Экономическое обоснование инвестиционных проектов в машиностроении

Н_РСЭО, Н_ЦР - соответствующие нормативы, %.

 

5.1 Расчет  расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

 

Данные расходы  содержат шесть статей затрат, каждая из которых состоит либо из одного элемента затрат, либо из нескольких.

Статья  первая учитывает годовые амортизационные отчисления от стоимости четырех групп основных средств: оборудования, измерительных приборов, транспортных средств, инструментов и приспособлений (см. табл. 1.13).

 АО = 85 635+6 487,5+12 975+12 975=118 072,50 р.

Статья  вторая учитывает расходы на эксплуатацию оборудования по пяти элементам затрат:

1) расходы на вспомогательные материалы (смазочные, обтирочные, охлаждающие) определяют в размерах от 100 до 250 руб. в год на одно рабочее место (на единицу оборудования); Р_вм = 107 станков * 240р. = 26 680 р.

2) расходы на силовую электроэнергию (можно принимать в размере 1500 руб. в год на 1 кВт установленной мощности при двухсменной работе, см. формулу (1.6)); Р_эл = 298,5 кВт * 1500 р. = 447 750р.

3) годовая оплата труда слесарей по обслуживанию оборудования и электромонтеров (см. табл. 1.8, профессии 1 и 2);

Р_ГФОТ=1 428 995,52 + 212 630,4 =1 641 625,92 р.

4) начисления на заработную плату слесарей по обслуживанию оборудования и электромонтеров (30,6% от ФОТ для этих категорий рабочих) Н_ФОТ=0,306*1 641 625,92=502 337,53 р.

5) прочие расходы, относящиеся на эксплуатацию оборудования (их можно принять в размере 2% от суммы расходов по предыдущим четырем элементам затрат)

Р_ПР=(26 800+447 750+1 641 625,92+502 337,53)*0,02=52 347,87 р.

Статья  третья учитывает расходы цеха на текущий ремонт оборудования, транспорта и инструмента по четырем элементам затрат:

1. материалы, полуфабрикаты, запасные части, расходуемые цехом на текущий ремонт (3% от стоимости оборудования цеха);

Р_ВМ=570 900 р. * 3 % = 17 127 р.

2. годовая оплата труда слесарей и станочников по ремонту оборудования (см. табл.1.8, профессии 4 и 5);

Р_ГФОТ=106 315,2+ 357 248,88= 463 564,08р.

3. начисления на заработную плату слесарей и станочников по ремонту оборудования (30,6 % от ФОТ для этих категорий рабочих);

Н_ФОТ=463 564,08* 0,306 % = 141 850,6р.

4. прочие расходы в виде услуг других цехов по текущему ремонту оборудования (3% от стоимости оборудования цеха)

Р_ПР=570 900 р. * 3 % = 17 127 р.

Статья  четвертая учитывает расходы цеха на внутризаводское перемещение грузов (доставка материалов, полуфабрикатов, деталей из заводских складов к рабочим местам, вывоз из цеха готовой продукции и отходов) по трем элементам затрат:

1. годовая оплата труда транспортных рабочих цеха (см. табл. 1.8, профессия 12)   531 576 р.
2. начисления на заработную плату транспортных рабочих (30,6% от ФОТ данных рабочих); 531 576 р. * 30,6 % = 162 662,26 р.
3. прочие расходы в виде оплаты услуг транспортному цеху завода за пользование транспортными средствами (от 50 до 100% от ФОТ транспортных рабочих) 531576 р. * 80% = 425 260,8 р.

Статья  пятая учитывает расходы на восстановление малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений универсального назначения (МБП) по четырем элементам затрат:

1) материалы,  расходуемые цехом на ремонт  и восстановление МБП (от 50 до 100 руб. на каждые 1000 чел.-ч. работы цеха (трудоемкость см. в табл. 1.3);

85 р.*423 700 чел-ч / 1000 чел-ч = 36014,5 р.

2) годовая оплата труда слесарей и станочников по ремонту приспособлений и инструмента (см. табл. 3.6, профессии 6 и 7)

Р_ГФОТ=212 630,40  +531 576,00  =744 206,40 р.

3. начисления на заработную плату слесарей и станочников по ремонту приспособлений и инструмента (30,6% от ФОТ данных рабочих);

Н_ФОТ=744 206,4* 0,306 % = 227 727,15 р.

4. прочие расходы в виде оплаты услуг других цехов по заточке, ремонту и восстановлению МБП (от 150 до 250 руб. на каждые 1000 чел.-ч. работы цеха (трудоемкость см, в табл. 1.3)

423 700 чел-ч* 230 р.  / 1000 чел-ч = 97 451 р.

Статья шестая учитывает прочие расходы цеха на содержание и эксплуатацию оборудования, не перечисленные в предыдущих статьях (от 3 до 5% от суммы расходов по предыдущим пяти статьям).

Р_ПР=(118072,50+2669741,32+639668,69+1119499,06+1105399,06)*5%=282619,03р.

Кроме того, для  составления в дальнейшем инвестиционного  проекта необходимо представить Р_СЭО, состоящие из трех слагаемых: заработная плата с начислениями, амортизационные отчисления и другие расходы, т.е.:

Р_СЭО = Р_ЗПН + АО + Р_ДР        (1.28)

Р_ЗПН = Р_ГФОТ + Н_ФОТ        (1.29)

Р_ДР = Р_ВМ + Р_ЭЛ+ Р_ПР        (1.30)

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования представлены в виде таблице 1.14

Таблица 1.14 - Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Статья затрат	Элементы затрат, руб.						Всего по статьям
	РВМ	РЭЛ	РГФОТ	НФОТ	АО	РПР
Амортизация оборудования, приборов, транспорта, инструментов и приспособлений	X	X	X	X	118 072,5	X	118 072,5
Эксплуатация оборудования	25 680	447 750	1 641 626	502 337,5	X	52 347,87	2669741,32
Текущий ремонт оборудования	17 127	X	463 564,08	141 850,6	X	17 127	639 668,69
Внутрипроизводственные перемещения грузов	X	Х	531 576	162662,26	X	425 260,8	1119499,06
Восстановление МБП	36 014,5	X	744 206,4	227727,16	X	97 451	1 105399,06
Прочие расходы	X	X	X	X	X	282 619,03	282 619,03
Всего по элементам	78 821,5	447 750	3 380 972,4	1034577,5	118 072,5	874 805,7	5 934 999,6

Нормативы косвенных расходов цеха на содержание и эксплуатацию оборудования:    

              

Н_РСЭО = Р_СЭО * 100 / ОЗП_РАБ= 5 934 999,6*100/ 20 286 738,05 =29,26 % 

 

 

 

 

 5.2 Расчет общецеховых расходов

 

Данные расходы содержат девять статей затрат, каждая из которых состоит либо из одного элемента затрат, либо из нескольких.

Статья первая учитывает расходы на содержание аппарата управления цехом по двум элементам затрат:

1) годовая оплата труда  специалистов, служащих и МОП (см. табл. 1.9 1.10 и 1.11)

Р_ГФОТЦ=3 830 658+564 408+66 300=4 461 366р.

2) начисления на заработную плату специалистов, служащих и МОП (30,6% от ФОТ этих категорий работников).

Н_ФОТЦ= 4 461 366 р. * 30,6 % = 1 365 178 р.

Статья вторая учитывает расходы на содержание прочего цехового персонала (кладовщиков, раздатчиков чертежей, комплектовщиков складов, подготовителей)  и состоит из двух элементов затрат:

1. годовая оплата труда кладовщиков,  раздатчиков чертежей, комплектовщиков и подготовителей (см. табл. 1.8, профессии 8, 9, 10, 11);

Р_ГФОТЦ=212 630,4 р.

2. начисления на заработную плату кладовщиков, раздатчиков чертежей, комплектовщиков и подготовителей (30,6% от ФОТ этих категорий работников).   Н_ФОТЦ=0,306* 212 630,4= 64 064,9 р.

