Экономическое обоснование инвестиционных проектов в машиностроении

НЗП_РАБ=0,306*(20 286 738,05 +4 057 347,61)= 7 449 290,21 (руб.)

Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования Р_СЭО определены ранее по формуле (1.27).

Р_СЭО=5 934 999,65  р.

Общецеховые расходы Р_ЦЕХ - по формуле (1.31)

Р_ЦЕХ=8 749 944,38  р.

Возмещение износа приспособлений и инструмента специального (целевого) назначения И_СП определяют по величине затрат на специальную оснастку (штампы, шаблоны, пресс-формы, сборочные приспособления и др.). В большинстве случаев данная оснастка списывается за один или два года в зависимости от объемов производства. В курсовом проекте величину износа спецприспособлений рассчитывают при списании за один год по формуле

И_СП = ОЗП_РАБ  * Н_СО /100, (1.38)

где   ОЗП_РАБ - годовая величина основной зарплаты производственных рабочих, руб.;

Н_СО - норматив затрат на специальную оснастку (см. табл. 1.2).

И_СП=20 286 738,05 * 15/100=3 043 010,71  (руб.)

Общезаводские расходы Р_{ОБЩЕЗАВ} определяют по нормативам Н_{ОБЩЕЗАВ} в процентах от основной заработной платы производственных рабочих:

   Р_{ОБЩЕЗАВ} = ОЗП_РАБ  * Н_{ОБЩЕЗАВ} /100, (1.39)

где   Н_{ОБЩЕЗАВ} - норматив общезаводских расходов (см. табл. 1.2).

Р_{ОБЩЕЗАВ} = 20 286 738,05 * 80/100= 16 229 390,44  р.

Расходы на освоение производства изделий Р_ОПР находят по нормативам Н_ОП в процентах от материальных затрат и основной зарплаты производственных рабочих:

Р_ОПР = (Р_М + ОЗП_РАБ) * Н_ОПР/100, (1.40)

где   Р_М - расходы на сырье и материалы (см. формулу(1.36));

ОЗП_РАБ - основная зарплата производственных рабочих;

Н_ОПР - норматив затрат на освоение производства (см. табл. 1.2).

Р_ОПР=(9 267 500 +20 286 738,05)*4/100=1 182 169,52  (руб.)

Прочие производственные расходы Р_ПРОЧ  представляют собой расходы на гарантийное обслуживание и ремонт продукции, обеспечение ее качества, аренду земли, содержание дорог, другие государственные сборы, и находят их по нормативу Н_ПРОЧ в процентах от основной заработной платы производственных рабочих:

Р_ПРОЧ  = ОЗП_РАБ  * Н_ПРОЧ /100,               (1.41)

где   Н_ПРОЧ - норматив прочих расходов (см. табл. 1.2).

Р_ПРОЧ  =20 286 738,05 * 0,1 = 2 028 673,8 р.

Внепроизводственные расходы Р_ВНЕПР (расходы на маркетинговые исследования рынка, рекламу и сбыт продукции) определяют по нормативу Н_ВНЕПР в процентах от производственных расходов:

Р_ВНЕПР = Р_ПР * Н_ВНЕПР/100, (1.42)

где   Н_ВНЕПР - норматив внепроизводственных расходов (см. табл. 1.2);

Р_ПР - производственные расходы (это сумма всех слагаемых, представленных в формуле (1.31), кроме Р_ВНЕПР).

Р_ВНЕПР = (9 267500 -185350 +20286738,05 +4057347,61+7449290,21++5934999,65 +8749944,38+3043010,71+16229390,44+1182169,52+2028673,80)*3/100=2 341 311,43(руб.)

 

С_ЗАТР=9 267500-185350+20286738,05+4057347,61+7449290,21++5934999,65 +8749944,38+3043010,71+16229390,44+1182169,52+2028673,80+2 341 311,43= =80 385 025,8(руб.)

 

7 Определение полной  себестоимости изделий А и Б.

