Отчет о прохождении преддипломной практики на предприятии ООО "Сатурн"

Данные таблицы показывают, что собственный капитал ООО "Сатурн" очень низкий, поэтому все коэффициенты, характеризующие размещение собственного капитала, также низкие.

Так, коэффициент участия  собственных средств в долгосрочных активах на конец года составил 0,11, за год произошло его увеличение на 0,09.

В оборотных средствах  собственные средства предприятия  не участвуют.

Коэффициент финансовой устойчивости составляет 0,03. это очень плохой показатель, т.к в норме собственный  капитал должен превышать заемный  капитал и его доля в общей  сумме хозяйственных средств  должна быть более 60%. А в ООО "Сатурн" собственный капитал составляет 1% от заемного капитала.

Таким образом, размещение собственных  средств в ООО "Сатурн" очень  плохое. Об этом свидетельствует:

Сумма собственных средств  меньше суммы долгосрочных активов;

Сумма собственных средств  меньше суммы заемного капитала предприятия;

Собственные средства ООО "Сатурн" не участвуют в текущих активах.

Таблица 19. Показатели эффективности  использования собственного капитала ООО "Сатурн" за 2005 год по сравнению  с прошлым годом (сумма - тыс. руб.)

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение
Рентабельность собственного капитала %	345	200	-145
Коэффициент доходности собственного капитала	81,3	33,6	-47,7
Оборачиваемость собственного капитала, в днях оборота	4,5	10,9	6,4
Коэффициент оборачиваемости	81,3	33,6	-47,7
Окупаемость собственного капитала, лет	0,3	0,5	0,2

Данные таблицы указывают  на снижение эффективности использования  собственного капитала в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Кроме того, следует отметить низкую эффективность использования собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала за отчетный период по сравнению  с прошлым годом снизилась  на 145% и составила 300%, т.е. на каждый рубль собственного капитала предприятие  стало получать меньше прибыли на 145 коп. Это указывает на снижение эффективности использования собственного капитала.

Уровень доходности собственного капитала снизился на 47,7.

Один оборот собственного капитала за отчетный год составляет 10,9 дней, т.е. в течение года он замедлился на 6,4 дня.

В 2005 году собственный капитал  предприятия произвел оборот в 33,6 раза. По сравнению с прошлым годом  оборачиваемость замедлилась на 47,7 раз. Таким образом, можно сделать  вывод о том, что оборачиваемость  собственного капитала хорошая.

Окупаемость собственного капитала по сравнению с прошлым годом  ухудшилась. В 2004 году она составляла 0,3 года, а в 2005 году замедлилась на 2 месяца и составила 0,5 года.

Таблица 20. Расчет влияния  на рентабельность собственного капитала изменения чистой прибыли и собственного капитала ООО "Сатурн" за 2005 год  по сравнению с прошлым годом (сумма - тыс. руб.)

Показатели	2004 год	2005 год	Скорректированный показатель	Отклонение
				Всего	В т. ч за счет изменения
					Чистой прибыли	Собствен-ного капитала
Чистая прибыль	266	441	266	175
Среднегодовая сумма собственного капитала	77	220	220	143
Рентабельность собственного капитала	345	200	121	145	79	224

Снижение рентабельности собственного капитала произошло по следующим причинам:

увеличение чистой прибыли  на 175 тыс. руб. увеличило рентабельность собственного капитала на 79% (200-121);

увеличение среднегодовой  суммы собственного капитала на 143 тыс. руб. снизило рентабельность собственного капитала на 224%.

Влияние этих двух факторов равно изменению рентабельности отчетного года по сравнению с  прошлым годом: 79+ (-224) = - 145.

 

Таблица 21. Расчет влияния  факторов на уровень рентабельности собственного капитала ООО "Сатурн" за 2005 год по сравнению с прошлым  годом (сумма - тыс. руб.)

