Отчет о прохождении преддипломной практики на предприятии ООО "Сатурн"

Если в ходе проверки складывается мнение о неудовлетворительном состоянии  хранения ценностей на складах, то необходимо порекомендовать руководству провести выборочную инвентаризацию некоторых  групп материалов (дефицитных, дорогостоящих), закрепленных за конкретными материально-ответственными лицами.

 

5. Учет, анализ  и аудит труда и его оплаты  

 

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы  в ООО "Сатурн" используют унифицированные  формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата  РФ от 5.01.04г. №1 (11).

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма  № Т-1) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию. Здесь указываются наименование структурного подразделения, должность, испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы. Подписанный руководителем организации приказ объявляют работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личная карточка работника (форма №Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного и пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а также сведений, сообщенных о себе самим работником.

Штатное расписание (форма №Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя организации.

Приказ о переводе работника на другую работу (форма №Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации. Заполняется работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписывается руководителем организации. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке работника, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.

График отпусков (форма №Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. Он подписывается руководителем кадровой службы, согласовывается с выборным профсоюзным органом и утверждается руководителем организации.

Приказ о прекращении  трудового договора с работником (форма №Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работника. Заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем. На основании этого приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке.

Приказ о направлении  работника в командировку (форма  №Т-9) применяется для учета направлений работника в командировки. Заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем предприятия. В приказе указывается фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность командируемых, а также цели, время и места командировок.

Командировочное удостоверение (форма №Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

После возвращения из командировки в организации работником составляется авансовый отчет с приложением  документов, подтверждающих произведенные  расходы.

Табель учета  рабочего времени и расчета оплаты труда (форма №Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Табели составляются в  одном экземпляре, подписываются  руководителем структурного подразделения  и кадровой службы и передаются в  бухгалтерию.

Отметку о неявках или  опозданиях делают в табеле на основании  соответствующих документов - справок  о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают  табельникам; время простоев устанавливают  по листкам о простое, а часы сверхурочной работы - по спискам мастеров.

Учет выработки рабочих  в ООО "Сатурн" осуществляют мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учёта выработки применяют  различные формы первичных документов

(наряды на сдельную  работу, ведомости учёта выполненных  работ и др.), которые содержат  следующие реквизиты: место работы; время работы; наименование и  разряд работы; количество и качество  работы; фамилии, инициалы, табельные  номера и разряды рабочих; нормы  времени и расценки за единицу  работы; сумму заработной платы  работников; шифры учета затрат, на которые относится начисленная  заработная плата; количество  нормочасов по выполненной работе.

Оформленные первичные документы  по учету выработки и выполненных  работ вместе со всеми дополнительными  документами передаются бухгалтеру.

В ООО "Сатурн" для определения  заработной платы работников применяют расчетные ведомости (форма №Т-51) и платежные ведомости (форма №Т-53). В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выдаче работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.

Заработную плату на предприятии  выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока  кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку "Депонировано", составляет реестр невыданной заработной платы  и в конце ведомости указывает  фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают  в банк на расчетный счет.

На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма №КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

Журнал регистрации  платежных ведомостей (форма №Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии.

Выплаты, не совпадающие  со временем выдачи заработной платы (внеплановые  авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку "Разовый  расчет по заработной плате".

В ООО "Сатурн" на каждого  работника открывают лицевые счета (форма №Т-54), в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

Синтетический учет расчетов с персоналом как состоящих, так  и не состоящих в списочном  составе предприятия по оплате труда  осуществляется на счете 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда". Этот счет пассивный. По кредиту счета  отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное  социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов  от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной  суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы  оплаты труда и доходов.

Синтетический учет ведут  в мемориальных ордерах, оборотных  ведомостях, главной книге, журналах-ордерах.

Аналитический учет ведут  в лицевых счетах работника, налоговых  карточках по учету доходов, расчетных  и платежных ведомостях, карточках  по учету сумм начисленных выплат и единого социального налога и др. .

Для правильного отражения  начисленной заработной платы бухгалтер  самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует деятельности организации и структуре производства.

Д 20 - К 70 - начислена зарплата работникам основного производства;

Д 26 - К 70 - начислена зарплата административно-управленческого персонала;

Д 69/1 - К 70 - отражены суммы  начисленных пособий по временной  нетрудоспособности по беременности, родам и т.д.;

Д 70 - К 50 - выдана сумма заработной платы из кассы предприятия;

Д 70 - К 51 - выдана сумма заработной платы с расчетного счета предприятия;

Д 70 - К 76/4 - отражена сумма  депонированной заработной платы.

Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому  работнику в реестре невыданной заработной платы.

Д 51 - К 50 - сданы депонированные суммы в банк на расчетный счет;

Д 76/4 - К 50 - выдана депонированная сумма заработной платы из кассы  по расходному кассовому ордеру;

Д 76/4 - К 91/1 - отнесены на финансовые результаты невостребованные депонированные суммы по истечении срока исковой  давности.

Из начисленной работникам заработной платы в ООО "Сатурн", как и на любом другом предприятии  могут производится различные удержания, которые можно разделить на две  группы: обязательные удержания и  удержания по инициативе предприятия.

Обязательными удержаниями  являются налог на доходы с физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических  и физических лиц.

Налоговая ставка на доходы с физических лиц устанавливается  в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 35% в отношении следующих  доходов:

стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в конкурсах, лотереях и др.;

страховых выплат по договорам  добровольного страхования в  части превышения установленных  норм НК РФ размеров;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей  ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение  периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых  по вкладам в иностранной валюте.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  РФ; в размере 6% в отношении доходов  от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов; в размере 9% в отношении доходов  в виде процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по доходам  учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.

По инициативе организации  через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены  следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и  выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности  по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или  утерю материальных ценностей; за брак и т.д. .

Удержания из начисленной  заработной платы в ООО "Сатурн" отражают по дебету счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" и  кредиту счетов:

68 "Расчеты по налогам  и сборам" (на сумму налога  на доходы с физических лиц);

28 "Брак в производстве" (на суммы удержаний с виновников  брака);

73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям" (на суммы  за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным  займам, уплаченных штрафов);

76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" (на  суммы по исполнительным документам), и др. .

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты  по возмещению материального ущерба".

В дебет счета 73 относят  суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 "недостачи  и потери от порчи ценностей", счета 98 "Доходы будущих периодов", счета 28 "Брак в производстве" и др. .

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение материального  ущерба в корреспонденции со счетами:

50,51 - на сумму внесенных  платежей;

70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда" - на сумму  удержаний из заработной платы;

94 "Недостатки и потери  от порчи ценностей" - на сумму  списанных недостач при отказе  во взыскании ввиду необоснованности  иска.

Выполнение производственной программы и финансовое состояние  предприятия находится в прямой зависимости от наличия и использования  трудовых ресурсов. Поэтому при изучении отчетности предприятия необходимо определить состояние, обеспеченность рабочей силой и степень их использования.

Эти данные можно определить на основе формы №5 "Приложения к  бухгалтерскому балансу" в разделе 6,7.

Таблица 8. Эффективность  использования трудовых ресурсов ООО "Сатурн" за 2005 год по сравнению  с 2000 и 2004 годами.

Показатели	2000 г.	2004 г.	2005 г.	Отклонение 2005г. по сравнению  с:
				2000 г.	2002 г.
Выпуск продукции в  действующих ценах, тыс. руб.	8350	13282	17239	8889	3957
Выпуск продукции в  сопоставимых ценах, тыс. руб.	8350	5108	5070	3280	38
Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала, чел	105	97	95	10	2
В т. ч. рабочих, чел.	84	86	86	+2	-
Среднегодовая выработка  на одного работающего, в действующих  ценах, тыс. руб.	79,5	136,9	181,5	102,0	44,6
В т. ч. рабочих	99,4	154,4	200,5	101,1	46,1
Общее число отработанных, рабочими за год: Человеко-дней Человеко-часов	17388 118238	23086 161602	21116 141745	3 768 23507	1930 19857
Средняя выработка рабочего, в руб. и коп.: На 1 человеко-день На 1 человеко-час	480,33 70,62	575,33 82, 19	814,85 121,62	334,63 51,00	239,52 39,43
Среднее количество отработанных одним рабочим за год: Дней Часов	207 1615	238 1904	246 1894	+39 279	+8 10
Средняя продолжительность  рабочего дня, час.	6,8	7	6,7	0,1	0,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	2940,0	4144	6432,1	3492,1	2288,1
Оплата труда в среднем  на одного работающего, тыс. руб.	28,0	45,5	60,3	32,3	14,8