Экономический анализ. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Расчетные данные таблицы 2.2 показывают, что общие расходы от обычной деятельности в 2010 году снизились на 9450 тыс.руб., за счет снижения: материальных затрат на 12534 тыс.руб.; амортизации на 851 тыс.руб.

Сумма затрат на оплату труда  увеличилась на 2208 тыс.руб., а сумма  отчислений на социальные нужды - на 800 тыс.руб., сумма прочих затрат – на 927 тыс.руб.

Общие расходы от обычной  деятельности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизились на 10101 тыс.руб., за счет снижения материальных затрат на 16389 тыс.руб. и амортизации на 12 тыс.руб.

Сумма затрат на оплату труда  увеличилась в 2011 году по сравнению  с 2010 годом на 4784 тыс.руб. в связи  с повышением численности работников предприятия. Сумма прочих затрат увеличилась на 509 тыс.руб.

Сумма переменных затрат снизилась в 2010 году по сравнению  с 2009 годом на 4643 тыс.руб., а в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 12846 тыс.руб. Постоянные затраты снизились в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 4807 тыс.руб. и увеличились на 2745 тыс.руб. в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

Проанализируем структуру  себестоимости продукции по экономическим  элементам ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.»  за 2009-2011 гг. в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Структура себестоимости продукции ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» по экономическим элементам за 2009-2011 гг.

(уд.вес, %)

Вид затрат	2009  год	2010 год	2011 год	Отклонение, (+;-)
				2010 от 2009	2011 от 2010
Материальные затраты	79,8	75,1	65,8	-4,7	-9,3
Затраты на оплату труда	10,8	13,9	20,3	3,1	6,4
Отчисления на социальные нужды	1,8	2,7	4,1	0,9	1,4
Амортизация	0,8	0,1	0,1	-0,7	0
Прочие затраты	6,8	8,1	9,7	1,3	1,6
Итого	100	100	100	-	-

Из данных таблицы 2.3 видно, что наибольшую долю в общей стоимости затрат занимают материальные затраты, доля которых в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 4,7%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом их доля снизилась на 9,3%.

Доля затрат на оплату труда в общей стоимости затрат составляла 10,8% в 2009 году, 13,9% в 2010 году и 20,3% в 2011 году.

Доля отчислений на социальные нужны в обшей стоимости затрат  повысилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 0,9%, а в 2011 году по сравнению  с 2010 годом - на 0,9%. 

Доля амортизации снизилась  с 0,8% в 2009 году до 0,1% в 2010 и 2011 гг.

Доля прочих затрат повысилась с 6,8 в 2009 году до 8,1% в 2010 году и до 9,7% в 2011 году.

Общая сумма затрат может  измениться из-за объема выпуска продукции  в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Данные для расчета влияния факторов приведены в таблице 2.4 и таблице 2.5.

Таблица 2.4

Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2011 году

 тыс.руб.

Затраты	Сумма тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции, тыс.руб.	Переменные затраты, тыс.руб.	Постоянные затраты, тыс. руб.
По плану на плановый выпуск продукции	181906	115300	0,61	111573
По плановому уровню на фактический  выпуск продукции	175329	104519	0,61	111573
Фактические при плановом уровне постоянных затрат	168013	104519	0,54	111573
Фактические	100425	104519	0,54	43985

 

Из данных таблицы 2.4 видно, что из-за снижения уровня удельных переменных затрат снижение издержек на производство продукции составило 7316 тыс. руб. (168013 – 175329) в 2011 году.

Проведем анализ затрат на единицу продукции.

Данные, необходимые для  анализа уровня себестоимости единицы  продукции представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Данные для факторного анализа себестоимости изделия «Контейнеры»

ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.»  за 2009-2011 гг.

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение, (+;-)
				2010 от 2009	2011 от 2010
Объем производства, шт.	897 340	965 294	1 006 509	67 954	41 215
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.	143 670	169 064	191 047	25 394	21 983
Сумма удельных переменных затрат, тыс. руб.	240	310	360	70	50
Себестоимость одного изделия, тыс. руб.	400	485	550	85	65

Используя факторную  модель и данные таблицы 2.5, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости отдельного изделия методом цепной подстановки, представленной в 1 главе работы:

С2009 = 143 670 000 / 897 340 + 240 = 400 тыс. руб.

Сусл.1.1 = 143 670 000 / 965 294 + 240 = 389 тыс. руб.

Сусл.1.2 = 169 064 000 / 965 294 + 240 = 415 тыс. руб.

С2010 = 169 064 000 / 965 294 + 310 = 485 тыс. руб.

Сусл. 2.1 = 169 064 000 / 1 006 509 + 310 = 478 тыс. руб.

Сусл. 2.2 = 191 047 000 / 1 006 509 + 310 = 500 тыс. руб.

С2011 = 191 047 000 / 1 006 509 + 360 = 550 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости  единицы продукции составляет:

ΔС_{общ(2010/2009)} = С₂₀₁₀ – С₂₀₀₉ = 485 - 400 = + 85 тыс. руб.

ΔС_{общ(2011/2010)} = С₂₀₁₁ – С₂₀₁₀ = 478 - 485 = + 65 тыс. руб.

В том числе за счет:

объема производства продукции:

ΔС_{Vвп(2010/2009)} = С_усл.1.1 – С₂₀₁₀ = 389 - 400 = - 11 тыс. руб.

ΔС_{Vвп(2011/2010)} = С_усл.2.1 – С₂₀₁₁ = 478 - 485 = - 7 тыс. руб.

суммы постоянных затрат:

ΔС_{А (2010/2009)} = С_усл.1.2 – С _усл.1.1 = 415 - 389 = + 26 тыс. руб.

ΔС_{А (2011/2010)} = С_усл.2.2 – С _усл.2.1 = 500 - 478 = + 22 тыс. руб.

суммы удельных переменных затрат:

ΔС_{B (2010/2009)} = С₂₀₁₀ – С _усл.1.2 = 485 - 415 = + 70 тыс. руб.

ΔС_{B (2011/2010)} = С₂₀₁₁ – С _усл.2.2 = 550 - 500 = + 50 тыс. руб.

Из данных расчета видно, что повышение себестоимости отдельного вида изделия «Контейнеры» произошло преимущественно за счет повышения суммы постоянных затрат и суммы удельных переменных затрат.

Проведем показатели себестоимости по основным статьям  затрат в таблице 2.6 по данным приложений 7-9.

Таблица 2.6

Себестоимость продукции  по статьям затрат ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.»

за 2009-2011 гг.

Вид затрат	2009 год		2010 год		2011 год		Отклонение, (+;-) (тыс.руб.)		Отклонение  уд.веса, %
	тыс.руб.	Уд. вес, %	тыс.руб.	Уд. вес, %	тыс.руб.	Уд. вес, %	2010 от 2009	2011 от 2010	2010 от 2009	2011 от 2010
Материалы	92052	79,8	79518	75,1	63129	65,8	-12534	-16389	-4,7	-9,3
Основная  зарплата рабочих	14634	12,7	17642	16,7	23433	24,5	3008	5791	4	7,8
Затраты на содержание и эксплуата-цию машин и механизмов	1229	1,1	3472	3,2	1773	1,8	2243	-1699	2,1	-1,4
Итого прямых затрат	107915	93,5	100632	95,0	88335	92,2	-7283	-12297	1,5	-2,8
Накладные расходы	7437	6,5	5270	5,0	7466	7,8	-2167	2196	-1,5	2,8
Всего затрат	115352	100	105902	100	95801	100	-9450	-10101	0	0

 

Как видно из таблицы 2.6  основную долю в общих затратах составляют такие статьи затрат как материалы (79,8% -  2009 год, 75,1% - 2010 год, 65,8% - 2011 год) и оплата труда рабочих (12,7%, 16,7%, 24,5%  в 2009, 2010, 2011 гг.).

Накладные расходы составили (6,5%, 5%, 7,8% в 2009, 2010 и 2011 гг.)

Затраты на содержание и  эксплуатацию машин и механизмов составляют в 2009 г. – 1,1%, в 2010 г. – 3,2%, а в 2011 г. – 1,8% в затратах ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.».

Затраты на материалы  в 2010 году снизились по сравнению с 2009 годом на 12534 тыс.руб., а в 2011 г. они составили 63129 тыс.руб., что на 16389 тыс.руб. меньше, чем в 2010 г.

Основная заработная плата рабочих увеличилась с 34545 тыс.руб. в 2008 году, 46237 тыс.руб. в 2009 году до 81991 тыс.руб. в 2010 году.

 

2.2. Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции

 

В таблице 2.7 проведем анализа затрат на 1 руб. продукции                                   ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» за 2009-2011 гг.

Таблица 2.7

Анализ затрат на 1 руб. продукции ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.»

за 2009-2011 гг.

(тыс.руб.)

Показатели	2009  год	2010 год	2011 год	Отклонение, тыс.руб.		Темп изменения, %
				2010 от 2009	2011 от 2010	2010 к 2009	2011 к 2010
Итого затрат, тыс.руб.	115352	105902	95801	-9450	-10101	91,8	90,4
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	111891	109541	94884	-2350	-14657	97,8	86,6
Затраты на 1 рубль продукции, руб./ руб.	1,031	0,966	1,009	-0,065	0,043	93,6	104,4

 

Для анализируемого предприятия характерно повышение затрат на 1 руб. продукции, что ведет к снижению прибыли. Так затраты на 1 руб. продукции увеличились с 0,966 руб. в 2010 году до 1,009 руб. в 2011 году. Повышение затрат на 1 руб. стоимости работ происходит в результате снижения эффективности использования ресурсов, что находит свое выражение в снижении прибыли.