Статья третья учитывает годовые амортизационные отчисления от стоимости зданий, производственного и хозяйственного инвентаря (см. табл. 1.13).

АО=371 657,81  +2 595= 374 252,81 р

Статья четвертая учитывает расходы на содержание здания и инвентаря цеха по четырем элементам затрат:

1. расходы  на вспомогательные  материалы для  содержания здания в чистоте (определяют в размере 1% от стоимости здания);

Р_ВМЦ = 0,01*7 433 156,5= 74 331,56р.

2. годовая оплата труда уборщиков цеха (см. табл. 1.8 профессия 13)

 Р_ГФОТЦ  = 378 263,52р.

3. начисления на заработную плату уборщиков цеха (30,6% от ФОТ уборщиков)

Н_ФОТЦ=0,306*378 263,52=115 748,64р.

4. расходы на энергию (отопление, вентиляция, освещение, водоснабжение, канализация); расходы определяют в размере 10% от стоимости здания цеха.

Р_ЭЛЦ=0,1*7 433 156,5=743 315,63 р.

Статья пятая учитывает расходы на текущий ремонт здания цеха (от 2 до 3% от стоимости здания цеха).

Р_ПРЦ=0,025*7 433 156,5=185 828,91 р .

Статья шестая содержит расходы на испытания, опыты, исследования, изобретательство (от 100 до 200 руб. в год на одного работника цеха).

Р_ПРЦ=266 * 200 р. = 53 200 р.

Статья седьмая учитывает расходы на спецодежду, спецпитание, устройство ограждения и другие расходы на охрану труда некапитального характера (от 500 до 1000 руб. в год на одного работника).

Р_ПРЦ=297 * 800 = 237 600 р.

Статья восьмая содержит расходы на возмещение износа малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря (от 200 до 300 руб. в год на одного работника цеха). Р_ПРЦ=266 * 250 р. = 66 500 р.

Статья девятая содержит прочие расходы на управление цехом, не включенные в предыдущие статьи (от 3 до 5% от суммы расходов по предыдущим восьми статьям).

Р_ПРЦ=0,05*(5 826 544+277695,30+374252,81+1311659,34+185 828,91+53 200+ 

+237 600+66 500)=416 664,02 руб. 

Далее необходимо просуммировать расходы по элементам и представить в виде шести слагаемых, т.е.

Р_ЦЕХ = Р_ВМЦ + Р_ЭЛЦ + Р_ГФОТЦ  + Н_ФОТЦ + АО_Ц + Р_ПРЦ  (1.31)

где   Р_ВМЦ - затраты на вспомогательные материалы, руб.;

Р_ЭЛЦ - затраты на топливо и энергию, руб.;

Р_ГФОТЦ – годовой фонд  оплаты труда, руб.;

Н_ФОТЦ - начисления на заработную плату, руб.;

АО_Ц - амортизационные отчисления, руб.;

Р_ПРЦ - прочие расходы, руб.

Кроме того, для составления  в дальнейшем инвестиционного проекта  необходимо представить ОЦР, состоящими из трех слагаемых: заработная плата с начислениями, амортизационные отчисления и др., т.е.:

Р_ЦЕХ = Р_ЗПНЦ + АО_Ц + Р_ДРЦ    (1.32)

Р_ЗПНЦ = Р_ГФОТЦ + Н_ФОТЦ     (1.33)

Р_ДРЦ = Р_ВМЦ + Р_ЭЛЦ + Р_ПРЦ    (1.34)

Общецеховые расходы  представляют в виде табл. 1.15.

