Организация работы по оформлению и отражению в учете операций по выдаче кредитов физическим и юридическим лицам

Платность банковских ссуд означает внесение получателями кредита определенной платы за временное пользование для своих нужд денежными средствами. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента. Ставка банковского процента – это своего рода «цена» кредита. Банку платность кредита обеспечивает покрытие его затрат, связанных с уплатой процентов за привлеченные в депозиты чужие средства, затрат по содержанию своего аппарата, а также обеспечивает получение прибыли для увеличения ресурсных фондов кредитования (резервного, уставного) и использования их на собственные и другие нужды.

Дифференцированность кредитования. Этот принцип определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщиков. Он должен выдаваться не всем потенциальным заемщикам, которым требуется, а только отобранным по их кредитоспособности. Отбор заключатся в том, что перед заключением кредитного договора специалисты кредитного отдела банка анализируют кредитоспособность будущего заемщика и изучают факторы, которые могут повлечь за собой непогашение кредита. Данный принцип кредитования направлен на снижение риска возможных убытков, связанных с невозвратом или несвоевременным возвратом заемщиком кредитной суммы.

Целевое использование кредита распространяется на большинство видов кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. При осуществлении кредитования кредитор анализирует цели, на которые заемщик испрашивает средства, а так же денежный поток, возникающий после реализации кредитуемого проекта. Нарушение данного обязательства может стать основанием для досрочного отзыва кредита или введения повышенного ссудного процента.

 

На рисунке представлена схема принципов кредитования

 

 

Рисунок – Схема принципов кредитования

 

На рисунке схема форм обеспечения возвратности кредита

 

 

Рисунок - Схема форм обеспечения возвратности кредита

Организация учета кредитных операций

Определены три способа предоставления кредита:

- разовым зачислением  денежных средств на банковские  счета, либо выдачей наличных  денег заемщику – физическому или юридическому лицу;

- открытием кредитной линии;

- кредитованием  банком банковского счета клиента-заемщика  при недостаточности или отсутствии  на нем денежных средств и  оплаты расчетных документов  с банковского счета клиента-заемщика (овердрафт).

А так же другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Уплата процентов по привлеченным или размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, а физическими лицами - в безналичном порядке и наличными денежными средствами. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

Погашение кредита производится в следующем порядке:

- путем списания  денежных средств банковского  счета клиента-заемщика по его  платежному поручению;

- путем списания  денежных средств с банковского  счета клиента-заемщика (юридического  лица), обслуживающегося в Сбербанке на основании платежного требования; 

- путем перечисления  средств со счетов клиентов-заемщиков (физических лиц) на основании  их письменных распоряжений, перевода денежных средств;

- путем зачисления  денежных средств на корреспондентский  счет Сбербанка на основании платежного поручения клиента-заемщика банка либо платежного требования Сбербанка.

Так как кредиты могут не возвращаться в установленные сроки, Сбербанк создает резерв на возможные потери по ссудам. Он формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка, и его используют только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам Сбербанка.

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

На рисунке представлена схема рассмотрения и предоставления кредита Сбербанком физическим и юридическим лицам

 

 

Рисунок - Схема рассмотрения и предоставления кредита Сбербанком физическим и юридическим лицам

 

На рисунке представлена схема погашения кредита физических и юридических лиц Сбербанка

 

 

Рисунок - Схема погашения кредита физических и юридических лиц Сбербанка

 

В течение срока действия кредитного договора подразделение учета кредитных операций:

-  ведет лицевые счета заемщиков по предоставлены кредитам;

- формирует выписки  по лицевым счетам заемщиков  и передает их в подразделение  сопровождения кредитных операций (при необходимости);

- осуществляет  контроль за информацией по  кредитным договорам;

- своевременно  отражает кредитные операции  на счетах бухгалтерского учета;

- осуществляет  контроль за правильностью расчетов  сумм и сроков платежей по  кредиту в извещениях, направляемых заемщикам;

- своевременно  отражает неуплаченные суммы  на счетах просроченных ссуд  и процентов

- предоставляет  в кредитующее подразделение  Сбербанка аналитические и синтетические данные бухгалтерского учета по выданным кредитам по состоянию на 1-ое число месяца следующего за отчетным;

- при возникновении  проблемной или просроченной  задолженности – осуществляет  мероприятия в части, которая  может быть применена к физическому или юридическому лицу.

 

Учет операций по предоставление кредитов в форме кредитной линии

Сбербанк предусматривает существование двух способов открытия кредитных линий:

- заключением соглашения, на основании которого клиент - заемщик приобретает право на получение и использование в течение определенного срока денежных средств, сумма которых не превышает максимального размера (лимита выдачи);

- заключением соглашения, на основании которого клиент - заемщик приобретает право на получение и использование в течение определенного срока денежных средств, при котором размер задолженности не превышает установленного ему «лимита задолженности».

Таким образом, заемщикам Сбербанк может открывать как невозобновляемую кредитную линию (под лимит выдач), так и возобновляемую кредитную линию (под лимит задолженности). Вместе с тем допускается открытие и таких кредитных линий, где сочетается оба условия, т.е. установления заемщику одновременно и лимита выдачи, и лимита задолженности по кредитной линии. Под «лимитом выдачи» понимается заключение договора, условием которого является выдача определенной суммы средств всего по договору (накопительно). Если говорить о кредитовании «под лимит задолженности», то в этом случае не важно, сколько средств всего (накопительно) выдано, а основным условием является максимальная задолженность заемщика на каждый момент времени.

Сбербанк ведет учет открытой заемщику кредитной линии на балансовых счетах в соответствии со сроками размещения денежных средств, определенными договором кредитной линии, по отдельным лицевым счетам, открываемым в аналитическом учете в разрезе каждой части выданного транша.

 

На рисунке представлена схема видов кредитной линии

 

 

Рисунок – Схема видов кредитной линии 

Учет операций по предоставлению кредита в форме овердрафта

Кредит может также выдаваться в форме овердрафта, т. е. кредитования расчетного (текущего) счета клиента на непродолжительный срок для оплаты расчетных документов при временной недостаточности средств на нем.

Овердрафт предоставляется только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт является бланковой формой кредитования.

По умолчанию все средства, поступающие на банковский счет клиента, должны перечисляться в погашение овердрафта.

 

На рисунке представлена схема получения кредита по форме овердрафта

 

 

Рисунок - Схема получения кредита по форме овердрафта

 

По умолчанию все средства, поступающие на банковский счет клиента, должны перечисляться в погашение овердрафт.

В день, определенный договором банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведения операций по овердрафту, клиенту – заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете на весь срок действия соответствующего договора банковского счета  либо дополнительного соглашения к нему.

 

Документальное оформление кредитов, предоставленных физическим лицам

Для получения кредита заемщик предоставляет банку следующие документы:

- заявление;

- паспорт или заменяющий его документ;

- справки с места работы заемщика и поручителей о доходах и размере производимых удержаний (для пенсионеров - справку из органов социальной защиты населения);

- декларацию о полученных доходах, заверенную налоговой инспекцией, для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью;

- анкеты;

- паспорта (заменяющие их документы) поручителей и залогодателей;

- для получения кредита свыше 5 тыс. долл. США или рублевого эквивалента этой суммы - справку из психоневрологического диспансера или водительское удостоверение (предъявляются);

- другие документы при необходимости.

При обращении клиента в банк за получением кредита уполномоченный кредитный инспектор выясняет у клиента цель, на которую испрашивается кредит, разъясняет ему условия и порядок предоставления кредита, знакомит с перечнем документов, необходимых для получения кредита.

Срок рассмотрения вопроса о предоставлении кредита зависит от вида кредита и его суммы, но не должен превышать от момента предоставления полного пакета документов до принятия решения 15 календарных дней - по кредитам на неотложные нужды и 1 месяца - по кредитам на приобретение недвижимости.

Кредитный инспектор производит проверку предоставленных клиентом документов и сведений, указанных в документах и анкете; определяет платежеспособность клиента и максимально возможный размер кредита.

При проверке сведений кредитный инспектор выясняет с помощью единой базы данных кредитную историю заемщика и размер задолженности по ранее полученным кредитам.

Кредитный инспектор составляет письменное заключение о целесообразности выдачи кредита (отказа в выдаче) и согласовывает с заемщиком условия предоставления кредита.

Заключение кредитного инспектора, завизированное руководителем кредитующего подразделения, заключения других служб банка и дочернего предприятия прилагаются к пакету документов заемщика.

Пакет документов со своим заключением, завизированным руководителем подразделения, кредитный инспектор направляет управляющему отделением для принятия решения о предоставлении (отказе в предоставлении).

Управляющий отделением делает надпись на заявлении клиента о принятом им решении с указанием даты и возвращает документы кредитному инспектору.

Кредиты физическим лицам выдаются безналичным путем и наличными деньгами через кассу банка.

 

Документальное оформление кредитов, предоставленных юридическим лицам

Для получения кредита заемщик предоставляет банку следующие документы:

- заявку на получение кредита;

- копии учредительных документов  заемщика, заверенные нотариально (свидетельство  о регистрации предприятия, устав, учредительный договор);

- баланс на последнюю отчетную дату, заверенный налоговой инспекцией;

- технико-экономическое обоснование  окупаемости проекта;

- копии договоров (контрактов) в  подтверждение сделки;

- бизнес план, составленный в  соответствии с требованиями  банка  
заверенную нотариусом банковскую карточку с образцами подписей руководителя предприятия, главного бухгалтера и оттиском печати.

 

На рисунке представлена диаграмма кредитования юридических лиц в Сбербанке

 

 

Рисунок - Диаграмма кредитования юридических лиц в Сбербанке