Показатели	2004 год	2005 год	Подстановки
			I	II	III	IV
Коэффициент рентабельности продаж	0,042	0,06	0,06	0,06	0,06	0,06
Коэффициент доходности активов	0,8169	0,752	0,8169	0,752	0,752	0,752
Коэффициент финансовой зависимости	0,9761	1,023	0,9761	0,9761	1,023	1,023
Коэффициент задолженности	101,954	43,634	101,954	101,954	101,954	43,634
Коэффициент рентабельности собственного капитала	3,454	2,001	4,878	4,490	4,706	2,014

Коэффициент рентабельности собственного капитала ООО "Сатурн" в 2005 году по сравнению с прошлым  годом снизился на 1,453 или на 145%. На это отклонение оказали влияние  следующие факторы:

Увеличение рентабельности продаж увеличило рентабельность собственного капитала на 1,424;

Снижение коэффициента доходности активов снизило рентабельность на 0,388;

Увеличение финансовой зависимости  повысило рентабельность на 0,216;

Снижение коэффициента задолженности  снизило рентабельность на 2,692.

1,424+ (-0,388) +0,216+ (-2,692) =-1,45

Если сравнить изменение  капитала по сравнению с прошлым  годом, то в отчетном году темп роста  собственного капитала значительно  ниже, чем в прошлом году, а  их использование, наоборот, увеличилось.

Цель аудиторской  проверки учредительных документов и формирования уставного капитала состоит в формировании мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.

Нормативные документы:

1. Гражданский кодекс  РФ ч.1, 2 и 3.

2. Налоговый кодекс РФ  ч.1,2.

3. Федеральный закон РФ  № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. "Об  акционерных обществах".

4. Федеральный закон РФ  № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. "О рынке  ценных бумаг".

5. Федеральный закон РФ  № 160-ФЗ от 9 июля 1999 г. "Об иностранных  инвестициях в Российской Федерации".

6. Федеральный закон РФ  № 128-ФЗ от 8 августа 2001 г. "О  лицензировании отдельных видов  деятельности".

7. Федеральный закон РФ  № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. "Об  аудиторской деятельности".

8. Федеральные правила  (стандарты) по аудиторской деятельности  в Российской Федерации.

9. Федеральный закон РФ  № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском  учете".

10. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ (Приказ МФ  РФ № 34н от 29 июля 1998 г).

11. План счетов бухгалтерского  учета и Инструкция по его  применению (Приказ Минфина РФ  № 94н от 31 октября 2000 г).

Основные направления  проверки учредительных документов и аудита учета формирования уставного  капитала:

подтверждение юридических  оснований на право функционирования экономического субъекта;

проверка наличия и  формы учредительных документов;

соответствие содержания учредительных документов требованиям  законодательных и нормативных  актов;

полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала;

проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого  учредителями в оплату акций при  учреждении акционерного общества;

проверка налогообложения  средств, переданных в уставный капитал  организации ее учредителями;

проверка законности видов  деятельности;

соответствие размера  уставного капитала данным учредительных  документов и законодательству РФ;

установление реальности внесения сумм в уставный капитал;

обоснованность изменений  величины уставного капитала;

аудит расчетов с учредителями, аудит налогообложения при учете  формирования уставного капитала и  выплате дивидендов;

подтверждение достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности в части: величины и структуры  уставного капитала, задолженности  учредителей (участников) по вкладам  в уставный капитал, наличия собственных  акций, выкупленных у акционеров, задолженности учредителям (участникам) по выплате доходов, организационных  расходов;

установление юридических  оснований для вхождения, участия  и выбытия из уставных капиталов  других экономических субъектов.

