Экономический анализ. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Проведем факторный анализ затрат на рубль продукции.

Определим уровень отдачи от средств, вложенных в основные виды деятельности:

Кз(2010) = 109541/ 105902 = 1,03 руб./руб.

Кз(2011) = 94884 / 95801 = 0,99 руб./руб.

Изменение показателя «затратоотдача»:

абсолютное:

Кз = Кз(2011) – Кз(2011) = 0,99 – 1,03 = -0,04

относительное:

Тпр(Кз) = Кз : Кз(2011) х 100% = -0,04 : 0,99 х 100% = -4%

В 2011 году отдача от ресурсов, вложенных в основные виды деятельности, снизилась на 4%, на каждый рубль затрат приходилось меньше выручки от продаж в среднем на 4 руб.

Для проведения анализа  воспользуемся таблицей 2.8, в которой приведены значения перечисленных показателей и динамика их изменения.

Таблица 2.8

Показатели интенсификации ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» за 2010-2011 гг.

Показатель	2010 год	2011 год	Отклонение, (+;-)
1. Материалоемкость, Y1	0,725	0,665	-0,06
2. Доля фонда оплаты труда  с отчислениями в выручке,  Y2	0,161	0,246	0,085
3. Амортизациоемкость, Y3	0,001	0,001	-
4. Доля прочих затрат в выручке  от продаж, Y4	0,078	0,096	0,018
5. Затратоотдача, Y	0,966	1,009	0,043

 

1. Определим влияние  изменения первого фактора Y1 на прирост результативного показателя Y, используя формулу:

Кз(Y1) = 1 : (0,665 + 0,161 + 0,001 + 0,078) – 1 : (0,725 + 0,161 + 0,001 + 0,078) = 1,104 – 1,036 = 0,068

за счет снижения материалоемкости продукции на 0,06 пункта отдача от производственных затрат повысилась на 6,8%.

2. Определим влияние  изменения второго фактора Y2 на прирост результативного фактора Y, используя формулу:

Кз(Y2) = 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,078) – 1 : (0,665 + 0,161 + 0,001 + 0,078) = 1,01 – 1,104 =  -0,094

за счет повышения доли фонда оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,085 пункта, отдача от производственных затрат снизилась на 9,4%.

3. Определим влияние  изменения третьего фактора Y3 на прирост результативного показателя Y, используя формулу:

Кз(Y3) = 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,078) – 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,078) = 1,01 – 1,01 = 0

амортизациоемкости продукции не изменилась, отдача от производственных затрат также осталась без изменения.

4. Определим влияние  изменения четвертого фактора Y4 на прирост результативного показателя Y, используя формулу:

Кз(Y4) = 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,096) – 1 : (0,665 + 0,246 + 0,001 + 0,078) = 0,992 – 1,01 = -0,018

за счет повышения  доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,018 пунктов, отдача от производственных затрат снизилась на 1,8%.

Совместное влияние  факторов составит:

Y = 0,068 – 0,094 + 0 – 0,018 = -0,04

Совместное влияние  факторов соответствует приросту результативного  фактора. Наибольшее влияние на результативный фактор оказал фактор Y2 – доля фонда оплаты труда с отчислениями.

 

2.3. Анализ прямых и косвенных затрат предприятия

 

В разрезе статьи «Материальные  затраты» расходы распределились следующим образом. Структура расходов в разрезе статьи «Материальные затраты» в ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» за 2009-2011 гг.  представлена в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Структура расходов в  разрезе статьи «Материальные затраты»

в ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.»  за 2009-2011 гг.

Элемент затрат	2009 год		2010 год		2011 год		Отклонение, (+;-)
							2010 от 2009		2011 от 2010
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
Сырьё и материалы	33231	36,1	31171	39,2	26198	41,5	-2060	3,1	-4973	2,3
Транспортные расходы	1105	1,2	1669	2,1	1199	1,9	564	0,9	-470	-0,2
Таможен-ные услуги	3406	3,7	3419	4,3	2904	4,6	13	0,6	-515	0,3
Покупные и комплек-тующие изделия	46854	50,9	36498	45,9	27839	44,1	-10356	-5	-8659	-1,8
Вспомо-гательные материалы	4418	4,8	4135	5,2	3093	4,9	-283	0,4	-1042	-0,3
Топливо, энергия	3038	3,3	2624	3,3	1894	3,0	-414	0	-730	-0,3
Мате-риальные затраты  всего	92052	100	79518	100	63129	100	-12534	0	-16389	0

 

Из данных таблицы 2.9 видно, что сумма материальных затрат снизилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 12534 тыс.руб. в связи со снижением затрат на сырье и материалы – на 2060 тыс.руб., покупных и комплектующих изделий на 10356 тыс.руб., вспомогательных материалов на 283 тыс.руб., топлива, энергии на 414 тыс.руб.

В 2011 году по сравнению  с 2010 годом наблюдается снижение материальных затрат на 16389 тыс.руб. Причиной снижения послужило снижение затрат на сырье и материалы на 4973 тыс.руб., транспортных расходов на 470 тыс.руб., таможенных услуг на 515 тыс.руб., покупных и комплектующих изделий на 8659 тыс.руб., вспомогательных материалов на 1042 тыс.руб., топлива, энергии на 730 тыс.руб.

Таким образом, в 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдается  снижение материальных затрат по всем статьям.

Наибольший удельный вес в структуре материальных затрат приходится на покупные и комплектующие  изделия. Их доля снижается с 50,9% в 2009 году, 45,9% в 2010 году до 44,1% в 2011 году.

Доля сырья и материалов в общей сумме материальных затрат увеличилась с 36,1% в 2009 году, 39,2% в 2010 году до 41,5% в 2011 году.

По остальным статьям  материальных затрат наблюдается незначительное изменение доли.

Рассмотрим влияние  факторов материалоемкости продукции на изменение объема продаж в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Данные для факторного анализа материалоемкости продукции 

 ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» за 2010-2011 гг.

№ п/п	Показатели	2010 год	2011 год			Отклонение, (+;-)
			при материаль-ных затратах и ценах 2010 года и	при материаль-ных затратах 2011 года и ценах 2010 года	при материаль-ных затратах и ценах 2010 года
1	Материальные затраты	79518	155479	165971	63129	-16389
2	Материалоемкость продукции	0,72	1,19	1,64	0,66	-0,06
3	Выручка от продаж, в том числе за счет изменений:	109541	130655	101202	94884	-14657
4	А) объема и структуры  продукции Б) уровня материальных затрат В) цен на продукцию	130655 - 109541   101202 – 130655     94884 - 101202				+21114   -29453     -6318		3,25

Цены 2011 года = 109541 / 79518 = 1,377

Цены 2010 года = 94884 / 59129 = 1,604

Расчеты:

94884 х 1,377 = 130655 тыс.руб.

94884 : 79518 = 1,19 коп.

130655 х 1,19 = 155479 тыс.руб.

109541 : 0,66 = 165971 тыс.руб.

94884 : 79518 х 1,377 = 1,64 коп.

165971 : 1,64 = 101202 тыс.руб.

Данные таблицы показывают, что снижение выручки от продаж продукции  получено за счет снижения уровня материальных затрат, что снизило выручку от продаж на  29453 тыс.руб.

Снижение отпускных  цен на продукцию снизило объем  реализации на 6318 тыс.руб.

Изменение объема и структуры продукции повысило выручку от продаж на 21114 тыс.руб.

Далее проведем анализ прямой заработной платы ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.»  за 2010-2011 гг. в таблице 2.11.

Таблица 2.11

Анализ прямой заработной платы ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.»

за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 год		2011 год		Отклонение, (+;-)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Фонд заработной платы всего, в том числе:	17642	100,0	23433	100,0	5791	-
Постоянная часть	13090	74,2	16403	70,0	3313	-4,2
Переменная часть	4552	25,8	7030	30,0	2478	4,2

 

Как видно из таблицы 2.11, наибольшую долю среди фонда оплаты труда занимает постоянная часть, которая составила в 2010 году 13090 тыс.руб., а к концу 2011 года увеличилась на 3313 тыс.руб. и составила 16403 тыс.руб. с одновременным снижением удельного веса в общей сумме заработной платы работников предприятия.

Сумма переменной части фонда оплаты труда увеличилась к концу анализируемого периода на 2478 тыс.руб., соответственно удельный вес в общей сумме заработной платы работников предприятия увеличился на 4,2%.

Проведем анализ эффективности  использования фонда заработной платы по формулам, представленным в 1 главе работы.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность  использования фонда заработной платы.

Изменение среднего заработка  работающих за период характеризуется  его индексом (JЗП):

Jзп (2011) = 23433 / 17642 = 132,8%

Изменение среднегодовой  выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

Jпт (2009) = 1336,39 / 2489,57 = 53,6%

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста  средней заработной платы. Для этого  рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в  динамике:

Коп = 53,6 / 132,8 = 40,6%

Произведем подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

Э = 23433 х (132,8 – 53,6 / 132,8) = +13975 тыс.руб.

В связи с опережением  темпами роста фонда заработной платы над темпами роста производительности труда произошел перерасход суммы фонда оплаты труда на 13975 тыс.руб.

Рассмотрим влияние  факторов трудоемкости продукции на изменение объема продаж в таблице 2.12.

 

 

Таблица 2.12

Данные для факторного анализа прямых трудовых затрат

 ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» за 2010-2011 гг.

№ п/п	Показатели	2010 год	2011 год			Отклонение, (+;-)
			при трудовых затратах и ценах 2010 года и	при трудовых затратах 2011 года и ценах 2010 года	при трудовых затратах и ценах 2010 года
1	Прямые затраты на оплату труда	17642	23518	26289	23433	5794
2	Трудоемкость продукции	0,16	0,18	0,25	0,24	0,08
3	Выручка от продаж, в том числе  за счет изменений:	109541	130655	105156	94884	-14657
4	А) объема и структуры продукции Б) уровня трудовых затрат В) цен на продукцию	130655 - 109541   105156 – 130655   94884 - 105156				+21114   -25499   -10272		3,25