Факторы и резервы снижения себестоимости продукции предприятия

Наименование показателя	Годы			Откл.	Рост, %
	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6
Материалы за вычетом  возвратных отходов	7316	8649	9270	621	107,2
ТЭР	5673	4016	4119	103	102,6
Основная заработная плата	13017	16968	18531	1563	109,2
Дополнительная заработная плата	1446	1885	2059	174	109,2
Отчисления на соцстрах	5979	7683	7587	-96	98,8
Налоги	442	528	491	-37	93,0
Накладные расходы	1198	1118	1328	210	118,8
Возмещение износа инструмента	109	124	181	57	146,0
1	2	3	4	5	6
Прочие	1957	2509	2342	-167	93,3
Производственная себестоимость	37137	43480	45908	2428	105,6
Внепроизводственные расходы	322	493	1016	523	206,1
Полная себестоимость	36815	42987	44892	1905	104,4

Источник: собственная  разработка

 

По данным таблицы  видно, что себестоимость материалов на производство  рюмки 6413 за вычетом возвратных отходов увеличилась на 621 тыс. руб. или на 7,2% и составила 9270 тыс. руб. Основная заработная плата увеличилась на 1563тыс. руб. или на 9,2% и составила 18531 тыс.руб. Дополнительная заработная плата увеличилась на 174 тыс. руб. или на 9,2% и составила 2059тыс. руб. Уменьшились отчисления на соцстрах и налоги и составили соответственно 7587 тыс. руб. и 491 тыс. руб. или уменьшение составило 1.2 % и 7% соответственно. Накладные расходы увеличились на 210 тыс. руб. или на 18,8% и составили 1328 тыс. руб. Производственная себестоимость увеличилась на 2428 тыс. руб. или на 5,6% и составила 45908 тыс. руб. Полная себестоимость увеличилась на 1905 тыс. руб. или на 4,4% и составила 44892 тыс. руб.

Для более наглядного представления данных таб. 2.3 изобразим на рис. 2.4 в виде диаграммы.

Рисунок 2.4 - Полная себестоимость

 

Анализ себестоимости  товарного выпуска продукции  на ОАО « Стеклозавод « Неман» представлена в таблице 2.4

Таблица 2.4 - Анализ себестоимости товарного выпуска продукции на ОАО « Стеклозавод « Неман» за 2005 – 2007год.

№	Показатели	2005 млн.руб.	2006 млн.руб.	2007 млн.руб.	Откл (+,-)	Рост, %
1	2	3	4	5	6	7
22	Сырья и основные материалы	7316	8649	9270	621	7,2
3	Работы и услуги	979	1023	1169	146	14,3
4	Энергоносители	5673	4016	4119	103	02,6
5	Расходы на оплату труда	14463	18854	20591	1737	09,2
6	Отчисления   на соцстрах	5980	7683	7588	-95	8,8
7	Амортизация	1092	1241	1847	606	48,8
8	Прочие расходы	1958	2509	2343	166	93,4
9	Полная себестоимость	37463	43977	46926	949	106,7
10	В том числе: Постоянные расходы Переменные расходы	10115 27347	11873 32103	13327 33599	454	112,2
					496	104,7
11	Прибыль	3335	5031	9929	898	197,4
1	2	3	4	5	6	7
12	Товарная продукция (в фактических ценах)	40798	49008	56855	847	116,0
13	Рентабельность товарной продукции	8,9	11,4	21,2	9,8	186,0

Источник: собственная  разработка

 

Наибольший удельный вес в структуре затрат на производство продукции занимают расходы на оплату труда. Их доля в структуре затрат составляет 43%. Структура  затрат ОАО «Стеклозавод «Неман»  за 2007 год представлена на рисунке 2.5

 

Рисунок 2.5- Структура затрат на производство продукции ОАО «Стеклозавод «Неман» в 2007г.

 

По данным таблицы 2.4 можно сделать следующий вывод, что затраты на сырье и материалы увеличились на 7,2% и составили 9270 млн. руб. Работы и услуги  увеличились на 14,3 % и составили 1169 млн. руб. Увеличились энергоносители на 2,6 % и составили 4119 млн. руб. Расходы на оплату труда увеличились на 9,2 % и составили 20591 млн. руб. Отчисления на соцстрах уменьшилось на 1,2 % и составило 7588 млн .руб. Амортизация увеличилась на 48,8% и составила 1847 млн. руб. Прочие расходы уменьшились на 6,6% и составили 2343 млн.руб. Полная себестоимость увеличилась на  6,7 % и составила 46926 млн. руб. Прибыль предприятия увеличилась на  97,4% и составила 1250490 тыс. руб. Товарная продукция (в фактических ценах) увеличилась на 38,8% и составила 9929 млн. руб.

