Изменение себестоимости за счет изменения объема и структуры товарной продукции

 

3. Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов.

Расходы от брака на предприятии  не планируются и рассчитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы включают различные потери из-за сбоев в  процессе производства (простои оборудования, рабочих, транспорта, недостача материалов и т.д.). Непроизводительные расходы  также не планируются, а рассчитываются в фактической себестоимости.

Расчет изменения затрат по фактору  определяется по формуле:

 

êСбр(непр) =  - (С^ббр(непр)/С^б_m) ∙Сⁿ_m(б) ,

где С^ббр(непр – потери от брака (непроизводительные расходы) в базовом году;

С^б_m – себестоимость товарной продукции в базовом году;

Сⁿ_m(б) – себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового года.

 

 Исходные данные по непроизводительным  расходам  

                                                                                          Таблица 14.

Наименование показателей	Базовый год	Плановый год
Потери от брака, тыс. руб.	320	-
Непроизводительные расходы, тыс. руб.	465	-
Изменение цен на материалы, тыс. руб.	-	1500
Изменение цен на товарную продукцию, тыс. руб.	-	8200

 

 êСбр =  - (320/261212) ∙678914= -831 тыс. руб.

 êСнепр =  - (465/261212) ∙678914 = -1208,5 тыс. руб.

 

Расчет изменения затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов.                                            Таблица 15.

Показатели	Сбр тыс. руб.	Снепр тыс. руб.	Ст тыс. руб.	Удельный вес потерь от брака и  непроизводительных расходов в себестоимости  Ст, %
				Брак	Непр. расх.
Базовый год	320	465	261212	0,12	0,18
Плановый год в условиях базового	-	-	678914	0,05	0,07
Изменение затрат по фактору				-831	-1208,5

 

По результатам расчетов выполняется  сводный расчет снижения себестоимости  продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов. Порядок  расчета:

1. ∆С = ∆С1 + ∆С2 + ∆С3 = (-35515-162165-8108) = -205788
2. С^n(б)_m = С^n(б)_m + ∆С = 678914 + (-205788) = 473126
3. С^n(б)_p = С^n(б)_m/ V^n(б)_m ∙100 = 473126/810842∙100 = 58.34
4. Сⁿ_m = С^n(б)_m + ∆Цс = 473126+ 1500 = 474626
5. Vⁿ_m = V^n(б)_m + ∆Ц г.п. = 810842 + 8200 = 819042
6. Сⁿ_р = Сⁿ_m / Vⁿ_m ∙100 = 474626/819042∙100 = 57.95
7. РСр = (Сⁿ_р(б) – С^б_р)/ С^б_р∙100 = (58.34-88.10)/88.10∙100 = -33.78
8. РСр = (Сⁿ_р – С^б_р)/ С^б_р∙100 = (57.95-88.10)/88.10∙100 = -34.22

 

Снижение себестоимости  продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов                          

                                                                                                 Таблица 16.

№	Показатели	Единица измерения	Условное обозначение	Значение показателя
1.	Объем товарной продукции планового  года в ценах и условиях базового	Тыс. руб.	Vтп(б)	810842
2.	Затраты на рубль товарной продукции	Коп./руб.	Сбр	88.1
3.	Себестоимость товарной продукции, исходя из уровня затрат базового года	Тыс. руб.	Сn(б)т	678914
4.	Изменение себестоимость за счет влияния  основных технико-экономических факторов – всего В том числе:	Тыс. руб.	∆С	-205788
Изменение структуры и объема
4.1.	Изменение номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции	Тыс. руб.	∆Сстр	-5496
4.2.	Изменение удельного веса постоянных расходов без амортизации, за счет увеличения объема выпуска продукции	Тыс. руб.	∆Спост	-162165
4.3.	Улучшение использования ОПФ и  связанное с этим изменение удельного  веса амортизационных отчислений	Тыс. руб.	∆Са	-8108
Повышение технического уровня производства
4.4.	Автоматизация производственного  процесса, внедрения передовых технологий, совершенствования применяемой  техники и технологии	Тыс. руб.	∆Савт	-36,4
4.5.	Улучшение использования материальных ресурсов	Тыс. руб.	∆Смат	-66,33
4.6.	Внедрение новых видов материальных ресурсов	Тыс. руб.	∆Смат(нов)	-33,64
Изменение затрат за счет улучшения  организации производства и труда
4.7.	Совершенствование организации производства и управления. Улучшение организации  труда	Тыс. руб.	∆Сорг	-23,01
4.8.	Ликвидация потерь от брака и  непроизводственных расходов	Тыс. руб.	∆Сбр(непр)	-2080,2
5.	Себестоимость товарной продукции  в плановом году в ценах базового года	Тыс. руб.	Сп(б)т	473126
6.	Затраты на рубль товарной продукции  в плановом году в ценах базового года	Коп./руб.	Сп(б)р	58.34
		%	Рср	-33.78
7.	Изменение цен в плановом году, влияющих на себестоимость	Тыс. руб.	∆Цс	1500
8.	Себестоимость товарной продукции  в плановом году	Тыс. руб.	∆Спт	474626
9.	Изменение цен на готовую продукцию  в плановом году	Тыс. руб.	∆Ц г.п.	8200
10.	Объем товарной продукции в плановом году	Тыс. руб.	Vпт	819042
11.	Затраты на рубль товарной продукции  в плановом году	Коп./руб.	Спр	57.95
		%	Рср	-34.22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям.

