Формирование доходов и учет финансовых результатов деятельности кредитных организаций

 

Операционные расходы  по действующим стандартам учета  отражаются на балансовом счете «Расходы», к которому открываются счета  аналитического учета в разрезе  отдельных видов затрат банка. Доля операционных расходов банка в общем  объеме затрат, произведенных за период, свидетельствует об активности банка  на рынке. Чем выше доля затрат по привлеченным средствам, тем выше активность банка (однако этот вывод должен быть уточнен  с учетом затрат на привлечение отдельных  видов ресурсов, которые по-разному  влияют на уровень затрат, используемых инструментов и отражаются на ликвидности  банка). При оценке агрессивности  банка на рынке следует использовать данные балансового отчета, которые  позволяют оценить качество ресурсной  базы банка. Расходы по оплате труда  и содержанию банка (эксплуатационные и др.) относят в соответствии с правилами к другим операционным расходам. Более детальная классификация  расходов позволяет проводить анализ качества доходной базы банка, уровня затрат по привлечению ресурсов, обеспечению  функционирования банка.[7]

 

 

 

 

 

2. Формирование доходов и учёт финансовых результатов в ДО «Главный проспект» СКБ-банка.

2.1 Финансовый  результат ДО «Главный проспект» СКБ-банка.

 

Финансовым результатом  можно назвать разницу между  доходами и расходами.

Доход банка состоит из непроцентных  и трансферных доходов.

Непроцентные доходы в  ДО «Главный проспект» СКБ-банка:

1. Комиссионные  доходы = 332 000 р.
2. Доходы от продажи ин.валют =118 000 р.
3. Доходы по пластиковым картам = 403 000 р.
4. Расчёты от РКО юр. лиц = 727 000 р.
5. Доходы от валютного контроля = 3 000р.
6. Прочие доходы = 25 000 р.

Итого: 1 609 000 р.

Основную долю в непроцентных доходах составили доходы от РКО  юр.лиц (46 %)

Наименьшую долю доходы от валютного контроля(0, 19%)

Трансферные доходы – это передача разницы между активами и пассивами в Главный Офис под определённый процент. В нашем случае равный  12%.

Трансферные доходы в ДО «Главный проспект» СКБ-банка:

1. Портфель депозитов = 293 млн.р.
2. Активный портфель = 120 млн.р.

 

Формула:  
 

 

Итого: 170 630 136 р.

 

Теперь определяем все  доходы ДО «Главный проспект» СКБ-банка за месяц:

1 609 000+170 630 136=172 239 136 р.

 

Расходы банка можно подразделить на основные группы:

1. Расходы на аренду = 349 000 р.
2. Расходы на зарплату = 180 000 р.
3. Расходы на рекламу = 50 000 р.
4. Расходы на хозяйственные нужды = 50 000 р.
5. Расходы на выплату % по вкладам(средняя процентная ставка по вкладам 7% годовых):

.

 

Итого расходов банка: 168 575 342 р.

 

 Рассчитываем финансовый  результат ДО «Главный проспект» СКБ-банка:

Д-Р = 172 239 136 - 168 575 342 =3 663 794 р.

Данная точка является эффективной, так как приносит прибыль.

2.2 Особенности  бухгалтерского учета при передаче  финансового результата филиалами

Передача филиалами на баланс головной кредитной организации  остатков по счетам учета доходов (расходов) или финансового результата отражается в бухгалтерском учете кредитной  организации в корреспонденции  со счетами по учету расчетов с  филиалами.

В балансе кредитной организации, имеющей филиалы, результаты деятельности в течение года показываются развернуто (прибыль и убытки), а по строке в балансе «Итого результат деятельности отчетного года (счет 70301 минус 70401)»  — свернуто.

Порядок отражения финансового  результата в бухгалтерском учете  кредитной организации, имеющей  филиалы, а также периодичность  передачи филиалами на баланс головной кредитной организации доходов (расходов) или финансового результата устанавливаются учетной политикой кредитной организации.

Учетной политикой кредитной  организации могут предусматриваться  следующие варианты учета филиалами  финансового результата:

Вариант 1. Филиалы ведут  учет только доходов и расходов от проведения операций. Доходы и расходы  передаются на баланс головной кредитной  организации с периодичностью, определенной учетной политикой, но не реже одного раза в квартал (в этом случае отчет  о прибылях и убытках филиалом не составляется, а финансовый результат  в балансе кредитной организации  показывается свернуто).

Вариант 2. Филиалы самостоятельно определяют финансовый результат (прибыль  или убыток) своей деятельности по итогам отчетного периода (месяца, квартала), а в последний рабочий день отчетного периода передают его  на баланс головной кредитной организации.

Вариант 3. Филиалы в течение  отчетного года ведут учет доходов, расходов и финансового результата на своих балансах. Передача на баланс головной кредитной организации  финансового результата филиалов осуществляется в последний рабочий день или  в период проведения заключительных оборотов отчетного года, порядок  которых регламентируется нормативным  актом Банка России.

Проводки по передаче филиалами,  самостоятельно определяющим финансовые результаты,  остатков по счетам финансовых результатов:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражение в учете передачи филиалом прибыли	70301(П)	30301(П)
Отражение в учете передачи филиалом убытка	30302(A)	70401(A)
Отражение в учете передачи филиалом использования прибыли	30302(A)	70501(A)
Принятие головным банком на баланс переданных филиалами —  прибыли	30302(A)	70301(П)
|Принятие головным банком  на баланс переданных филиалами  — убытка	70401(A)	30301(П)
[Принятие головным банком  на баланс переданных филиалами  — использования прибыли	70501(A)	30301(П)

[4.C.515]

3. Резервы роста  прибыльности и рентабельности  в коммерческом банке

3.1 Формирование  стратегии, ориентированной на  повышение прибыли банка коммерческого  банка

 

В связи с выявленными  в процессе исследования проблемами, к которым можно отнести: (снижение рентабельности активов, снижение доли активов приносящих доход в общем  объеме активов, снижения доли доходов  от операционной деятельности в общем  объеме доходов банка, недостаток собственного капитала банка, нестабильный прирост  объемов прибыли), в работе предложен  ряд мероприятий, реализация которых  позволит устранить данные недостатки.

Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо грамотно осуществлять руководство  над доходами и расходами банка. Сущность управления доходами и расходами  заключается в подборе оптимальной  структуры доходов и расходов, с помощью которой можно влиять на прибыльность осуществляемых банком операций. В управлении процентных и непроцентных доходов есть свои особенности.

Процентные доходы зависят  от таких основных факторов как: объем  кредитного портфеля коммерческого  банка; его структуры; применяемым  процентным ставкам за кредит.

Банк, испытывающий острую потребность  в прибыли, будет придерживаться более агрессивной кредитной  политики по сравнению с банком, для которого финансовые ресурсы  его деятельности не имеют решающего  значения. Такая политика может проявляться  в относительно высокой доле срочных  и потребительских ссуд, которые  обычно приносят банку более высокий  доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика  каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения  на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего  данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения  и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между  банками и другими источниками  средств, а также от установленного законом максимального размера  процентной ставки и оценки банками  и заемщиками перспектив экономического развития.

Управление непроцентными  доходами состоит в определении  наиболее рационального набора банковских услуг, необходимых клиентам и в  установлении оптимальных цен и  тарифов на эти услуги.

Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным  инвестиционным операциям, размера  комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и  структуры активов.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд.

Доля доходов от операционной деятельности должна стремиться к 100%, а темпы прироста быть равномерными. У нас же произошло снижение в  последний исследуемый период в  общем составе доходов, доходов  полученных от основной деятельности и увеличение прочих доходов. Необходимо увеличить объем активных операций таких как:

· предоставление кредитов разных видов юридическим и физическим лицам на определенный срок, для  разнообразных целей и на различных  условиях;

· инвестиции в ценные бумаги (облигации, акции и пр.), выпущенные государством или иными юридическими лицами, т.е. операции с ценными бумагами от своего имени и за свой счет;

· осуществление инвестиционных проектов;

· операции типа репо;

· валютные операции;

· лизинговые операции.

Активные операции осуществляются банками в целях получения  прибыли при одновременном соблюдении законодательных норм, поддержании  необходимого уровня ликвидности и  рациональном распределении рисков по отдельным видам операций.

 

Необходимо увеличить  объем операций приносящих наибольший доход (ссуды предоставляемые юридическим  и физическим лицам, операции с валютой, комиссионные доходы) и уменьшить  объем операций не приносящих доход.

 

Кроме того, возможно надо расширить  ассортимент предоставляемых услуг, для изыскания новых доходных операций.

 

Необходимо увеличить  уровень стабильных доходов.

 

Необходимость соблюдения требований банковского законодательства вынуждает  банк размещать часть средств  во вложения, не приносящие дохода, либо приносящие его в крайне ограниченном размере (наличность в кассе, средства на счетах в Центральном банке  и другие виды ликвидных активов).

 

В то же время потребности  всестороннего обеспечения деятельности банка и ее дальнейшее развитие обусловливают  наличие в их активах таких  статей, как банковские здания и  оборудование, инвестиции в филиалы, ассоциированные компании, занимающиеся специализированными банковскими  операциями. Хотя эти позиции нельзя отнести собственно к активным операциям  банков, однако и они фактически представляют собой не что иное, как размещение имеющихся в их распоряжении ресурсов.

По своим задачам активные операции можно подразделить на операции, имеющие целью поддержание на том или ином уровне ликвидности  банка, и операции, направленные на получение прибыли. Само собой разумеется, что между этими видами операций существует определенное соотношение, необходимое для поддержания  ликвидности банка.

 

К вложениям, имеющим основной целью поддержание ликвидности  банка, относятся средства в кассе  банка, остатки на счетах в Центральном  банке, инвестиции в быстро реализуемые  ценные бумаги (государственные казначейские обязательства), средства на счетах и  вклады (депозиты) в других банках. При  этом, хотя некоторые из перечисленных  вложений и приносят банкам определенный доход, основной причиной является необходимость  поддержания общей ликвидности  банка на соответствующем уровне, тогда как доход по ним служит хотя и существенным, но второстепенным фактором.

 

Операции банков по кредитованию компаний и фирм, т.е. корпоративной  клиентуры, осуществление инвестиционных проектов, валютные операции, лизинговые операции по своей сути не могут  считаться ликвидным размещением  средств. Они осуществляются банками  исключительно в целях получения  прибыли на разнице в процентных ставках между размещением и  привлечением средств и в виде дополнительных доходов, связанных  с предоставлением таких кредитов.

 

Помимо прибыльности и  ликвидности активных операций немаловажное значение для их осуществления имеет  вопрос кредитных рисков и их распределения. Размещение ресурсов в кассовую наличность, остатки на счетах в Центральном  банке, государственные ценные бумаги считаются имеющими практически  нулевую степень риска. Размещение средств у других банков - активами (с минимальной степенью риска), то кредиты компаниям, фирмам и другие аналогичные инструменты денежного  рынка сопряжены с более значительным риском, степень которого меняется в зависимости от вида предоставленного кредита. Так, например, при кредитовании под платежные документы, торговых операций, промышленности, транспорта, операций с недвижимостью, частных  лиц. В этой связи при проведении активных операций для банков большое  значение имеет вопрос о распределении  рисков и недопущение их чрезмерной (избыточной) концентрации на каком-либо одном виде.