Формирование доходов и учет финансовых результатов деятельности кредитных организаций

 

Со структурой и качеством  кредитного портфеля связаны основные риски, которым подвергается банк в  процессе операционной деятельности, - риск ликвидности (неспособность банка  погасить обязательства перед вкладчиками), кредитный риск (непогашение заемщиком  основного долга и процентов  по кредиту), риск процентных ставок и  т.д.

 

К регулированию расходов банка подходят с той же позиции, как и к доходам. Наибольшее воздействие  на снижение доли прибыли в валовом  доходе оказывают процентные и непроцентные расходы, следовательно, необходимо работать над уменьшением доли этих расходов.

 

 

Процентные расходы зависят  от: объема привлеченных ресурсов; структуры  депозитной базы; среднего уровня процентных ставок по привлеченным и заемным  ресурсам. Реальный резерв сокращения процентных расходов следует искать в уменьшении уровня уплачиваемых процентов  за кредитные ресурсы.

 

Необходимо сократить  следующие виды расходов: процентные (проценты уплаченные по привлеченным средствам организаций); непроцентные (от операций по валюте; от операций по ценным бумагам; комиссионные расходы); функциональные расходы (административно-управленческие; прочие).

 

Сокращению расходов банка  будут способствовать: улучшение  структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов).

3.2 Пути повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка

 

По результатам исследования банковской деятельности ОАО «СКБ-банк»  для того чтобы увеличить получение  прибыли и показатели рентабельности мы пришли к следующим выводам, необходимо:

 

· увеличить собственный  капитал банка путем дополнительной эмиссии акций;

 

· увеличить размер активов  банка, посредством расширения круга  и объема выполняемых прибыльных операций и увеличения собственного капитала;

 

· расширить базу клиентов банка за счет первоклассных заемщиков;

 

· необходимо уменьшить риски  связанные с кредитной политикой  банка, за счет увеличения собственного капитала и качества активов банка;

 

· уменьшить долю бездоходных  активов, посредством увеличения доли активов приносящих доход, но соблюдая установленные законодательством  нормы;

 

· сократить неприбыльные операции (операции по привлеченным средствам  кредитных организаций).

 

Основным фактором увеличения показателей прибыльности и рентабельности коммерческого банка выступает  увеличение размера собственного капитала коммерческого банка.

 

Во-первых - это самый дешевый  источник получения денежных средств  коммерческим банком.

 

Во-вторых, изменения размера  собственного капитала банка ключевым образом влияют на изменение других анализируемых факторов.

 

В-третьих, без увеличения собственного капитала невозможно добиться кардинального изменения других показателей характеризующих финансовые результаты деятельности коммерческого  банка.

 

При выполнении этих рекомендаций могут возникнуть трудности связанные  с тем, что необходимо варьировать  между наиболее выгодными мероприятиями  с точки зрения прибыльности и  мероприятиями необходимыми для  выполнения норм банковского законодательства.

 

Рассмотрим это на конкретном примере.

Теоретически для получения  максимального дохода от совокупности операций необходимо вкладывать максимально  возможную сумму средств в  операции, имеющие наибольшую доходность. На практике, однако, следует учитывать  целый ряд ограничений, связанных  с формированием структуры активов  банка.

 

Во-первых, не все привлеченные банком средства можно реализовать  в доходных активных операциях. Часть  таких средств должна находится в кассе банка и на его корреспондентском счете для возможности выполнения им своих текущих обязательств, а часть в соответствии с требованиями регулирующих органов должна хранится на резервном счете в Центральном банке. Кроме того, часть собственных средств банка используется для приобретения основных средств. Следовательно, активы банка делятся на работающие , т.е. вложенные в операции, которые могут принести доход, и неработающие.

 

Во-вторых, при размещении работающих активов следует учитывать, что регулирующие органы могут устанавливать  нормативы для показателей деятельности коммерческих банков, влияющие на структуру  их активных операций, - соотношение  капитала банка и его рисковых активов, а также другие нормативы, связанные с выдачей кредитов и обеспечением ликвидности.

 

Наконец, при размещении активов с целью получения  прибыли следует учитывать, что  любая финансовая операция может  принести как прибыль, так и убытки, причем, как правило, чем больше ожидаемая  норма прибыльности операции, тем  больше и связанный с ней финансовый риск. В связи с этим структура  портфеля активов всегда отражает некоторый  компромисс между желанием получить прибыль и стремлением уменьшить  риск финансовых вложений

 

При фиксированном значении суммы работающих активов абсолютное значение полученного чистого дохода от основных операций банка будет  тем больше, чем меньше сумма процентных расходов и, следовательно, доля привлеченных средств в работающих активах банка. С другой стороны, при фиксированном значении суммы собственных средств, используемых в активных операциях банка, доход от основных операций, при заданной средней их доходности, будет тем больше, чем больше сумма работающих активов. То есть сумма привлеченных средств и если доходность активных операций выше относительной стоимости привлеченных средств, с ростом их суммы будет расти и величина чистого дохода от основных операций.

 

Целью управления активами и обязательствами банка является получение прибыли при одновременном  обеспечении ликвидности вложенных  в банк средств вкладчиков и кредиторов и выполнения нормативов, установленных регулирующими органами.

 

Очевидно, что в современных  условиях возможности роста прибыли  на капитал за счет уменьшения коэффициента достаточности капитала ограничены. Это связано с тем, что рост активов должен подкрепляться расширением  ресурсной базы. Для наибольшей эффективности  банку следовало бы иметь высокую  долю собственного капитала ( 5-8 % от пассивов). Но в условиях жесткой конкуренции и удорожания кредитных ресурсов многие банка не в состоянии довести до оптимального уровня отношение капитала к активам . Поэтому резервом увеличения капитала остается - степень отдачи активов.

 

Прибыльность активов  находится в прямой зависимости  от доходности активов и доли прибыли  в доходах банка. Качественную оценку влияния данных компонентов на прибыльность активов дает анализ каждого из них  в отдельности.

 

Для того чтобы показатели текущей и мгновенной ликвидности  постоянно возрастали, необходимо увеличивать  активы Банка. Но в тоже время, чем  выше доходность активов банка, тем  больше риск операций по ним и ниже уровень ликвидности баланса, а, следовательно, и платежеспособность банка (способность в должные  сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам перед кредиторами - государством, банками, вкладчиками).

 

Таким образом, обеспечение  ликвидности банка, а значит и  данных показателей - сложная и многофакторная задача, успех решения которой  определяет суть и содержание политики и деятельности любого коммерческого  банка.

 

Кроме того, на прибыльность банковских операций оказывают влияние  регулирующие органы. Показатели прибыльности банков регулирующие органы непосредственно не определяют, но могут влиять на прибыльность банков косвенно - установлением норм резервных отчислений, ставки рефинансирования центральных банков, ограничением процентных ставок по различным видам вкладов, налоговой политики и др. Следует также учитывать, что надежность банка для клиентов отождествляется со способностью выполнять обязательства по возврату в установленные сроки вложенных средств и выплате соответствующего дохода за пользование этими средствами, а для акционеров - с выплатой дивидендов и ростом курсовой стоимости акций банка. Источником таких выплат является прибыль, поэтому надежным банком считается тот, который получает и будет получать устойчивую прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Учет финансовых результатов  деятельности банка оказывает огромное влияние на проведение их анализа, который  в свою очередь воздействует на дальнейшее принятие управленческих решений и  на финансирование банка в перспективе. Анализ прибыльности банка невозможен без грамотного учета финансовых показателей результативности банка  и своевременного, полного отражения  учетных данных в его финансовой отчетности.

 

Раскрытие источников и причин образования прибыли важно для  создания правильного представления  о состоянии и перспективах развития банка. Проблемы учета финансовых результатов  связаны с выбором такого метода формирования прибыли, который бы обеспечивал  получение наиболее содержательного  показателя чистой прибыли банка, раскрывал  бы источники образования доходов  и расходов, способствовал бы повышению  аналитичности, отражаемых в отчетности финансовых показателей. Проблемы учета доходов, расходов и прибыли вытекают из незавершенности банковских реформ в Казахстане. Переход на новые международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности создает множество трудностей при адаптации отечественной системы учета к часто меняющемуся законодательству, “подгонке” международной практики учета к реалиям нашей экономической жизни.

 

Учет и составленная на его основе финансовая отчетность служат информационной базой при проведении анализа финансовых результатов  деятельности банка. Качество и полнота  отражения в финансовой документации учетной информации о показателях  доходов, расходов и прибыли банка  являются важнейшими факторами, влияющими  на качество и глубину их анализа. Проблемы анализа финансовых результатов  деятельности банка напрямую связаны  с проблемами их учета 

Список литературы:

1. Правила ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, утверждённый Центральным банком Российской Федерации от 26 марта 2007 г. №302-П  

2. Положение по бухгалтерскому  учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Утверждено приказом  Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н

3. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) утвержденный приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н 6

4. Учёт в банках, Капаева Т.И.,2008 г. 3

5. Лекции

6. Википедия http://ru.wikipedia.org/wiki

7.Русконсалт http://www.rusconsult.ru