 

 Расчет планового  уровня прибыли от реализации  продукции производится в два  этапа:

1. Определение изменения прибыли по основным факторам (∆Пf)
2. Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора (∆f).

 

Исходные данные для расчета  прироста прибыли от реализации продукции  по основным технико-экономическим  показателям.                       Таблица 17.

Наименование показателей	Базовый год	Плановый год
Объем товарной продукции, тыс.руб.	34000	700000
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	27500	-
Численность рабочих, чел.	4000	-

Таблица 18.

Показатели	Темпы роста в плановом году по сравнению с базовым, %
Среднегодовой размер оплаты труда  одного рабочего	102
Среднегодовая выработка на одного работающего	100,8
Затраты сырья, материалов, топлива, энергии  на 1 руб. товарной продукции	96,4
Амортизационные отчисления на 1 руб. товарной продукции	105,4
Фондоотдача	112

 

Темп роста показателей  рассчитывается следующим образом:

Р = П^П/ П^Б∙100%

 

где П^П, П^б – значения показателя в плановом и базовом периодах соответственно

Оплата труда с отчислениями на социальное страхование рассчитывается по формуле:

С^б_{р от} = С^б_р∙ y^б_от/100,

где y^б_от – удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости

Аналогично рассчитываются материальные затраты и амортизация  на один рубль товарной продукции:

С^б_{р м(а)} = С^б_р∙ y^б_м(а) /100,

 

где y^б_м(а) – удельный вес материальных затрат (амортизации) в себестоимости

Среднегодовая выработка (количество товарной продукции на одного рабочего) рассчитывается следующим  образом:

Q^б,п = V^б,п_m/ S^б,п_р ,

 

Фондоотдача – это количество выпущенной продукции на единицу основных производственных фондов:

f = V_m/ К^п_gОПФ∙100,

 

где К^п_gОПФ – среднегодовая полная первоначальная стоимость основных производственных фондов.

 

Данные для  расчета изменения прибыли.                                Таблице 19.

Показатели	Условные обозначения	Базовый год	Плановый год	Темп роста в плановом году по сравнению с базовым
Объем реализованной продукции, тыс. руб.	Vрб, Vрn, Рvp	34000	700000	205,9
Объем товарной продукции, тыс. руб.	Vтб, Vтn, Рvт	310862,2	630913,3	202,96
Себестоимость реализованной продукции	Среалб	27500	-	-
Затраты на рубль товарной продукции, коп./руб.	Срб	84,3532	-	-
Оплата труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости  товарной продукции на рубль товарной продукции, коп./руб.	Сротб	10,12238	-	-
Затраты материальных ресурсов на рубль  товарной продукции, коп./руб.	Срмб, Рм	63,2649	-	96,4
Амортизационные отчисления на рубль  товарной продукции, коп./руб.	Сраб, Ра	3,374128	-	105,4
Среднегодовой размер оплат труда  одного работающего, %	Рзп	-	-	102
Среднегодовая выработка на одного работающего, %	Рq	-	-	100,8
Фондоотдача, %	Рf	-	-	112

1. Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам

Основными факторами, влияющими на величину прибыли, являются:

• Изменение объема реализованной продукции:

∆Пvр = ∆Vр∙(100 - Ср^б)/100

 

- Изменение объема реализации:

∆Vр = Vр^n(б) - Vр^б = 700000 – 340000 = 360000 тыс. руб.

∆Пvр = 360000∙(100 – 84,4)/100 = 56160 тыс. руб.

 

- Изменение трудоемкости выпускаемой  продукции (∆Пq). Изменение трудоемкости приведет к изменению себестоимости продукции по элементу оплаты труда.

Прирост прибыли может быть получен, если объем выпускаемой продукции  на одного человека (т.е. выработка) растет быстрее, чем оплата труда на одного человека, и наоборот. Следовательно, изменение прибыли по данному  фактору рассчитывается следующим  образом:

 

∆Пq = (1 – Рзп/Рq) ∙ Срот^б∙ Vреалⁿ/100 = (1 – 102/100,8) ∙10,12238∙700000/100 =

-843,33

• Изменение материалоемкости выпускаемой продукции (∆Пм).

 

∆Пм = (1 – Рм/100) ∙ Срм^б∙ Vрⁿ/100 = (1 – 96,4/100) ∙63,2649 ∙700000/100 = 15941,52

 

• Изменение фондоемкости выпускаемой  продукции (∆ПОПФ).

 

∆ПОПФ = (1 – Ра/Рf) ∙ Сра^б∙ Vреалⁿ/100 = (1 – 105,4/112) ∙3,374128∙700000/100 = 1391,82

2. Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора (∆Нi):

∆Нi = ∆Пi/∆Рi,

где i – анализируемые факторы, i = 1, …4;

∆Рi – изменение темпа роста i-го показателя, % (∆Рi = Рi – 100)

56160/105,9=530,3

-843,3/1,19=-708,68

15941,52/-3,6=-4428,2

1391,82/-5,89=-236,30 ((105,4/112-1) ∙100 =5,89)

∆Рзп/q = (Рзп/ Рq - 1) ∙100 = (102/100,8 – 1) ∙100 =1,19%

 

Расчет изменения прибыли      Таблица 20.

Показатели	Базовый год	Факторы				Итого	Плановый год
		Пvp	Пq	Пм	Попф
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	62000	56160	-843,33	15941,52	1391,82	72650,01	134650,01
Изменение прибыли на каждый процент  изменения фактора, тыс. руб./%	-	530,3	-708,68	-4428,2	-236,30	-	-