При расчете себестоимости  продукции различают цеховую, заводскую (производственную) и полную себестоимость единицы изделия. При расчете цеховой себестоимости изделия учитывают только те затраты, которые производятся в данном цехе, без учета затрат других цехов данного завода по изготовлению этого изделия. Полная калькуляция готового изделия осуществляется централизованно в экономическом отделе завода путем суммирования затрат всех цехов, производящих это изделие. В курсовом проекте принято, что изделия А и Б изготавливают в одном цехе.

 

7.1 Определение цеховой  себестоимости изделий А и  Б.

Расчет цеховой себестоимости  изделий А и Б состоит в  определении следующих статей затрат:

С_ЦЕХ = Р_М - О_ВОЗВ + ОЗП_РАБ + ДЗП_РАБ + НЗП_РАБ + Р_СЭО + Р_ЦЕХ +

+ И_СП + Р_ОПР      (1.43)

Слагаемые в формуле (1.43) те же_г что и в формуле (1.35), однако их рассчитывают не на годовой объем работ, а на одно изделие А или Б.

Расходы на сырье и  материалы Р_М для изделий А и Б вычисляют таким образом:

Р_МА = М_ЗАГА *  (1.44)

Р_МБ = М_ЗАГБ *  (1.45)

Р_МА =300 * 1,5 = 450 р.

Р_МБ = 350 * 2 = 700 р.

Возвратные отходы находят  по формулам

О_ВОЗВА = (М_ЗАГА - М_ГОТА) * * 0,1    (1.46)

О_ВОЗВБ = (М_ЗАГБ - М_ГОТБ) * * 0,1   (1.47)

О_ВОЗВА = (300-240)*1,5*0,1 = 9

О_ВОЗВБ = (350-280)*2*0,1 = 14

Основную  заработную плату производственных рабочих ОЗП_РАБ для изделий А и Б вычисляют по следующим формулам:

ОЗП_РАБА = (1 + (Н_УТ + Н_ИТ) /100) * Т_А *     (1.48)

ОЗП_РАББ = (1 + (Н_УТ + Н_ИТ) /100) * Т_Б *     (1.49)

где   Н_УТ, Н_ИТ - нормативы доплат за условия и интенсивность труда см. табл. 1.2.

Т_А, Т_Б - трудоемкость изготовления изделий А и Б;

- средняя часовая ставка (см. формулу (1.12)).

Трудоемкость  изготовления изделий А и Б  определяют по данным табл. 1.1. Для нахождения Т_А и Т_Б необходимо просуммировать соответствующие цифры из колонки трудоемкости работ:

Т_А = 7 + 8 + 5 + 6 + 4 = 30 чел.-ч.

Т_Б = 5 + 6 + 2 + 4 + 3 = 20 чел.-ч.

ОЗП_РАБА = (1 + 0,15) * 30 * 41,63= 1 436,4 р.

ОЗП_РАББ = (1 + 0,15) * 20 * 41,63 =  957,6 р.

Дополнительную  заработную плату производственных рабочих вычисляют согласно формуле (1.14) следующим образом:

ДЗП_РАБА = 0,2 * ОЗП_РАБА (1.50)

ДЗП_РАББ  = 0,2 * ОЗП_РАББ (1.51)

где коэффициент 0,2 определяет среднюю величину дополнительной заработной платы (как норматив) относительно основной.

ДЗП_РАБА = 0,2 * 1 436,4 = 287,28 р.

ДЗП_РАББ = 0,2 * 957,6 = 191,52 р.

Начисления  на заработную плату производственных рабочих, включаемые в себестоимость изделий А и Б, рассчитывают в процентах от ОЗП_РАБ и ДЗП_РАБ по таким формулам:

НЗП_РАБА = (ОЗП_РАБА + ДЗП_РАБА) * Н_ОВБ /100 (1.52)

НЗП_РАББ = (ОЗП_РАББ + ДЗП_РАББ)* Н_ОВБ /100 (1.53)

где   Н_ОВБ - норматив отчислений во внебюджетные фонды

 НЗП_РАБА =(1 436,4 +287,28) * 0,306 = 527,45 р.

НЗП_РАББ =(957,6 +191,52) * 0,306 = 351,63 р.

Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования Р_СЭО  для изделий А и Б определяют так:

Р_СЭОА = ОЗП_РАБА * Н_РСЭО/100    (1.54)

Р_СЭОБ = ОЗП_РАББ * Н_РСЭО/100    (1.55)

где норматив Н_РСЭО рассчитан ранее по формуле (3.25).

Р_СЭОА = 1 436,4 * 29,26 / 100 = 420,23 р.

Р_СЭОБ = 957,6* 29,26 / 100 = 280,15 р.

Общецеховые расходы Р_ЦЕХ, относящиеся к изделиям А и Б, вычисляют следующим образом:

Р_ЦЕХА = ОЗП_РАБА * Н_ЦР/100   (1.56)

Р_ЦЕХБ = ОЗП_РАББ * Н_ЦР/100   (1.57)

где норматив Н_ЦР рассчитан ранее по формуле (1.26).

Р_ЦЕХА =1 436,4 * 43,13 / 100 = 619,54 р.

Р_ЦЕХБ = 957,6 * 43,13 / 100 = 413,03 р.

Возмещение износа приспособлений и инструмента целевого назначения И_СП вычисляют в процентах от ОЗП_РАБ по формулам

И_СПА = ОЗП_РАБА * Н_СО/100; (1.58)

И_СПБ = ОЗП_РАББ * Н_СО/100, (1.59)

где   Н_СО - норматив затрат на специальную оснастку (см. табл. 1.2).

И_СПА = 1 436,4 * 0,15 = 215,46 р.

И_СПБ = 957,6* 0,15 = 143,64 р.

Расходы на освоение производства изделий Р_ОПР определяют нормативом от материальных затрат и основной заработной платы производственных рабочих для изделий А и Б:

Р_ОПРА = (Р_МА + ОЗП_РАБА) * Н_ОП/100   (1.60)

Р_ОПРБ = (Р_МБ + ОЗП_РАББ) * Н_ОП/100   (1.61)

где Н_ОП - норматив затрат на освоение производства (см. табл. 1.2), а остальные данные рассчитаны выше.

Р_ОПРА = (450 + 1 436,4) * 0,04 = 75,46 р.

Р_ОПРБ = (700 + 957,6) * 0,04 = 66,3 р.

Далее используется формула (1.43), по которой вычисляют цеховые  себестоимости изделий А и Б, т.е. величины С_ЦЕХА и С_ЦЕХБ.

С_ЦЕХА =450 – 9 + 1 436,4+ 287,28+ 527,45 + 420,23 + 619,54 + 215,46 + 75,46 =

=4 022,8 р.

С_ЦЕХБ =700 – 14 + 957,6+ 191,52  + 351,63 + 280,15 + 413,03 + 143,64 + 66,3 = =3 089,87 р.

 

7.2 Определение производственной  себестоимости изделий А и  Б

Производственную или заводскую  себестоимость рассчитывают по формуле:

С_ПРОИЗ = С_ЦЕХ  + Р_{ОБЩЕЗАВ} + Р_ПРОЧ,    (1.62)

где С_ЦЕХ - цеховая себестоимость, а остальные слагаемые те же, что и в формуле (1.35), но рассчитывают их не на годовой объем работ, а на одно изделие А или Б. Цеховые себестоимости С_ЦЕХА и С_ЦЕХБ найдены ранее по формуле.

Общезаводские расходы Р_{ОБЩЕЗАВ} для изделий А и Б определяют нормативом Н_{ОБЩЕЗАВ} от основных заработных плат производственных рабочих по каждому изделию:

Р_{ОБЩЕЗАВА} = ОЗП_РАБА * Н_{ОБЩЕЗАВ} /100  (1.63)

Р_{ОБЩЕЗАВБ}= ОЗП_РАББ * Н_{ОБЩЕЗАВ} /100  (1.64)

где   Н_{ОБЩЕЗАВ} - норматив общезаводских расходов (см. табл. 1.2), а заработные платы ОЗП_РАБА и ОЗП_РАББ рассчитаны выше.

Р_{ОБЩЕЗАВА} = 1 436,4 * 0,8 = 1 149,12 р.