Для выполнения поставленных программой задач используются следующие  источники информации: внутренние документы  клиента: устав, учредительный договор, зарегистрированные изменения к  учредительным документам, свидетельство  о государственной регистрации  и регистрации в органах статистики, налоговой инспекции, внебюджетных фондах, протоколы собраний, документы  приватизации, документы, подтверждающие права собственности учредителей  на имущество, договор на банковское обслуживание, проспекты эмиссии, отчет  о результатах выполнения проспекта  эмиссии, приказы, распоряжения, внутренние положения и реестр акционеров для  акционерных обществ, лицензии и  разрешения на определенные виды деятельности, переписка с учредителями и акционерами, журналы регистрации выдачи доверенностей  и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и иных действиях другим лицам (помимо руководителя) экономического субъекта, регистры синтетического и аналитического учета уставного  капитала (журнал-ордер № 12, ведомость  аналитического учета по счету 80 "Уставный капитал" в соответствии с рекомендациями по применению учетных регистров  на предприятиях, машинограммы) по счетам 75, 80 и др. первичные документы  по формированию уставного капитала (выписки банка, приходные кассовые ордера, платежные поручения акты на оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме, в качестве взноса в уставный капитал, накладные  и т.д.), методики оценки вносимых долей  в уставный капитал в натуральной  и нематериальной формах, Главная  книга или оборотно-сальдовая  ведомость, бухгалтерская отчетность и др.

В бухгалтерской отчетности необходимая для проверки информация содержится:

в Бухгалтерском балансе (ф. № 1): в активе - раздел "Оборотные  активы", статья "Задолженность  участников (учредителей) по взносам  в уставный капитал" - величина задолженности  учредителей по взносам в уставный капитал; в пассиве - раздел "Капитал  и резервы", статья "Уставный капитал" отражает величину уставного капитала организации;

в Отчете об изменениях капитала (ф. № 3): раздел I "Капитал", статья "Уставный (складочный) капитал" и  раздел IV "Изменение капитала".

В ходе проверки должны быть проверены образование и порядок  оплаты уставного капитала путем  проверки отражения на счетах и первичных  документах детальных данных об учредителях, стадий изменения капитала в первичных  документах. Также необходимо проверить  полноту и своевременность оприходования  средств, внесенных участниками  в счет оплаты уставного капитала.

При проверке полноты и  соблюдения сроков внесения уставного  капитала необходимо установить:

сформирован ли полностью  уставный капитал;

соответствуют ли фактические  взносы участников условиям учредительных  документов;

соблюдены ли сроки внесения взносов в уставный капитал, установленные  законодательством и учредительными документами.

Уставный капитал ООО  должен быть на момент регистрации  общества оплачен его участниками  не менее, чем наполовину, а оставшаяся часть - в течение первого года деятельности общества (п.3 ст.90 ГК РФ).

Полнота формирования уставного  капитала проверяется на основании  согласования данных счетов 75 "Расчеты  с учредителями" и 80 "Уставный капитал".

При проверке синтетического учета формирования уставного капитала аудитор могут использоваться следующие  методы сбора аудиторских доказательств: устный и письменный опрос учредителей  и акционеров о порядке внесения вкладов и распределения доходов  от акционирования, проверка внутренних документов предприятия.

Расчеты с учредителями, акционерами (участниками) следует  проверять на основе решений совета директоров (наблюдательного совета) и годовых общих собраний акционеров (участников), а также бухгалтерских  записей по счету 75-2.

Начисление и выплата  доходов работникам данного экономического субъекта отражается на счете 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда".

При начислении доходов (дивидендов) следует дебетовать счет 84 "Нераспределенная прибыль". На суммы, причитающиеся  акционерам (участникам) или учредителям, не входящим в состав персонала данного  предприятия, кредитуют счет 75-2.

Выплату доходов (дивидендов) отражают по дебету счета 75-2 с кредитованием  счетов, предназначенных для учета  денежных средств.

Завершая проверку, определяется, насколько существенны выявленные отклонения в учете уставного  капитала по сравнению с требованиями нормативных актов. Если выявленные отклонения не оказывают существенного  влияния на показатели отчетности в  части уставного капитала, то выражается безоговорочно положительное мнение о достоверности этих показателей; если отклонения существенны, то они  должны быть отражены в форме модифицированного  аудиторского заключения.