Экономический анализ. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг имеет  очень важное значение. Он позволяет  выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости  продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные статьи затрат.

Основными задачами анализа  себестоимости продукции (работ, услуг) являются:

- объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплины;

- исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений;

- обеспечение центров ответственности по затратам необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;

- содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции;

- выявление и сводный подсчет резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;

Характер этих задач  свидетельствует о большой практической значимости анализа себестоимости  продукции в хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ хозяйственной  деятельности основывается на системе  показателей и предполагает использование  данных целого ряда источников экономической  информации.

Источники информации: «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам, Отчет о прибылях и убытках и т.д.

 

1.2. Методика анализа затрат на производство и реализацию продукции

 

Автор Савицкая Г.В. предлагает следующую методику проведения анализа затрат на производство и реализацию продукции.

1. Анализ общей суммы  затрат на производство продукции. Анализ себестоимости отдельных видов продукции;

2. Анализ затрат на  рубль товарной продукции;

3. Анализ прямых и косвенных затрат.

В зависимости от объема производства все затраты предприятия  можно разделить на постоянные и  переменные.

Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВВобщ), ее структуры (Удi) уровня переменных затрат на единицу продукции (В) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

,    (1.1)

где  Зобщ – общая сумма затрат;

VВВобщ - объем выпуска продукции в целом по предприятию;

Удi – структура продукции;

В - уровень переменных затрат на единицу продукции;

А - сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Для более глубокого  изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты, на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Следующий этап анализа - изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Для факторного анализа  затрат на 1 рубль продукции рассчитываются показатели, характеризующие отдачу и рентабельность расходов по обычным видам деятельности за тот же период.

 или    (1.2)

где  В – выручка от продаж;

ФОТС – фонд оплаты труда с отчислениями;

АМ – амортизация;

ПРЗ – прочие затраты.

Оценка влияние качества использования каждого  вида затрат на прирост затратоотдачи, используя  модель вида:

 (1.3)

где Y1, Y2, Y3, Y4 – соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациоемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж.

Влияние изменения первого фактора  Y1 на прирост результативного показателя Y, определяется по формуле:

  (1.4)

Влияние изменения второго фактора Y2 на прирост результативного фактора Y, определяется по формуле:

  (1.5)

Влияние изменения третьего фактора Y3 на прирост результативного показателя Y, определяется по формуле:

  (1.6)

Влияние изменения четвертого фактора Y4 на прирост результативного показателя Y, определяется по формуле:

 (1.7)

Косвенные затраты в  себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция - роста или снижения.

В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение косвенных затрат. По своему составу это комплексные статьи. Они состоят, как правило, из нескольких элементов затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ затрат на производство продукции в ООО «СХЛ Пластикс, Лтд.»

 

2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «СХЛ Пластикс, Лтд.»

 

ООО «СХЛ Пластикс, Лтд.» имеет организационно – правовую форму собственности в виде общества с ограниченной ответственностью, функционирует в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими законами и иными правовыми актами РФ, Уставом.

ООО «СХЛ Пластикс, Лтд.» осуществляет следующие виды деятельности:

• производство и продажу изделий из пластических масс и других материалов авиакомпаниям, другим транспортным организациям, предприятиям общественного питания, оптовой и розничной торговли;
• производство и продажу пластических масс и любой другой продукции, разрешенной к свободному обороту на территории России и за рубежом;
• приобретение, установку и эксплуатацию оборудования с целью производства и продажи продукции для заказчиков, испытывающих потребность в такой продукции;
• разработку, заключение и выполнение торговых договоров по организации продажи производимых Обществом изделий и предоставляемых услуг;
• оказание консультационных услуг;
• рекламная, выставочная, полиграфическая деятельность.

Оценить эффективность  организации коммерческой работы на предприятии позволяют технико-экономические  показатели работы Общества, представленные в табл. 2.1 по данным приложений 1-6.

Из таблицы 2.1 следует, что объемы деятельности ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» за отчетный период сокращаются, что связано с ухудшением экономической ситуации в целом  по стране.

Таблица 2.1

Основные технико-экономические  показатели деятельности

ООО «СХЛ Пластикс, Лтд.» за 2009-2011 гг.

Показатели	Годы			Отклонение, (+,-)		Темп  изменения, %
	2009	2010	2011	2010  от 2009	2011  от 2010	2010  к  2009	2011  к  2010
1. Оборот оптовой торговли - всего, тыс. руб.	111891	109541	94884	-2350	-14657	97,9	86,6
2. Торговая площадь,  кв. м.	198	210	322	+12	+112	106,2	в 1,5 раза
3. Валовая прибыль,  тыс. руб.	-759	30023	35755	+30782	+5732	-	119,1
в % к товарообороту	-0,68	27,41	37,68	+28,09	+10,27	-	-
4. Издержки обращения,  тыс. руб.	6242	10655	12247	+10655	+1592	4413	114,9
в % к товарообороту	5,57	9,73	12,91	+9,73	+3,18	4,16	-
5. Прибыль от продаж, тыс. руб.	-3461	3639	8700	+7100	+5061	-	в 2,4 раза
в % к товарообороту	-3,09	3,32	9,17	+6,42	+5,85	-	-
6. Среднесписочная численность, чел.	22	44	71	+22	+27	в 2,0 раза	в 1,6 раза
7. Оборот в расчете  на:
- 1 работника	5085,95	2489,57	1336,39	-2596,39	-1153,17	48,9	53,7
- 1 кв. м. торговой площади	565,11	521,10	294,32	-44,00	-226,78	92,2	56,5
8. Прибыль от продаж  в расчете на:
- 1 работника	-157,32	82,70	122,54	+240,02	+39,83	-	148,2
- 1 кв. м. торговой площади	-17,48	17,31	26,99	+34,79	+9,68	-	в 1,6 раза

 

Финансовый кризис 2008 г. неблагоприятно сказался на деятельности анализируемого предприятия, объем  продаж, начиная с 2009 г. снижается, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. он сократился на 13,4 %, а в 2010 г. по сравнению с 2009г. – на 2,1 %.

В 2009 г. деятельность предприятия  была убыточной, в 2010-2011 гг. от основной деятельности – производства и реализации пластмассовых изделий ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» получило прибыль от продаж в размере 8700 тыс. руб., которая в 2011 г. по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5061 тыс. руб. или в 2,4 раза.

Среднесписочная численность  предприятия увеличилась в 2011 г. - на 27 человек, а в 2009 г. – на 22 человека, это связано с мероприятиями, направленными на увеличение численности работников производства.

Сокращение оптового оборота в 2011 г. повлияло на ухудшение  показателей эффективности использования  торговых площадей. Оборот в расчете на 1 кв. м. торговой площади в 2011 г. уменьшился на 226,78 тыс. руб. или на 43,5 %.

Оборот на одного человека также имеет отрицательную динамику.

Прибыль в расчете  на 1 кв. м. торговой площади свидетельствует, что предприятие эффективно использовало свои основные фонды.

Прибыль в расчете  на 1 работника показывает, что эффективно была использована рабочая сила.

 

2.2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции и затрат на единицу продукции

 

Проанализируем динамику себестоимости продукции по экономическим элементам ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» за 2009-2011 гг.  в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Динамика себестоимости продукции  ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» по экономическим  элементам за 2009-2011 гг.

(тыс.руб.)

Вид затрат	2009  год	2010 год	2011 год	Отклонение, (+;-)		Темп изменения, %
				2010 от 2009	2011 от 2010	2010 к 2009	2011 к 2010
Материальные затраты	92052	79518	63129	-12534	-16389	86,3	79,3
Затраты на оплату труда	12549	14757	19541	2208	4784	117,5	132,4
Отчисления на социальные нужды	2085	2885	3892	800	1007	138,6	134,9
Амортизация	975	124	112	-851	-12	12,7	90,3
Прочие затраты	7691	8618	9127	927	509	112,1	105,9
Полные расходы, в т.ч.:	115352	105902	95801	-9450	-10101	91,8	90,4
Переменные расходы	69305	64662	51816	-4643	-12846	93,3	80,1
Постоянные расходы	46047	41240	43985	-4807	2745	89,5	106,6