193 тыс.руб. в сумме. В 2010 г. в сравнении с 2009 г. их рост составил 18 тыс.руб. и они составили 702 тыс.руб. Данный рост может быть связан ростом цен на электроэнергию, топливо и газ.

Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового автотранспорта в 2009 г. по сравнению с 2008 г. сократились на 2832 тыс.руб. или 50,11% и составили 2820 тыс. руб. В 2010 г. в  сравнении с 2009 г. возросли на 396тыс.руб. и составили 3216 тыс.руб., их прирост составил 14,04%.

Расходы на оплату труда  в 2009 г. в сравнении с 2008 г. возросли на 419 тыс. руб. и составили 19918 тыс.руб., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. сократились  на 6398 тыс.руб., их прирост составил -32,12%.

Единый социальный  налог  за данный период имеет тенденцию  роста, в 2009 г. он составил 10,05%, а сумма  налога – 2968 тыс.руб. В 2010 г. прирост  составил 41,44%.

Расходы на ремонт основных средств в 2009 г. в сравнении с 2008 г. выросли на 144 тыс.руб. или 7,57 % и составили 2046 тыс.руб. В 2010 г. по отношению к 2009 г. сумма расходов сократилась на 368 тыс.руб. или на 19,45 % и составили 1648 тыс.руб.

Потери от недостач, порчи  при хранении, транспортировке товарно - материальных ценностей в пределах норм естественной убыли имеют тенденцию снижения. В 2009 г. в сравнении с 2008 г. они сократились 19,58%, или на 144 тыс.руб. в сумме. В 2010 г. данная статья расходов сократилась на 577 тыс. руб. и составила 22 тыс.руб.

Расходы на амортизацию имущества в 2009 г. по отношению с 2008 г. не изменились и составляют 1624 тыс. руб. В 2011 г. наблюдается незначительное снижение на 1,78% или 28 тыс.руб. в сумме.

Расходы, связанные с налогами и сборами за исследуемый период незначительно изменяются. В 2009 г. они составили 335 тыс.руб, что на 48 тыс. руб. меньше чем в 2008г., а в 2010 г. они незначительно возросли на 2,09% или 7 тыс.руб.

Прочие расходы имеют  тенденцию роста, так в 2009 г они  возрасли на 194,59% и составили 5556 тыс.руб., а 2010 г. их прирост составил 81,71 % или 4540 тыс.руб. в сумме.

Представим данную динамику текущих затрат графически (рис. 8)

 

Рис. 8 Динамика состава текущих  затрат

Красногвардейского райпо  за 2008 – 2010 гг.

Однако сумма расходов не всегда дает верное представление о величине затрат и не отражает степени экономного хозяйствования. Более правильно о расходовании средств можно судить по показателю уровня расходов.

Уровень расходов является важным качественным показателем, он представляет собой процентное отношение  суммы расходов к обороту и  характеризует соотношение этих показателей. Для расчета уровней по разным отраслям деятельности используем оборот соответствующего вида деятельности.

Рассмотрим динамику состава уровня текущих затрат в сумме и по статьям Красногвардейского райпо за 2008 – 2010 гг. Данные анализа уровня текущих расходов оформим в таблицах 6 - 7.

Таблица 6

Динамика уровня текущих  затрат Красногвардейского райпо 

за 2008 – 2010 гг.

(тыс.руб.)

Показатели	2008	2009	2010	Отклонение +,-
уровень текущих затрат, в т.ч.	17,22	17,28	17,78	0,06	0,50
постоянных затрат	4,63	3,13	3,24	-1,50	0,11
переменных затрат	12,59	14,15	14,54	1,56	0,39

 

Исходя из данных анализа  видно, что уровень текущих затрат растет, но совсем незначительно. В 2009 г. он составил 17,28%, что на 0,06 п.п. выше чем в предшествующем году; в том  числе уровень постоянных затрат в 2009 г. сократился на 1,5п.п. и составил 3,13%, а уровень переменных затрат вырос на 1,56 п.п. и составил 14,15%.

В 2010 г. общий уровень затрат вырос на 0,5 п.п. и оставил 17,78%, в  том числе уровень постоянных затрат возрос на 0,11 п.п. и составил 3,24%, а уровень переменных вырос 0,39 п.п. и составил 14,54%.

Исходя из данных таблицы 7, видно что уровень расходов неоднозначно изменяется как и их сумма.

Уровень расходов на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд за исследуемый период растет. Так в 2009 г. его рост составил 0,08 п.п. и составил 0,33%, а в 2010 г. – 0,02 п.п. и составил 0,35%.

В 2009 г. в сравнении с 2008 г. уровень расходов на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового автотранспорта сократился с 2,84% до 1,36%, т.е на 1,48 п.п. Данное снижение связано со снижением суммы данной статьи и ростом выручки розничной торговли.

Таблица 7

Динамика состава  текущих затрат Красногвардейского райпо

 за 2008-2010 гг.

(тыс.руб.)