Для наиболее наглядного представления данных изобразим диаграмму на рисунке 2.6

Рисунок 2.6 -  Себестоимость предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ затрат на рубль товарной продукции.

 

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции:

.

Непосредственное влияние  на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Затраты на рубль произведенной продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во – первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

На этот синтетический  показатель оказывает влияние множество  факторов, связанных с формированием как числителя, так и знаменателя.

Непосредственное влияние  на изменение уровня затрат на рубль  продукции оказывают четыре фактора, которые находятся с ним в  прямой функциональной связи, или факторы  первого порядка связи с этим результативным показателем:

• изменение структуры выпущенной продукции;
• изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;
• изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;
• изменение цен на товарную продукцию.

Данные для расчета  влияния этих показателей приведены в таблице 2.5

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.5 - Анализ затрат на 1 рубль продукции

Затраты на   1 рубль продукции	Данные для расчета		Уровень затрат, коп.	Обозначе-ние в алгоритме
	полная себестоимость  продукции, млн.руб.	стоимость продукции, млн.руб.
1.По плану	49272	54150	85,45	А
2.По плану на фактический  выпуск и ассортимент	49272	56855	86,66	В
3.Фактические при плановых  ценах и тарифах на материалы  и продукцию	46877	56760	82,53	С
4.Фактические при плановых  ценах на продукцию	46926	56760	82,67	D
5.Фактические в действующих ценах	46926	56855	82,54	Е

 Источник: собственная разработка

 

Расчет факторов, повлиявших на изменение затрат на 1 рубль продукции, изложен в таблице 2.6

Таблица 2.6 –Факторы, повлиявшие на изменение затрат на 1 рубль продукции

Факторы	Расчет размера влияния		Сумма влияния, коп.
	алгоритм	цифровой расчет
1.Структура продукции	В-А	86,66-85,45	1,21
2.Уровень затрат на  отдельные изделия	С-В	82,53-86,66	-4,13
3.Цены на материалы,  тарифы на энергию и перевозки	D-C	82,67-82,53	0,14
4.Цены на продукцию	Е-D	82,54-82,67	-0,13
Итого	Е-А	82,54-85,45	-2,91

Источник: собственная  разработка

При анализе используется прием цепных подстановок. Как видно  из таблицы 2.6, общее отклонение от плана результативного показателя составило –2,91 коп. В основном это произошло за счет изменения затрат на отдельные изделия. Влияние данного фактора составило –4,13 коп. В то же время, изменение структуры продукции привело к увеличению затрат на 1,21 коп. Из -за изменения цен на продукцию затраты уменьшились на 0,13 коп. В отчетном году наблюдался рост цен на сырье и материалы, поэтому за счет данного фактора результативный показатель увеличился на 0,14 коп.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ПУТИ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

          Наибольший удельный вес в себестоимости занимает заработная плата-43,9 процентов без отчислений. Поэтому анализу заработной платы и организации труда необходимо уделять особое внимание. С помощью оперативного анализа вскрываются причины и виновники допущенного перерасхода фонда заработной платы с целью быстрейшего его устранения и предупреждения. При этом можно выделить следующие причины увеличения фонда заработной платы:

• доплаты, связанные с отклонением от нормальных условий производства, несоответствие материалов, заготовок технологическим условиям;
• доплаты за сверхурочные работы, за работу в ночное время;
• оплата простоев;
• оплата брака и исправление брака не по вине рабочего;
• отклонения в повременной зарплате.

          При анализе используются доплатные листы, простойные листы, табели учета рабочего времени. Величина перерасхода фонда заработной платы при сверхурочной работе определяется следующим образом: в цехе № 04 работает 300 рабочих, среднечасовая зарплата которых составляет 6341 руб. в час, при этом 28.11.06г. 100 человек отработали по 4 часа сверхурочно. Зная, что сверхурочные часы оплачиваются не менее чем в двукратном размере часовой ставки и, что на предприятии еще существует надбавка за это время в размере 30%, можно рассчитать перерасход фонда зарплаты за один день:

6341*2,3*4*100 = 5833720 руб. 

 

Анализ себестоимости  продукции по данным отчетности за месяц или большие промежутки времени во многом не обеспечивает осуществления главной задачи –  его действенности. Результаты анализа  в таком случае представляют собой подсчет потерянных возможностей предприятия. Для активного воздействия на ход производства, своевременного устранения отрицательно воздействующих факторов и создания условий для расширения сферы действия положительных факторов необходим повседневный (оперативный) анализ себестоимости продукции. Следует отметить, что на ОАО « Стеклозавод « Неман» данный вид анализа не проводится. Поэтому автор предлагает следующую методику проведения данного анализа.