Отчет по практике в Государственном предприятии «Александровское лесное хозяйство»

База оподаткування — це оборот у вартісному виражений, до якого застосовується ставка для визначення суми податку.                                      

ПДВ становить 20% від бази оподаткування та додається до ціни товарів. Операції за ставкою 0 %, оподатковуються  при експорті товарів та сукупних при ньому послуг.

Відповідна величина (сума чистих податкових зобов'язань  перед бюджетом певного платника податку у звітному періоді) визначається як різниця між сумою нарахованих  податкових зобов'язань і ПДВ, перекладеним (буде перекладена) на конкретного платника податку в процесі закупівлі матеріальних засобів, основних фондів (сума податкового кредиту).               

Сума ПДВ за 20%-ю  сплаченою ставкою або нарахованою  покупцем у процесі закупівлі  матеріальних ресурсів, послуг та основних фондів, відноситься до податкового кредиту за умови, якщо платник податку придбає (будує, споруджує), надає або виготовляє товари чи основні фонди.                

У разі якщо різниця між  загальною сумою податкових зобов'язань  і сумою податкового кредиту має позитивне значення (загальна сума зобов'язань більше суми податкового кредиту), вона підлягає сплаті в бюджет в установлені законодавством строки. Кожний платник самостійно визначає належну до сплати суму податку і зобов'язаний своєчасно її перераховувати.

Сплата   податку   здійснюється   протягом    10   днів   після   закінчення граничного терміну подання місячної декларації (тобто останній строк  сплати — 10-й день після 20 числа місяця, що настає за звітним, за який платник звітує У податкову інспекцію) або протягом 10 днів після закінчення граничного терміну подання декларації у податкову інспекцію за квартал (для платників, які подають квартальну декларацію в останній день сплати — 50-й день після закінчення звітного кварталу).

Сума від'ємної різниці між загальною сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту (сума податкового кредиту перевищує суму загальних податкових зобов'язань) підлягає зарахуванню у зменшення суми податкового боргу з ПДВ, що виник за попередні податкові періоди (у т. ч. розстроченого або відстроченого відповідно до закону), а за його відсутності — до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, відшкодуванню (поверненню) платнику із Державного бюджету.

За умови якщо подія  сталася раніше (правило «першої події») датою виникнення суми загальних податкових зобов'язань є дата звітного періоду (місяця, кварталу), залежно від того, яка подія відбулася раніше, а саме дата зарахування коштів від покупця (замовника) або дата відвантаження товарів.

Продавець товарів (робіт, послуг) виписує податкову накладну в двох примірниках і видає покупцю перший примірник (оригінал), залишаючи собі другий примірник (копію).

Що стосується нашого підприємства то загальна сума ПДВ, яка  підлягає сплаті  становить 8569,02 тис. грн. (див Додаток К1).

Комунальний податок справляється з юридичних осіб, крім бюджетних установ, організацій, планово-дотаційних та сільськогосподарських підприємств.

Для розрахунку комунального податку необхідно визначати  та використовувати показник середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу.

 Розрахунок комунального  податку подається протягом 40 календарних Днів, слідуючих за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Податок на землю: Об'єктом  плати за землю є земельна ділянка.

Розмір земельного податку обчислюється, виходячи з площі земельної ділянки, переданої у власність або наданої у користування, ставки земельного податку та розміру грошової оцінки земель.

Порядок сплати податку: Земельний податок сплачується рівними частками власниками землі і землекористувачами - виробниками товарної сільськогосподарської і рибної продукції та громадянами до 15 серпня і 15 листопада, а всіма іншими платниками - щоквартально до 15 числа наступного за звітним кварталом місяця.   

Збори на обов'язкове державне пенсійне страхування:

Платниками збору є  суб'єкти підприємницької діяльності, незалежно від форм власності  та інші установи та організації, юридичні та фізичні особи, що використовують працю найманих працівників. Об'єктом оподаткування є фактичні витрати на оплату праці працівників, які включають витрати на виплати основної і додаткової зарплати та інших заохочувальних та компенсайційних виплат.

Для підприємств, установ  та організацій збір становить 33,2% від  об'єкта оподаткування для працівників, і за ставкою 4% - для працюючих інвалідів (Д-т 92,94;  К-т 651). За даними Додатку К2 ДП «Олександрівський лісгосп» повинно перерахувати внески до Пенсійного фонду на суму 231,00 тис. грн.

Збори на обов'язкове соціальне  страхування:

 Платниками є суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності та інші установи та організації, юридичні та фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників.

Об'єктом оподаткування є фактичні витрати на оплату праці працівників, які включають витрати на виплати основної і додаткової зарплати та інших заохочувальних та компенсайційних виплат.

До фонду аналізоване  підприємство сплачує 1,5% від обʼєкту  оподаткування, а це виходячи з Додатку К2 становить 50,00 тис. грн..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1.Закон України "Про  бухгалтерський облік"

2.План рахунків

3.Інструкція   про   застосування   Плану   рахунків   бухгалтерського

обліку  активів,   капіталу,   зобов'язань   і   господарських   операцій

підприємств і організацій, затверджена наказом Мінфіну  України від

30.11.99 р. № 291 // [Злектрон. ресурс]. - Режим доступу: ЛЕГА:Закон

Професіонал 7.4.2 СоругісЬї: ІАЦ„ЛГГА" 1994-2002.

4.Ф.Ф.     Бутинець,     С.М.  Лайчук,   О.В.   Олійник,  М.М.  Шигун

"Організація бухгалтерського  обліку" 2000 р.

5."Бухгалтерський    облік    і    фінансова    звітність    в    Україні"

навчальний посібник.

6.Борщ Н. Касові  операції. - X.: Фактор, 2002. - 280 с.

7.Вареня, В.О. Ревізія  касових, розрахункових і кредитних операцій //

Світ бух. обліку .-1998.- № 7-8.- С. 75-82.

8.3авгородний, В.П., Савченко, В.Я. Бухгалтерский облік, контроль  и

аудит в умовах ринку.-К.: Блиц-Информ, 1996.-832 с.

9.Лончакова В. Знати  кожному! Організація, облік і документальне

оформлення касових  операцій // Все про бух. облік.- 2001.- № 82.- С.

23-28.

Ю.Матвеева В. Облік касових  операцій: Касова книга (форма N КО-4)

// Податки и бухгалт.  облік.- 2001.- № 88.- С. 45-47

11.Справжній бух облік.  — X.: Фактор, 2005. — 1072 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додатки