Формирование, распределение и использование прибыли

 

2.4. Анализ прочих финансовых доходов и расходов

 

На основании данных таблицы проведем анализ ценных бумаг. В процессе анализа изучим динамику и структуру доходов по каждому виду ценных бумаг.

Таблица 3

Состав и динамика доходов от ценных бумаг ОАО «Борский трубный завод»

Вид ценных бумаг	2009 год				2010 год
	Кол-во	Ст-ть, тыс. руб.	Доход, тыс. руб.	Удел. вес, %	Кол-во	Ст-ть, тыс. руб	Доход, тыс. руб.	Удел. вес, %
Акции	15	25	7	45,16	20	35	12,2	49,79
Облигации	15	25	3,5	22,59	20	35	5,3	21,63
Дивиденды	-	25	5	32,25	-	30	7	28,57
Итого		75	15,5	100		100	24,5	100

 

Доходы от акций могут изменятся за счет :

• Количества акций, имеющихся в портфеле предприятия (К)
• Средней стоимости одной акции (Р)
• Уровня дивидендной доходности (Кд) (отношение суммы полученных дивидендов к сумме инвестированных средств в данный вид активов)

П=К*Р*Кд

Для расчета влияния  данных факторов на изменение суммы

полученной прибыли  от данного вида активов можно  использовать один из  приемов детерминированного факторного анализа.

Доходы от акций на данном предприятие за отчетный год  увеличились на 5,2 тыс. руб. (12,2-7), в том числе за счет увеличения:

1. Количества акций

∆Пк=∆К*Ро*Кд=(20-15)*2*0,28=2,8 тыс. руб.

2. Уровня дивидендной доходности

∆Пк=∆К*Ро*Кдо=15*2*(0,37-0,32)=1,5 тыс. руб.

Сумма полученных процентов  по облигациям также зависит от количества облигаций, средней стоимости одной облигации и среднего уровня процентной ставки (отношение суммы полученных процентов к среднегодовой сумме вида активов).

П=К*Р*СП

Процентные доходы по облигациям на данном предприятии возросли на 1.8 тыс. руб. (5,3-3,5), только за счет увеличения облигаций

∆Пк=∆К*Ро*СП=(15-10)*2*0,15=0,5 тыс. руб.

Процентный доход по депозитам (П) зависит от средней  суммы депозитных вкладов (В) и уровня депозитного процента СП ( отношение  полученных процентов по депозитам  к среднегодовой сумме депозитных вкладов)

П=В*СП

Процентный доход по депозитам вырос на 2 тыс. руб. (7-5), в т.ч. за счет увеличения

1. Суммы депозитных вкладов

∆П=∆В*СПо=(30-25)*012=+0,6

∆П=В*∆СП=30*0,12=+3,6

Величина прибыли (убытка) от реализации прочих материальных активов  зависит от количества проданного имущества, его балансовой стоимости и цены реализации. При этом нужно учитывать не только прямой финансовый результат, но и эффект от ускорения оборачиваемости капитала.

Анализ внереализационных  доходов и расходов следует проводить по каждому виду.

 

2.5. Анализ налогооблагаемой прибыли

 

На основании таблицы 3 проведем анализ налогооблагаемой прибыли ОАО «Борский трубный завод». Для определения величины налогооблагаемой прибыли необходимо из балансовой суммы прибыли вычесть:

• Доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемых налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;
• Прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Таблица  4

   Расчет налогооблагаемой прибыли ОАО «Борский трубный завод», тыс. руб. в 2010г.

Показатель	План	Факт	Отклонение
1.Прибыль от реализации продукции  и услуг	968,03	1010,46	42,43
2.Прибыль от прочей реализации	201	213	12
3.Внереализационные финансовые  результаты	98	108	10
4.Балансовая сумма прибыли	1267,03	1331,46	64,43
5.Увеличение(+), уменьшение (-) суммы  прибыли в результате ее корректировки  для нужд налогообложения в  соответствии с установленными инструкциями	+0,12	+0,15	+0,03
6.Прибыль, подлежащая налогообложению	1267,03	1331,61	64,46
7.Прибыль от ценных бумаг  и других внереализационных операций, облагаемых по специальным ставкам	80	85	5
8.Льготы по налогу на прибыль	-	-	-
9.Налогооблагаемая прибыль (п6-п7-п8)	1187,15	1246,61	59,46

 

Данные таблицы 4 показывают, что фактическая сумма налогооблагаемой прибыли ОАО «Борский трубный завод» выше плановой на 59,46 тыс. руб. На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину балансовой прибыли, а также показатели вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины. В данном случае на это повлияло: увеличение прибыли от реализации продукции 42,43 тыс. руб., увеличение прибыли от прочей реализации на 12 тыс. руб., увеличение внереализационных финансовых результатов на 10 тыс. руб.  Наибольшее отклонение произошло  в прибыли от ценных бумаги внереализационным операциям облагаемой по специальным ставкам, - увеличение на 5 тыс. руб.

 

2.6. Анализ налогов из прибыли

 

На основании данных таблицы 5 проведем анализ налогов из прибыли. Анализ налогов вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры.