Таблица 1.15 - Расходы на управление цехом

Статья затрат	Элементы  затрат, руб.						Всего по статьям
	РВМЦ	РЭЛЦ	РГФОТЦ	НФОТЦ	АОЦ	РПРЦ
Содержание аппарата управления	Х	Х	4 461 366	1 365 178	Х	Х	5 826 544
Содержание прочего  персонала	Х	Х	212 630,40	65 064,9	Х	Х	277 695,3
Амортизация здания и  инвентаря	Х	Х	Х	Х	374 252,81	Х	374 252,81
Содержание здания и  инвентаря	74 331,56	378 263,52	115 748,64	743 315,63	Х	Х	1 311 659,34
Текущий ремонт здания	Х	Х	Х	Х	Х	185 828,91	185 828,91
Испытания, опыты, изобретательство	X	X	X	X	X	53 200	53 200
Охрана труда	X	X	X	X	X	237 600	237 600
Износ МБИ	X	X	X	X	X	66 500	66 500
Прочие расходы	X	X	X	X	X	416 664,02	416 664,02
Всего по элементам	74 331,56	378 263,52	4 789 745,04	2 173 558,52	374 252,81	959 792,92	8 749 944,38

Норматив косвенных расходов на управление цехом:

  Н_ЦР = Р_ЦЕХ * 100 / ОЗП_РАБ= 8 749 944,38*100/ 20 286 738,05 =43,13%

 

 

 

 

6 Составление сметы  затрат цеха на годовой объем  работ

Годовую смету  затрат на производство можно рассчитывать как по калькуляционным  статьям, так и по экономическим элементам.

В данном проекте смету  затрат вычисляют по калькуляционным  статьям:

С_ЗАТР = Р_М - О_ВОЗВ + ОЗП_РАБ + ДЗП_РАБ + НЗП_РАБ + Р_СЭО + Р_ЦЕХ +

+ И_СП +Р_{ОБЩЕЗАВ} + Р_ОПР + Р_ПРОЧ + Р_ВНЕПР    (1.35)

где   Р_М - расходы на сырье, материалы, комплектующие изделия, руб.;

О_ВОЗВ - возвратные отходы, руб.;

ОЗП_РАБ - основная зарплата производственных рабочих, руб.;

ДЗП_РАБ - дополнительная зарплата  производственных рабочих, руб.

НЗП_РАБ - начисления на зарплату производственных рабочих, руб.;

Р_СЭО - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.

Р_ЦЕХ - общецеховые расходы, руб.;

И_СП - величина износа специальных приспособлений руб.;

Р_{ОБЩЕЗАВ} - общезаводские расходы, руб.;

Р_ОПР - расходы на освоение производства, руб.;

Р_ПРОЧ - прочие производственные расходы, не вошедшие в предыдущие статьи; руб.;

Р_ВНЕПР - внепроизводственные расходы, руб.

Расходы на сырье и материалы  определяют следующим образом

Р_М =М_ЗАГА * * Q_ЗА + М_ЗАГБ * * Q_ЗБ    (1.36)

где   М_ЗАГА, М_ЗАГБ - масса заготовок для изделий А и Б (см. табл. 1.2);

, - средняя стоимость материалов для изделий А и Б (см. табл. 1.2);

Q_ЗА, Q_ЗБ - годовая программа запуска изделий А и Б.

Р_М=300*1,5*9 270+350*2*7 280= 9 267 500 (руб.)

Возвратные отходы рассчитывают так:

О_ВОЗВ = (М_ЗАГА - М_ГОТА) * Q_ЗА, * * 0,1 + (М_ЗАГБ - М_ГОТБ) * Q_ЗБ * * 0,1     (1.37)

где   М_ГОТА, М_ГОТБ - масса готовых изделий А и Б (см. табл. 1.2).

* 0,1 и * 0,1 - цена килограмма отходов.

О_ВОЗВ=(300-240)*9270*1,5*0,1+(350-280)*7280*2*0,1=185 350 (руб.)

Годовую величину основной заработной платы производственных рабочих ОЗП_РАБ определяют по формуле (1.16), величины НУТ и НИТ берут из табл. 1.2

ОЗП_РАБ=20 286 738,05 р.

Годовую величину дополнительной заработной платы производственных рабочих ДЗП_РАБ определяют по формуле (1.14).

ДЗП_РАБ = 4 057 347,61 р.

Годовую величину начислений на заработную плату производственных рабочих НЗП_РАБ рассчитывают в процентах от суммы ОЗП_РАБ  и ДЗП_РАБ. Начисления на заработную плату представляют собой единый социальный налог отчисления во внебюджетные фонды: