Формирование доходов и учет финансовых результатов деятельности кредитных организаций

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Уральский государственный  экономический университет»

Колледж

 

 

КУРСОВАЯ МЕЖДИСЦИПЛИНАРНАЯ  РАБОТА

по дисциплинам: «Банковские  операции» и «Учет в банках»

на тему: Формирование доходов  и учет финансовых результатов деятельности кредитных организаций.

 

 

 

студентка: Ахметшина  Алёна

группа № 0902 БД

 

                                                                                Руководитель работы:

Рыкалина Ольга Анатольевна

 

 

 

 

 

г. Екатеринбург

2011

Содержание

Введение

     1.Методологические аспекты доходов и учёта финансовых результатов

1. Понятие и классификация доходов организации
2. Структура и порядок формирования финансового результата
3. Учет операционных доходов и расходов
4. Учёт внереализационных доходов и расходов

 

2.Формирование доходов  и учёт финансовых результатов  в ДО «Главный проспект» СКБ-банка.

2.1 Финансовый результат ДО «Главный проспект» СКБ-банка.

2.2 Особенности бухгалтерского учёта при передаче финансового результата филиалами

 

   3. Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке

    3.1 Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли

    коммерческого  банка  

3.2 Пути повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка

    

     Заключение

Литература

Приложение

 

 

 

    Введение.

      Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

 

Величина достигнутых  банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних  и внутренних факторов, воздействующих на нее. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое -- факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им.

 

Многообразие факторов, оказывающих  влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость  рассмотрения этих результатов в  процессе их исследования как многофункциональной  и многоцелевой экономической системы.

 

 

 

1. Методологические аспекты доходов и учёта финансовых результатов.

1.1 Понятие и  классификация доходов организации.

 

Доходы организации —  увеличение экономических выгод  в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников .[6]

 

В соответствии с ПБУ 9/99 "доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения  обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением  вкладов участников (собственников  имущества)".

 

Не признаются доходами организации  поступления от других юридических  и физических лиц:

 

• сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

 

• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

 

• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

 

• авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

 

• задатка;

 

• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

 

• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

 

Доходы организации в  зависимости от их характера, условия  получения и направления деятельности организации подразделяются на:

 

а) доходы от обычных видов  деятельности (выручка от продажи  продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг). Доходы от обычных  видов деятельности отражают на счете 90 "Продажи";

 

б) прочие поступления (операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы).

 

В организациях, предметом  деятельности которых являются предоставление за плату во временное пользование  своих активов по договору аренды, предоставление за плату прав, возникающих  из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение  которых связано с указанными видами деятельности. Доходы, получаемые организацией от указанных видов  деятельности, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.[2]

 

 

Так как банк является коммерческой организацией, то он осуществляет финансирование своих расходов за счёт получаемых доходов и стремится к получению и росту прибыли.

Доходы банка в соответствии с отчётом о прибыли и убытках  формы 2, формируются за счёт:

I процентов полученных  и аналогичных доходов(% доходы)в том числе:

А) от размещения средств в банках в виде  кредитов, депозитов. Займов.

Б) ссуд предоставленных  клиентом банка

В) средств переданных в  лизинг

Г) ценных бумаг с фиксированным  доходом и других источников в  виде  полученных %

II Комиссионные доходы – это доходы полученные в виде комиссий.

III прочие операционные доходы(не процентные доходы)В том числе:

А)доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями включая курсовые разницы.

Б)доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных  бумаг и другого имущества; положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг.

В)доходы полученные в форме дивидендов.

Г)другие текущие доходы.[5]

 

 

 

Счета бухгалтерского учета.

Учет полученных доходов  ведется на пассивном счете 701 «Доходы», а произведенных расходов — на активном счете 702 «Расходы».

По кредиту счета 701 отражаются суммы доходов, полученные в отчетном периоде, по дебету счета 702 -— суммы  расходов, произведенные за отчетный период.

По окончании отчетного  периода для определения финансового  результата производится закрытие счетов.

Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому в кредитной организации, не реже одного раза в квартал.

Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета  учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета  учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.

В Плане счетов бухгалтерского учета для анализа доходов  и расходов выделены счета второго  порядка. В частности, к счету 701 «Доходы» открываются следующие счета  второго порядка:

• 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»;

• 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»;

• 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»;

• 70104 «Дивиденды полученные»;

• 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»;

• 70107 «Другие доходы».

К счету 702 «Расходы» открываются  счета второго порядка:

• 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»;

• 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам»;

• 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

• 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

• 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»;

• 70206 «Расходы на содержание аппарата»;

• 70208 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные»;

• 70209 «Другие расходы».

Все множество банковских доходов и расходов можно разделить  на три большие группы:

1. Процентные доходы и расходы.

2. Прочие доходы и расходы.

3. Доходы и расходы будущих периодов.[4.C 487]

 

Классификация доходов и  расходов в реестрах бухгалтерского учёта

 

2.1. Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

операционные доходы и  расходы;

прочие доходы и расходы.

2.2. Под доходами и расходами от банковских операций и других сделок понимаются доходы и расходы от операций и сделок, перечисленных в статье бив статье 6 (в части процентного дохода и процентного расхода по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг) Федерального закона «О банках и банковской деятельности», определяемые в соответствии с главой 4 настоящего Порядка.

2.3. Кредитные организации самостоятельно признают доходы и расходы операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций, с учетом требований настоящего Порядка.

2.4. К операционным доходам и расходам относятся:

доходы и расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);

доходы от участия в  уставных капиталах других организаций; доходы и расходы, связанные с  предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование); доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества; доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери;

доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ;

доходы и расходы от операций, связанных с заключением  и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок;

доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер и, в целях настоящего Порядка, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой  операцией и (или) сделкой, а также  другие расходы, связанные с осуществлением кредитной организацией своей обычной деятельности.

В составе операционных доходов  и расходов кредитная организация в соответствии с пунктом 2.9 настоящего Порядка может исходя из внутренних потребностей, в том числе связанных с требованиями налогового законодательства Российской Федерации, выделить в аналитическом учете операционные доходы от банковской деятельности и операционные расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности.

2.5. К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности: