Формирование доходов

 

Как видно из табл. 1, доходы торговой организации  в отчетном году уменьшились на 14,6 %. Снижение доходов торговой организации  наблюдается за счет снижения доходов от продажи товаров (на 18,2 %). Доходы от прочей операционной деятельности, а также доходы от внереализационных операций увеличились на 28,1 % и 70,7 % соответственно.

 

Таблица 2

Доходы розничной  торговли от реализации товаров

(тыс. руб.)

Показатели	Предшествующий год	Отчетный  год			Отчетный год в % к предшествующему, откл. (+,-)	Влияние факторов на отклонение
		по плану	фактически	% выполнения отклонения (+,-)		от плана	от  предш. года
Доходы от реализации (валовой доход) сумма	23460	26377	28693	108,8	122,3	-	-
% к обороту	26,0	26,1	26,5	101,5	101,9	3016,26	541,38
Оборот розничной торговли	90230	101060	108276	107,1	120	1675,7	4691,96

 

Для расчета влияния факторов на изменение суммы доходов используйте  следующие формулы:

 

1. Влияние изменения объема оборота в текущих ценах:
2. Влияние изменения уровня доходов:
3. Влияние изменения физического объема оборота:
4. Влияние изменения цен:

где  ± ВД_T, ВД_у.д, ВД_т.с, ВДц, - прирост суммы валового дохода соответственно за счет изменения объема оборота, за счет изменения уровня доходности, за счет изменения объема оборота в сопоставимых ценах, за счет изменения цен;

Т и Т - объем оборота, соответственно, фактически и по плану;

Т - товарооборот в сопоставимых ценах Т = Т /Jц

УД и УД₀ - уровень доходов, соответственно, фактически и по плану.

Jц- индекс цен отчетного года – 1.12.

 

Таблица 3

Расчет влияния  структурных сдвигов на уровень  доходов

от продаж по торговле Павловского райпо

(сумма –  тыс. руб.)

Укрупненныегруппы товаров	Оборот розничной  торговли				Доходы от продаж				Отклонение  по доходам (+,-)			Скорректированный уровень дохода (4*6)
	предшествующий год		отчетный год		предшествующий  год		отчетный год		по уровню, % (8-6)	в сумме, тыс. руб.
	сумма тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	в % к обороту	сумма, тыс.руб.	в % к обороту		абсолютное (7-5)	относительное (9*3)
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Продовольственные товары	59551,8	66,0	68213,9	63,0	15007,1	25,2	17735,6	26,0	+0,8	2728,5	54571,12	1587,6
Непродовольственные	30768,2	34,0	40062,1	37,0	8476,6	27,55	10957	27,35	-0,2	2480,4	-8012,42	1019,35
Итого	90320	100	108276	100	23460	26,0	28693	26,5	+0,5	5209,9	54138	2600

Таким образом, видно, что оборот продовольственных  товаров в Павловском райпо составляет 66,0 % в структуре доходов. В отчетном году доля продовольственных товаров  снизилась на 3,0 %. Доходы предприятия от розничной торговли продовольственными товарами в отчетном году увеличились на 0,8 % . По непродовольственным товарам значительных изменений в структуре доходов в отчетном году относительно предыдущего не наблюдается. 

Таблица 4

 

Финансово-экономические  показатели торговой деятельности

Павловского райпо на планируемый год

 

Показатели	Отчетный год	Планируемый год
Оборот розничной  торговли, тыс. руб. Издержки обращения, включая коммерческие и управленческие расходы, всего – тыс. руб. В том числе: постоянные переменные Прибыль от продаж, тыс. руб. Рентабельность  продаж, % Доходы от продаж (без НДС и акцизов) – тыс. руб. Уровень доходов  от продаж, %	108276     23820,6   10069,6 13751,0 4872,4 4,5 28693 26,5	127766     28236,5   12136,5 16100 6260,5 4,9 34497 27

 

Как видно из табл. 4, в планируемом году предусматривается  увеличение оборота розничной торговли на 18 %. Планируется также увеличение прибыли от продаж на 28,5 %.

Необходимая плановая сумма доходов от продаж определяется по формуле:

Д_п = (П_пл + И_пост + У_пер×Т);

 

где  Д_п – плановая сумма доходов от продаж;

П_пл – плановая целевая прибыль от продаж;

И_пост – сумма постоянных издержек обращения;

У_пер – уровень переменных издержек.

 

Дп = (6260,534 + 12136,5 + 16100) = 34497,034

 

Минимальный объем продаж определяется по формуле:

 

Tmin = (12136,5/(27 – 12,7))*100 = 84870,6

 

где К_мд – коэффициент маржинального дохода.

 

Дкр =12136,5/0,533 = 22770,2

 

Кмд = ((34497,034 – 16100)/34497,034)*100 = 53,3

 

Запас финансовой прочности рассчитывается по формуле:

где  И_пер – сумма переменных издержек;

Т_min – минимальный объем продаж;

Д_п – доходы от продаж по плану;

Д_кр – критическая сумма доходов;

К_мд – коэф. маржинального дохода (отношение маржинального дохода к величине плановых доходов от продаж);

ЗФП – запас  финансовой прочности, %.

 

ЗПФ = ((34497,034 – 22770,2)/34497,034)*100 = 34

 

План доходов от продаж по торговле Павловского райпо по товарным группам (табл. 5).

 

Таблица 5

Расчет доходов  от продаж по торговле

Павловского райпо  на планируемый год

 

Наименование товаров	Оборот по плану, тыс. руб.	Торговая  надбавка		Налог на добавленную стоимость		Доход от продаж без НДС
		уровень, %	сумма с НДС	уровень, %	сумма
А	1	2	3	4	5	6
Мясо и птица	1276	35	330,8	10	30,1	300,7
Колбасные изделия и копчености	8298	40	2370,9	18	361,7	2009,2
Рыба	3702	33	918,5	10	83,5	835
Масло растительное	855	36	226,3	10	20,6	205,7
Молоко и  молочная продукция	2809	30	648,2	10	58,9	589,3
Сахар	3192	40	912	10	82,9	829,1
Кондитерские  изделия	5366	45	1665,3	18	254	1411,3
Фрукты	1661	35	430,6	18	65,7	364,9
Остальные продовольственные товары	52061	45	16156,9	10,6	1548,5	14608,4
Непродовольственные товары	48546	48	15744,6	18	2401,7	13342,9
Итого	127766	-	39404,1	-	4907,6	34496,5

 

Алгоритм расчета:

 

где ТН – сумма торговой надбавки с НДС;

ОТ – оборот торговли;

У_тн – уровень торговой надбавки;

С_НДС –ставка НДС;

Д_р – доход от продаж без НДС.

 

Таким образом, в работе проведен анализ доходов торгового предприятия на примере Павловского райпо. Анализ показал, что деятельность предприятия рентабельна, доходы предприятия превышают издержки обращения. В структуре товарооборота наибольший удельный вес занимают продовольственные товары. В динамике наблюдается увеличение доходов предприятия. Плановые показатели дохода предприятия составляют 34497,034 тыс.руб.

Критическая сумма  дохода рассчитана в размере 22770,2 тыс. руб.

Запас финансовой прочности предприятия составляет 34,0%

 

5. Основные мероприятия и управленческие решения по увеличению доходов и повышению доходности

Основными резервами  повышения доходов за счет снижения уровня цен закупки товаров являются:

а) сокращение числа посредников  при закупке товаров, не требующих  длительного периода хранения и оптовой подсортировки. Наиболее низкий уровень цены может быть обеспечен при закупке товаров у непосредственных производителей;

б) использование всей системы ценовых скидок в процессе "уторговывания" партий закупаемых товаров, в первую очередь, скидок на количество или сумму закупаемых товаров, а также скидок постоянным партнерам;

в) закупка отдельных  товаров за рубежом в периоды  благоприятных соотношений курсов национальной и иностранных валют (снижении курсов иностранных валют);

г) осуществление товарообменных (бартерных) операций при благоприятном соотношении уровней цен на обмениваемые товары на различных региональных рынках;

д) закупка партий товаров  на сезонных и предпраздничных их распродажах по существенно сниженным ценам. Это мероприятие может осуществляться в увязке с возможностями и стоимостью хранения таких товаров и лишь при гарантии последующей быстрой их реализации.

Основными резервами  повышения доходов за счет увеличения объема реализации товаров являются:

а) осуществление эффективной  маркетинговой политики на предприятии;

б) диверсификация ассортимента путем включения в ассортиментный перечень взаимозаменяемых и взаимодополняющих  товаров, позволяющих повысить комплексность покупок;

в) предоставление потребительского кредита при реализации дорогостоящих товаров;

г) интенсификация рекламной  и информационной деятельности торгового предприятия.

Основными резервами  повышения доходов за счет увеличения уровня цен реализации товаров являются:

а) эффективное осуществление  разработанной ценовой политики предприятия на потребительском рынке; обеспечение своевременной ее корректировки в необходимых случаях;