Экономический анализ. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

 

Расчеты:

94884 х 1,377 = 130655 тыс.руб.

17642: 94884 = 0,18 коп.

130655 х 0,18 = 155479 тыс.руб.

109541 х 0,24 = 26289 тыс.руб.

17642: 94884 х 1,377 = 0,25 коп.

26289 : 0,25 = 105156 тыс.руб.

Из данных таблицы  видно, что выручка от продаж в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 14657 тыс.руб. Прямые затраты на оплату труда увеличились на 5794 тыс.руб. что существенно повлияло на снижение выручки от продаж продукции.

Снижение уровня трудовых затрат снизило выручку от продаж на 25499 тыс.руб.

Косвенные (накладные) расходы  в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились  на 2196 тыс.руб., поэтому ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» необходимо искать резервы снижения накладных расходов.

Структуру накладных расходов ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» за 2009-2011 гг. приведем в таблице 2.13.

Таблица 2.13

Структура накладных расходов ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.»

 за 2009-2011 гг.

Статьи затрат	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение, (+;-)
				2010 от 2009	2011 от 2010
1. Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	111891	109541	94884	-2350	-14657
2. Себестоимость продаж, тыс.руб.	115352	105902	95801	-9450	-10101
3. Накладные расходы, тыс.руб.	7437	5270	7466	-2167	2196
4. Административно-хозяйственные расходы, в т.ч.: тыс.руб.	2900	2161	3135	-739	974
Удельный вес к сумме накладных в %	39	41	42	2	1
- Расходы на оплату труда АХП	580	441	699	-139	258
Удельный вес к сумме АХР в %	20,0	20,4	22,3	0,4	1,9
- Почтово-телеграфные и телефонные расходы аппарата управления	17	13	19	-4	6
Удельный вес к сумме АХР в %	0,6	0,58	0,6	-0,02	0,02
- Расходы на содержание и эксплуатацию машинописной, множительной и другой техники	9	7	10	-2	3
Удельный вес к сумме АХР в %	0,32	0,31	0,31	-0,01	0
- Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей	10	8	11	-2	3
Удельный вес к сумме АХР в %	0,36	0,35	0,35	-0,01	0
- Расходы на содержание и эксплуатацию служебного легкового транспорта	17	13	19	-4	6
Удельный вес к сумме АХР в %	0,6	0,6	0,6	0	0
- Прочие административно-хозяйственные расходы	2265	1680	2378	-585	698
Удельный вес к сумме АХР в %	78,12	77,76	75,84	-0,36	-1,92
5. Расходы на обслуживание работников производства, тыс.руб.	1517	1196	2352	-321	1156
Удельный вес к сумме накладных в %	20,4	22,7	31,5	2,3	8,8

 

 

Продолжение таблицы 2.13

6. Расходы по организации работ на производстве, тыс.руб.	1688	1280	1493	-408	213
Удельный вес к сумме накладных в %	22,7	24,3	20,0	1,6	-4,3
7. Затраты не учтенные в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы, тыс.руб.	1331	632	485	-699	-147
Удельный вес к сумме накладных, %	17,9	12,0	6,5	-5,9	-5,5

 

Как видно из таблицы 2.13 сумма накладных расходов в 2009 год составляла 7437 тыс.руб., в 2010 году наблюдается их снижение до 5270 тыс.руб., а в 2011 году повышение до 7466 тыс.руб.

Наибольшую долю среди накладных расходов за весь анализируемый период занимают административно-хозяйственные расходы. Их доля в  2009 году составила 39%, в 2010 году – 49%, а в 2011 году – 42%.

Удельный вес расходов на обслуживание работников производства увеличился с 20,4% в 2009 году, до 22,7% в 2010 году и 31,5% в 2011 году.

Повышение суммы накладных расходов в 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло за счет повышения административно-хозяйственных расходов на 974 тыс.руб., расходов по организации работ на производстве на 213 тыс.руб. и расходов на обслуживание работников производства на 1156 тыс.руб.

Удельный вес затрат на не учтенные в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы с каждым годом снижается.

Наибольший перерасход в части накладных расходов наблюдается по административно-хозяйственным расходам, увеличение произошло на 974 тыс.руб. и по расходам  на обслуживание работников производства, увеличение произошло на 1156 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Рекомендации  по совершенствованию управления  затратами в ООО «СХЛ Пластикс, Лтд.»

 

Выявлению резервов снижения себестоимости продукции в ООО  «СХЛ Пластикс, ЛТд.» способствует анализ, который был нами проведен в предыдущей главе работы.

В ходе анализа мы выяснили, что повышение себестоимости было связано с повышением затрат всех производственных ресурсов, кроме материальных затрат и амортизации. Также можно отметить повышение накладных расходов в части административно-хозяйственных расходов.  Поэтому, для снижения затрат предприятия необходимо принять меры по усилению контроля за более эффективным использованием ресурсов предприятия.

Руководство ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» на основе проведенного анализа состояния рынка сбыта  продукции и рынка сырья и  труда принимает решение увеличить объем продаж в 2012 году в натуральном выражении на 18%, цену на продукцию - на 5%.

Внедрение мероприятий  по повышению уровня интенсификации позволяют снизить: материалоемкость на 2%, зарплатоемкость на 4%, не увеличивая при этом численности работающих.

Определим:

- возможные расходы  организации на материальные  ресурсы, на оплату труда;

- рассчитаем показатели  интенсивности: материалоотдачу,  зарплатоотдачу, производительность  труда;

- определим изменение  уровня интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности.