Таблица 5

   Анализ состава налогов ОАО «Борский трубный завод»

Вид налога	Сумма, тысяч рублей			Структура, %
	2009 год	2010 год		2009 год	2010 год
		план	факт		план	факт
Налог на имущество	6,27	6,44	6,82	8,31	8,20	8,21
Налог на прибыль	69,21	72,10	76,32	91,69	91,80	91,79
Прочие налоги и сборы	-	-	-	-	-	-
Итого:	75,48	78,54	83,14	100	100	100
В процентах к балансовой прибыли	6,55	6,81	7,22	-	-	-

 

Данные таблицы показывают, что налоги из прибыли  у ОАО «Борский трубный завод» увеличились по сравнению с 2009 годом на 7,66 тыс. руб. (83,14-75,48) или на 10,15% (83,14*100/75,48-100), а по сравнению с планом на 4,6 тыс. руб. (83,14-78,54) или на 5,86% (83,14*100/78,54-100). Несколько изменилась и структура налогов по сравнению с прошлым годом: доля налога на имущество уменьшилась с 8,31% до 8,21%, а доля налога на прибыль увеличилась с 91,69% до 91,79%. Налоги от прибыли в общей ее сумме составляют 7,22, что на 0,67% (7,22-6,55) выше 2009 года.

 

 

2.7. Анализ формирования чистой прибыли

 

На основании данных таблиц проведем анализ влияния факторов на чистую прибыль ОАО «Борский трубный завод» в 2010г.

Таблица 6

   Данные для анализа использования чистой прибыли ОАО «Борский трубный завод» в 2010г.

Показатель	План (тыс. руб.)	Факт (тыс. руб.)	Отклонение (тыс. руб.)
1 Прибыль от реализации	968,03	1010,46	42,43
2 Прочие операционные доходы	201	213	12
3 Проценты к получению	0,12	0,15	0,03
4 Внереализационные доходы	98	108	10
5 Внереализационные расходы	80	85	5
6 Валовая прибыль	1187,15	1246,61	59
7 Налог на прибыль	72,10	76,32	0,22
8 Чистая прибыль (п6-п7)	1115,05	1170,29	55,24
9 Удельный вес чистой прибыли,  % (п8/п9)	93,93	93,87	-0,06

 

Данные таблицы 6 показывают, что наибольшие отклонения у ОАО «Борский трубный завод» произошли в валовой прибыли и составляют 59 тыс. руб.; в прибыли от реализации продукции они составляют 42,43 тыс. руб., а так же в чистой прибыли 55,24 тыс. руб. Фактический удельный вес по сравнению с плановым  уменьшился на – 0,06%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7

Анализ факторов изменения  чистой прибыли ОАО «Борский трубный завод» в 2010г. (тыс. руб.)

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет	Размер влияния
Изменение чистой прибыли, в т.ч. за счет:	∆Пч=Пч1-Пч0	1170,29-1115,05	55,24
Валовой прибыли	∆Пч(Пв)=∆Пв*Дпл чj	59*93,93/100	55,42
Прибыли от реализации	∆Пч(Пр)=∆Пр*Дпл чj	42,43*93,93/100	39,85
Прочих операционных доходов	∆Пч(Од)=∆Од*Дчj	12*93,93/100	11,27
Процентных доходов	∆Пч(Пд)=∆Пд*Дчj	0,03*93,93/100	0,028
Внереализационных доходов	∆Пч(Вд)=∆Вд*Дчj	10*93,93/100	9,393
Внереализационных расходов	∆Пч(Вр)=∆Вр*Дчj	5*93,93/100	4,69
Изменение удельного веса чистой прибыли	∆П(Дj)= ∆Дj*Пв	-0,06*1170,29/100	0,70

 

Данные таблицы 7 показывают, что чистая прибыль ОАО «Борский трубный завод» увеличилась на 55,24 тыс. руб., а изменение удельного веса составило 0,70%, это произошло в результате увеличения налога на прибыль на 0,22 тыс. руб., на изменение чистой прибыли оказали влияние: прибыль от реализации, валовая прибыль, прочие операционные доходы, внереализационные доходы, внереализационные расходы.

Предприятию необходимо выявить причины увеличения внереализационных  расходов и разработать мероприятия  по их уменьшению.

 

 

 

2.8. Анализ распределения и использования чистой прибыли

 

На  основании данных таблицы 8 проведем анализ распределения чистой прибыли.

 

 

 

 

Таблица 8

Анализ распределения  прибыли в динамике ОАО «Борский трубный завод»

Показатель	2009год  период		2010 год   период		Отклонение  (+,-)		Темп изменения, %
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %
Чистая прибыль	1020,14	100	1170,29	100	+150,15	-	114,71
Фонд накопления	590,14	57,86	620,29	53	+30,15	-4,86	105,1
Фонд потребления	325	31,83	419	35,8	+94	+3,97	128,9
Экономические санкции	45	4,42	58	4,96	+13	+0,54	128,9
Прочие цели	60	5,89	73	6,24	+13	+0,35	121,67

 

Данные таблицы 8 показывают, что размер экономических санкций у ОАО «Борский трубный завод» за 2010г. возрос на 29% (58/45*100-100). Отвлечение средств на экономические санкции уменьшило сумму средств, направленных в 2010 году в специальные фонды на 13 тысяч рублей.