Р_{ОБЩЕЗАВБ}= 957,6* 0, 8 = 766,08 р.

Прочие производственные расходы  Р_ПРОЧ  рассчитывают по нормативу Н_ПРОЧ  от основной заработной платы производственных рабочих по каждому изделию: Р_ПРОЧА = ОЗП_РАБА * Н_ПРОЧ /100 (1.65)

Р_ПРОЧБ = ОЗП_РАББ * Н_ПРОЧ /100 (1.66)

где   Н_ПРОЧ - норматив прочих расходов (см. табл. 1.2).

Р_ПРОЧА = 1 436,4 * 0,1 = 143,64 р.

Р_ПРОЧБ = 957,6* 0,1 = 95,76 р.

Далее используют формулу (1.62), по которой определяют производственные (заводские) себестоимости изделий А и Б, т.е. величины С_ПРОИЗА  и С_ПРОИЗБ.

С_ПРОИЗА = 4 022,8 + 1 149,12  + 143,64 = 5 315,56 р.

С_ПРОИЗБ = 3 089,87 + 766,08 + 95,76 = 3 951,71 р.

 

7.3 Определение полных себестоимостей изделий А и Б

 

Полную себестоимость  изделия определяют так:

С_ПОЛН = С_ПРОИЗ + Р_ВНЕПР  (1.67)

где   Р_ВНЕПР - внепроизводственные расходы, приходящиеся на одно изделие,

С_ПРОИЗ – производственная (заводская себестоимость (см. формулу 1.62).

Внепроизводственные расходы  рассчитывают по нормативам Н_ВНЕПР от заводской (производственной) себестоимости изделий А и Б:

Р_ВНЕПРА =  С_ПРОИЗА * Н_ВНЕПР /100;  (1.68)

Р_ВНЕПРБ =  С_ПРОИЗБ * Н_ВНЕПР /100;  (1.69)

где   Н_ВНЕПР - норматив внепроизводственных расходов (см. табл. 1.2), а С_ПРОИЗА и С_ПРОИЗБ определены выше.

Р_ВНЕПР = 5 315,56 * 0,03 = 159,47 р.

Р_ВНЕПРБ = 3 951,71 * 0,03 = 118,55 р.

С_ПОЛНА = 5 315,56 + 159,07 = 5 475,03 р.

С_ПОЛНБ = 3 951,71 + 118,55= 4 070,26 р.

 

7.4 Назначение цен на  изделия А и Б

 

После расчета полных себестоимостей С_ПОЛНА и С_ПОЛНБ необходимо назначить плановые оптовые цены на изделия А и Б без налога на добавленную стоимость.

С_ПОЛНА = 5 475,03 руб.; С_ПОЛНБ = 4 070,26 руб.,

РЦ_А = 5 475,03 * 1,5=8 212,55 руб.  РЦ_Б = 4 070,26 * 1,5= 6 105,39 руб.

Округляя результат  до ближайших целых чисел, кратных  десяти, в сторону уменьшения, получаем, что цены на изделия А и Б будут равны:

 Ц_А = 8 210 руб.; Ц_Б = 6 100 руб.

Таблица 1.16 - Себестоимости  и цены изделий А и Б

Наименование показателей	Изделие А	Изделие Б
1	2	3
Расходы на сырье и  материалы	450	700
Возвратные отходы	9	14
Основная зарплата производственных рабочих	1 436,40	957,60
Дополнительная зарплата производственных рабочих	287,28	191,52
Начисление на заработную плату производственных рабочих	527,45	351,63
Возмещение износа специального инструмента	215,46	143,64
Расходы на освоение производства	75,46	66,30
Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования	420,23	280,15
Общецеховые расходы	619,54	413,03
Итого: цеховая себестоимость	4 022,80	3 089,87
Общезаводские расходы	1 149,12	766,08
Прочие производственные расходы	143,64	95,76
Итого: производственная (заводская) себестоимость	5 315,56	3 951,71
Внепроизводственные расходы	159,47	118,55
Итого: полная себестоимость	5 475,03	4 070,26
Цена изделия (оптовая)	8 210	6 100