По данным 2011 года имеем:

выручка -  94884 тыс. руб.;

материальные затраты - 63129 тыс. руб.;

затраты на оплату труда - 19541 тыс. руб.;

численность - 71 чел.

Значения интенсивных  показателей:

Материалоемкость - 0,665;

зарплатоемкость: 0,205;

темп роста:

объема производства: 1,18;

цен: 1,05;

материалоемкости продукции:

(100% - 2%) : 100% = 0,98;

зарплатоемкости продукции:

(100% - 4%) : 100% = 0,96;

1) определим прогнозируемую выручку:

94884 х 1,18 х 1,05 = 117561 тыс.  руб.;

2) определим материальные затраты по прогнозу:

63129 х 0,665 х 0,98 = 41141 тыс.  руб.;

3) определим затраты на оплату труда по прогнозу:

19541 – (19541 х 0,205 х  0,96 = 15696 тыс. руб.

Таким образом, в результате принятия решения выручка от продаж составит 117561 тыс. руб., материальные затраты - 41141 тыс. руб., затраты на оплату труда - 15696 тыс. руб.;

4) определим прогнозируемый уровень интенсификации с учетом материальных затрат, затрат на оплату труда, производительности.

Производительность труда  по прогнозу составит:

117561 : 71 = 1655,7 тыс. руб./чел. 

По сравнению с производительностью 2011 г. она увеличится на 319,4 тыс.руб. (1655,7 – 1336,3) или на 23,9%.

Материалоотдача составит:

117561 : 41141 = 2,857

По сравнению с отчетным периодом (1,503), материалоотдача увеличится в 1,901 раза: (2,857 : 1,503 = 1,901).

Зарплатоотдача составит:

117561 : 15696 = 7,498

По сравнению с отчетным периодом (4,855) зарплатоотдача увеличится в 1,544 раза (7,498 : 4,855 = 1,544);

5) определим уровень интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности:

[1,239 х 1,901 х 1,544]1/3 = (3,636)1/3= 1,212

Уровень интенсивности  использования перечисленных факторов в результате принятия решения повысится на 1,212%.

Удельный вес в 2011 году накладных расходов в общих затратах ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» равен 18,5%. Поэтому резерв в снижении очевиден. Сократим прочие административно-хозяйственные расходы и расходы по организации работ на производстве на 30%:

(2378 + 1493) х 30% = 1161 тыс.руб.

Из расчета следует, что снижение себестоимости по статье «Накладные расходы» составит 1161 тыс.руб.

Сведем полученные результаты в таблицу 3.1.

Таблица 3.1

Прогнозируемый уровень затрат

ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.»  за 2011-2012 гг.

Показатель	2011 год		2012 год (план)		Отклонение, (+;-)
	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %
Затраты всего, тыс.руб.	95801	100	68044	100	-27757
Материальные затраты, тыс.руб.	63129	65,8	41141	60,4	-21988
Затраты на оплату труда, тыс.руб.	19541	20,4	15696	23,1	-3845
Отчисления на социальные нужды, тыс.руб.	3892	4,1	3129	4,5	-763
Амортизация, тыс.руб.	112	0,1	112	0,1	-
Прочие затраты, тыс.руб.	9127	9,6	7966	11,9	-1161

 

Из данных таблицы 3.1 видно, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. затраты предприятия снизятся на 27757 тыс.руб. за счет снижения  материальных затрат на 21988 тыс.руб. и затрат на оплату труда на 3845 тыс.руб., отчислений на социальные нужды на 763 тыс.руб. и прочих затрат на 1161 тыс.руб.

Наибольший удельный вес затрат в 2012 году будет приходиться на материальные затраты – 60,4% против 65,8% в 2011 году. Доля затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды увеличится соответственно на 2,7% и 0,4%.

Также повысится доля прочих затрат с 9,6% в 2011 году до 11,9% в 2012 году.

В таблице 3.2 проведем анализа затрат на 1 руб. продукции                                   ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.» на плановый период 2011-2012 гг.

Таблица 3.2

Анализ затрат на 1 руб. продукции ООО «СХЛ Пластикс, ЛТд.»

за 2011-2012 гг.

Показатели	2011 год	2012 год (план)	Отклонение, тыс.руб.	Темп изменения, %
Итого затрат, тыс.руб.	95801	68044	-27757	71,0
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	94884	117561	22677	123,8
Затраты на 1 рубль продукции, руб./ руб.	1,009	0,587	-0,422	58,1

 

Затраты на 1 руб. продукции снизятся в плановом периоде с 1,009 руб. в 2011 году до 0,587 руб. в 2012 году. Снижение затрат на 1 руб. стоимости работ позволит повысить эффективность использования ресурсов и в целом прибыль предприятия.

 

 

 

 

Заключение

 

Себестоимость продукции, работ, услуг представляет собой один из важнейших обобщающих показателей деятельности организации, отражающий эффективность использования всей совокупности ресурсов, результатов инновационной деятельности в области техники, технологии, организации труда, производства и управления.

Являясь основой ценообразования  и конкурентоспособности продукции, себестоимость постоянно повышается в силу следующих причин: повышения  цен на материальные ресурсы; повышения  заработной платы в связи с  ростом минимальной базовой величины и тарифной ставки первого разряда; переоценки основных фондов и, в связи с этим, повышения амортизационных отчислений; переоценки оборотных средств в связи с инфляционными процессами и т.д.

Курсовая работа выполнена на материалах ООО «СХЛ Пластикс, Лтд.», основным видом деятельности которого является производство и продажа изделий из пластических масс и других материалов предприятиям общественного питания, оптовой и розничной торговли.