Организация оплаты труда и учета расчетов с персоналом по оплате труда

Наиболее стабильными и  весомыми являются удержания в виде налога на доходы с физических лиц. Данный налог уплачивают плательщики физические лица, как являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, т.е. получающими доходы от источников на указанной территории, так и не являющиеся таковыми.

Налоговая база исчисляется на основе всех доходов, полученных налогоплательщиком, как в денежной, так и в натуральной формах и доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, от приобретения ценных бумаг и от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ граждане для целей налогообложения имеют право на уменьшение совокупного дохода в виде необлагаемого минимума (налогового вычета). 

В составе стандартных налоговых вычетов налоговый вычет в минимальном размере – 600 руб. установлен на содержание ребенка. Эта сумма определена на каждого ребенка. В качестве налогоплательщика в данной ситуации выступают его родители, супруги родителей, опекуны или попечители. Данная сумма налогового вычета применяется до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (по ставке 13%), превысит 40000 руб.

Базовой суммой среди стандартных налоговых вычетов является сумма 400 руб. Она применяется для всех остальных работников, на которых не распространяются льготы по более высоким ставкам в 500 и 3000 руб. Данная сумма налогового вычета применяется до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (по ставке 13%), превысит 20000 руб.

Если работник имеет право на несколько вычетов (400 руб., 500 руб. и 3000 руб.), то применяется один из них, по которому установлен максимальный вычет.

За август месяц  бухгалтеру по расчетам Трофимовой О. Л.  начислена  заработная плата в сумме 2900 руб., на иждивении находится один несовершеннолетний ребенок.

В течение месяца работнику также из средств организации было безвозмездно оказано транспортных услуг на сумму 650 руб.

Всего в налоговую базу по налогу на доходы включается [(2900+650)-1000х 13%]=331 руб. Налог на доходы физических лиц в этом случае составит 331 руб. Наиболее значительными удержаниями после налога на доходы физических лиц являются алименты.

Согласно Семейного кодекса РФ размер алиментов определяется в долевом отношении к доходу лица-родителя, каждый при наличии одного ребенка должен уплатить 1/4 своей заработной платы по всем основаниям, кроме: - материальной помощи, оказанной организацией работнику в связи с регистрацией брака, смертью близких родственников и пр.;

единовременных премий; 

выходного пособия при увольнении.

При наличии двух детей размер удержаний установлен - 1/3, а на троих и более детей – 1/2 всего заработка.

В качестве исполнительного листа на алименты может рассматриваться соглашение родителей, подготовленное в письменной форме и заверенное нотариально.

Удержание алиментов с пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице производится по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов. Удержание алиментов производится с сумм материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием.

Удержание алиментов из заработной платы и иных видов дохода исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Согласно Налоговому кодексу организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

3) в погашение задолженности  в пользу третьих лиц и организаций (квартирной платы, за товары, проданные в кредит, и т. п.). Такие виды удержаний отражаются в учете по дебету того же счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту соответственно счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: субсчет 4 «Расчеты за товары, проданные в кредит»;

4) по личному заявлению работника (погашение индивидуальных 
ссуд, удержание сумм по подписке на акции, страхование и т.д.): дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счетов 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам», 75 «Расчеты с учредителями».

Если исполнительных документов несколько, то общий размер удержаний согласно ТК РФ не должен превышать 50 % заработка. В том случае, когда среди исполнительных документов есть исполнительный лист о взыскании алиментов, указанное выше ограничение в соответствии Семейного кодекса РФ не действует. Этот порядок распространяется и на сумму выплат работника, занятого на исправительных работах. В таком случае общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы работнику не может быть больше 70 %.  

В марте  месяце мастеру АЗС Желтышеву Г.И. начислены выплаты в размере 8300 руб., в том числе:

-должностной оклад — 4800руб. Дебет счета 26  Кредит счета 70

- ежемесячная премия — 500руб. Дебет счета 26 Кредит счета 70

- выплата из средств работодателя  в связи с рождением ребенка — 3000 руб. Дебет счета 91 Кредит счета70

Из заработной платы работника производятся удержания алиментов на содержание двух несовершеннолетних детей, а также в возмещение невозвращенных сумм авансов в размере 820 руб.

Для целей примера совокупный доход работника с начала года по отчетный месяц включительно не превысил 20000 руб., в связи, с чем при расчете налога на доходы работнику должны быть предоставлены стандартные налоговые вычеты на его самого и двух детей.

Удержания за месяц должны быть произведены в следующем порядке:

1) налог на доходы: 481 руб. Дебет счета 70 Кредит счета68

[(8300 - 3000 - 400 - (600 х 2) х 13%], где 3000  - не облагаемые налогом в соответствии НК РФ суммы пособия при рождении ребенка; 400 и 600 руб. - стандартные налоговые вычеты на самого работника и его несовершеннолетних детей;

2)  алименты: 1606,3 руб. Дебет счета 70 Кредит счета 76

[(8300 - 3000 - 481) х 1/3], где 3000 руб. - не учитываемые  при удержании алиментов суммы пособий при рождении ребенка;

3) удержания по инициативе администрации в возмещение невозвращенных сумм авансов: 820 руб. Дебет счета 70 Кредит счета 71

Всего удержаний: 2907,3 руб. (481+1606,3+820).

Итого к выдаче: 5392,7 руб.  (8300-2907,3). Дебет счета 70 Кредит счета 50.

При отсутствии исполнительных листов общий размер всех удержаний по каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %.

 

2.1

Заработная плата является одним из основных источников покрытия потребности человека. Величина заработной платы зависит от многих факторов, на нее влияют-квалификация работников, их профессиональные

навыки, образование, стаж работы, количество отработанного времени,

объем выполняемой работы, занимаемая должность, финансовое положение предприятия и так далее.

Совокупность оплаты труда всех работников образует фонд оплаты труда (ФОТ). Расходы, связанные с оплатой труда занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Кроме того, на заработную плату приходится 35,6% отчислений на социальные нужды. Поэтому предприятия не всегда имеют возможность повышать заработную плату работникам. Однако, для того, чтобы сохранить квалификационных работников и стабильный коллектив предприятия вынуждены это делать. В связи с этим очень часто фактический ФОТ отличается от планового. Следовательно, на величину оплаты труда влияет средняя заработная плата работников, а также их численность.

Анализ использования фонда оплаты труда производится в 2 этапа:

1 этап – используя прием сравнения, определяют абсолютное отклонение фактического фонда оплаты труда от планового. ( Смотрите таблицу 1)

2 этап – используя прием абсолютных  разниц или прием цепных подстановок определяют влияние среднесписочной численности и средней заработной платы на использование  оплаты труда.

 

          

                              Таблица 1

Анализ численности сотрудников организации за 2009 год

2010 2011 2012

	2010		2011	2012
Категории работников	Среднесписочная численность (чел)	Удельный вес в %
Рабочие	70	72,16%
Руководители	14	14,43%
Специалисты	12	12,37%
Служащие	1	1,03%
Всего	97	100,00%

 

Диаграмма № 1                                      

Исходя из диаграммы можно сделать вывод, что наибольший удельный вес занимают рабочие. Самая малая доля приходится на служащих.

 

 

 

 

 

 

 

 

 Таблица 2

Анализ использования фонда оплаты труда

Наименование	План	Отчет	Отклонение	% ВЫП
Фонд оплаты труда (р.)	350000	347000	-3000
Среднесписочная численность (чел.)	97	96	-1
Средняя заработная плата (руб.)	3608,25	3614,58	6,34

 

                                                                                          Таблица 3

 

Изменение показателей	Алгоритм расчета	Сумма, руб.
Изменение среднесписочной численности	(Ч1-Ч0)*Ср.з/п	-3608,25
Изменение средней заработной платы	(Ср.з/п1-Ср.з/п0)*Ч1	608,25
Итого	(-3608,25)+607,68	-3000,00

 

Следовательно, за счет уменьшения численности на 1 чел. фонды оплаты уменьшился на 3608,25 руб., т. е. произошла экономия фонда.

Следовательно, за счет увеличения средней заработной платы 6,34 фонд оплаты труда увеличился на 607,68 руб., т.е. произошел перерасход фонда.

 

 

 

 

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию организации оплаты труда и учета расчетов с персоналом по оплате труда в ОАО «Башкирнефтепродукт».

 

3.1 Разработка рекомендации по совершенствованию оплаты труда.

Для совершенствования организации оплаты труда и учета расчета с персоналом по оплате труда в организации ОАО «Башкирнефтепродукт» предложены следующие рекомендации:

1.разработать график  документооборота;

2.внедрить безналичную  форму оплаты труда;

3.автоматизировать  расчет с персоналом по оплате труда, применив программу 1С: Зарплата и Управление персоналом 8.2.

График документооборота способствует улучшению всей учетной работы в организации, усилены контрольные функции бухгалтерского учета, повышен уровень механизации и автоматизации учетных работ.

Положение устанавливает порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов государственными, кооперативными и другими общественными организациями, объединениями, предприятиями и учреждениями, состоящими как на хозяйственном расчете, так и на государственном бюджете.

Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, созданные в соответствии с требованиями настоящего Положения.

Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции.