Отчет по практике СВЯЗЬ БАНК

г) ценных бумаг  реорганизуемых банков путем слияния, присоединения, выделения, разделения;

д) ранее выпущенных ценных бумаг, в отношении которых  принято решение об изменении  объема прав по ним.

 

 

 

4.3Порядок оформления операций в иностранной валюте в АКБ "Связь-Банк" (ОАО)

 

         Операции в иностранной валюте осуществляются на основании Генеральной лицензии Банка России. Операции с иностранной валютой осуществляет отдел по международным операциям и валютному контролю, филиалы и дополнительные офисы, которым делегировано такое право.

Основными задачами являются

- формирование  детальной, достоверной, содержательной  информации о деятельности банка в иностранной валюте,

- ведение  подробного, полного, достоверного  бухгалтерского учета всех банковских операций в иностранной валюте,

- выявление внутрихозяйственных резервов в иностранной валюте, предотвращение отрицательных результатов,

- использование  бухгалтерского учета в иностранной  валюте для принятия управленческих решений,

- ускорение  получения валютной выручки, оборачиваемости  оборотных средств в расчетах, быстрое и четкое обслуживание российских и иностранных клиентов,

- своевременное  и точное отражение произведенных  операций в бухгалтерском учете и отчетности,

- надлежащее  оформление исходящих из банка  документов, облегчающих использование их по месту назначения, предупреждение возникновения ошибок и совершения незаконных действий при выполнении операций через российские и иностранные банки,

- возможности  наведения справок и осуществления  последующих проверок за законностью  и правильностью совершения и оформления операций

Отдел и сотрудники, совершающие операции в иностранной валюте руководствуются  при осуществлении операций в  иностранной валюте основным документом банка по бухгалтерскому учету - Учетной политикой, приложениями к Учетной политике и придерживаются основных принципов бухгалтерского учета , которые определенны Учетной политикой

Бухгалтерские операции в иностранной валюте выполняют  работники, для которых выполнение бухгалтерских операций закреплено должностными инструкциями (входит в должностные обязанности) Все работники в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру

Работникам, в должностные обязанности которых  входит прием, оформление, контроль расчетных, кассовых и других документов в иностранной валюте, отражение банковских операций в иностранной валюте по счетам бухгалтерского учета предоставляется право ответственных исполнителей, то есть право единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащих дополнительному контролю.

Ответственные исполнители осуществляют обслуживание российских и иностранных организаций, физических лиц по совершаемым ими в банке расчетно-денежным операциям, производят операции по корреспондентским, текущим, транзитным, ссудным, аккредитивным и другим счетам, выполняют переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции по международным и внутренним расчетам

Распоряжение  Президента банка по ведению бухгалтерского учета и конкретные обязанности работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме Конкретные  обязанности  по  выполнению  операций  в  иностранной  валюте закрепляются в должностных инструкциях и утверждаются Президентом банка

Продолжительность операционного дня, время обслуживания клиентов, прием документов для отражения в учете, конкретное время начала, конца операционного дня (времени) устанавливается в целом по банку и распространяется на обслуживание операций в иностранной валюте

Активы  и обязательства в иностранной  валюте должны переоцениваться по мере изменения валютного курса в соответствии с нормативными актами Банка России

Так как специального раздела в Плане  счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено, то счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте.

Учет  операций в иностранной валюте ведется  на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в валюте Российской Федерации - в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах

Операции  совершаются с соблюдением валютного  законодательства Российской Федерации, правил валютного контроля, и в соответствии с нормативными актами Центрального Банка Российской Федерации по данным вопросам

В номер  лицевого счета включается трехзначный  цифровой код соответствующей иностранной валюты, предусмотренный Общероссийским классификатором валют ОКБ

Счета аналитического учета в иностранной валюте в банке ведутся в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и в иностранной валюте

Все совершаемые банком банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях

Для дополнительного контроля и анализа  банк может разрабатывать специальные программы и учетные регистры

В связи  с тем, что в Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации Если в названии счета нет слова «нерезидент», то счет относится к резиденту Понятие «резидент», «нерезидент» соответствует валютному законодательству

«Резиденты»:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

б) постоянно  проживающие в Российской Федерации  на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические  лица, созданные в соответствии с  законодательством Российской Федерации;

г) находящиеся  за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства  и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта;

д) дипломатические  представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные  представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные  образования, которые выступают  в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

«Нерезиденты»:

а) физические лица, не являющиеся резидентами;

б) юридические  лица, созданные в соответствии с  законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств и имеющие  местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные  в Российской Федерации дипломатические  представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства  в Российской Федерации;

е) находящиеся  на территории Российской Федерации  филиалы, постоянные представительства  и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта;

ж) иные лица.

Порядок расчетов между банком и филиалами  в иностранной валюте опеределен Правилами расчетов между головным офисом и филиалами в иностранной валюте.

Нумерация лицевых счетов производится по той  же схеме, что и по рублевым счетам.

Для  обозначения транзитного счета  по учету  валютной  выручки, подлежащей обязательной продаже используются те же балансовые счета второго порядка, на которых ведутся расчетные (текущие) счета Признак счета (транзитный) указывается в 14 разряде под цифрой 1

Все документы, поступающие в операционное время, подлежат оформлению и отражению по счетам в этот же день Документы, поступившие во вне операционное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день Порядок приема документов после операционного времени определяется банком в целом и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

Оплата  денежно-расчетных документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности и необходимости с учетом поступления средств текущего дня или в пределах суммы «овердрафта» определенной договором

Выписки по корреспондентским счетам, полученные из российских кредитных учреждений не позднее, чем на следующий день до начала рабочего дня, разрабатываются и операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитной организации, днем их проводки по корреспондентскому счету Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций - телексных авизо, электронных авизо, почтовых авизо и приложений к ним (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом)

Во  взаимоотношениях с банками-нерезидентами документооборот регулируется по каждому банку договорами, заключенными с ними

Расчетные операции через другие кредитные  организации (филиалы) осуществляются на основе договора о корреспондентских отношениях, в которых должно найти отражение следующие вопросы

-какими  документами оформляются расчеты  между банками-корреспондентами,

-порядок  направления документов и используемые  технические средства,

-способы  удостоверения права распоряжения  денежными средствами

-контроль  и выверка расчетов

Для осуществления валютных операций клиентами представляются документы, предусмотренные соответствующими нормативными актами Банка России, в частности, Положением № 205-П от 5 декабря 2002г «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», инструкцией N 111-И "«Об обязательной продаже части валютной выручки резидентов на внутреннем валютном рынке Российской Федерации от 30 марта 2004г. и Инструкцией ЦБ РФ N 113-И от 28 апреля 2004г., с Положением банка России N 290 от 10.06.1996г. "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных учреждениях" и т.д.

Правила документооборота и технология обработки  учетной проводки такие же как и по рублевым счетам.

Отдел ведет учет доходов и расходов и другие внутрибанковские счета.

Доходы  и расходы банка (счета 701,702) отражаются в балансе по официальному курсу на дату получения или выплаты.

Для учета результатов переоценки средств  в иностранной валюте открываются отдельные пары счетов (активный и пассивный) второго порядка-61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы" и 61406 " Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" Для управления банка открываются необходимое количество лицевых счетов на балансовых счетах 61306 и 61406:

• в филиалах - отдельно по долларам США и евро от переоценки активов и пассивов  в головном банке отдельно по видам валют:
• от переоценки активов и пассивов,
• от покупки-продажи безналичной инвалюты за свой счет и от своего имени.

В конце  квартала остатки по этим счетам закрываются путем перенесения остатков на счета по учету доходов и расходов банка.

Выводы:

1) Банк может выпускать акции: именные и на предъявителя. Именные акции Банк может выпускать только в бездокументарной форме, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Акции Банка на предъявителя могут выпускаться только в документарной форме. Номинальная стоимость акций должна выражаться в валюте Российской Федерации.

Банк может  выпускать облигации именные  и на предъявителя; обеспеченные залогом собственного имущества либо облигации с обеспечением, предоставленным кредитной организации для целей выпуска третьими лицами, облигации с ипотечным покрытием, облигации без обеспечения; процентные и дисконтные; конвертируемые в акции; с единовременным сроком погашения или облигации со сроком погашения по сериям в определенные сроки; с возможностью досрочного погашения

2) Операции в иностранной валюте осуществляются на основании Генеральной лицензии Банка России. Операции с иностранной валютой осуществляет отдел по международным операциям и валютному контролю, филиалы и дополнительные офисы, которым делегировано такое право.

Правильная  организация операционной работы, четкая постановка бухгалтерского учета, внутрибанковского контроля являются необходимым условием осуществления функций и обязанностей отделом международных операций и валютного контроля, дополнительных офисов, филиалов, которым делегировано право на осуществление валютных операций,  кредитования в иностранной валюте, осуществление международных расчетов по экспорту и импорту товаров, оказание услуг, а также других расчетов.