Отчет по практике в ООО ТД «Барс»

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 7 Федерального Закона РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете», ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроля за движением имущества и выполнением обязательств в ООО ТД «Барс» несет его главный бухгалтер.

Отчетным  годом ООО ТД «Барс» считается период с 01 января по 31 декабря включительно, в который сдается квартальная и годовая отчетность. Представление квартальной отчетности осуществляется в течение 30 дней по окончанию квартала, а годовой - в течение 90 дней по окончании года и составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность формируется, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности (п.25 ПБУ 4/99) [].

Отчётность  делится на: годовую (см.приложение) и промежуточную.

ООО ТД «Барс» использует  следующие формы бухгалтерской  отчётности:

1.Бухгалтерский  баланс - форма №1

2.Отчёт  о прибылях и убытках - форма  №2

3.Отчёт  об изменениях капитала - форма  №3

4.отчёт  о движении денежных средств  - форма №4

5.приложение  к бухгалтерскому балансу - форма  №5

6.аудиторское  заключение – на предприятии  один раз в год проводят  аудит.

7.пояснительная  записка.

В 2008 - 2010 г.г. бухгалтерская отчетность составлялась по формам, утвержденными Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н.

Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской  отчетности, взаимосвязаны между  собой, поскольку отражают, как правило, одни и те же хозяйственные операции и события в деятельности организации  в разных аспектах. Для обеспечения составления в короткие сроки экономически достоверной промежуточной или годовой отчетности в ООО ТД «Барс» проводят определенную подготовительную работу, последовательность и сроки выполнения которой определяются графиком работы всех подразделений бухгалтерии. Прежде всего, устанавливается:

• полностью ли поступили в бухгалтерию первичные документы из структурных подразделений, складов, от подотчетных лиц;
• проверяется полнота отражения в учетных регистрах хозяйственных операций;

уточняется  соответствие данных аналитического учета  оборотам и остаткам синтетических счетов.

Перед тем  как составить годовой отчет, в ООО ТД «Барс» проводится инвентаризация имущества.

 

 

 

2 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ  ИМУЩЕСТВА

Инвентаризация  имущества - это сверка того, что  числится у бухгалтера на бумаге, с тем, что находится в офисе, на складе, в обособленном подразделении фирмы. Инвентаризация финансовых обязательств - это сверка задолженностей, которые числятся в бухгалтерском учете, с данными договоров, актов сдачи-приемки, налоговыми декларациями и т.д.

Основная задача инвентаризации - выяснить, совпадают  ли данные бухгалтерского учета с фактическим наличием тех или иных ценностей (суммой задолженностей), чтобы обеспечить достоверность данных отчетности.

В соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ от 13 июня 1995 г.  №49 «Об утверждении  методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»  инвентаризация обязательна в следующих случаях:

1.при передаче  имущества в аренду, выкупе, продаже;

2.при смене  материально-ответственных лиц;

3.при выявлении  фактов хищения, злоупотребления  или порчи имущества;

4.в случаях  стихийного бедствия, пожара или  других чрезвычайных ситуаций  вызванных экстремальными условиями;

5.при реорганизации  или ликвидации предприятия.

На ООО ТД «Барс» проводятся также следующие виды инвентаризации:

1.инвентаризация  основных средств и нематериальных  активов – 1 раз в 3 года;

2.инвентаризация  финансовых вложений – 1 раз  в год по состоянию на 01 января;

3.инвентаризация готовой продукции и товаров – на 1 число каждого месяца;

4.инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчётности – 2 раза в год по состоянию на 01 июля и 01 января;

5.инвентаризация дебиторской и кредиторской  задолженности – 1 раз в год по состоянию на 01 января;

6.инвентаризация кредитов и займов – 1 раз в год по состоянию на 01 января;

7.инвентаризация прочих финансовых обязательств – 1 раз в год по состоянию на 01 января.

Инвентаризации  проводятся специально создаваемой  комиссией на основании приказа  руководителя с указанием сроков проведения, в котором указывается персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий, конкретизируется состав имущества, подлежащего инвентаризации, указываются причины проведения инвентаризации (контрольная проверка, смена материально ответственного лица, переоценка и др.), определяются порядок и сроки проведения инвентаризации, назначается председатель инвентаризационной комиссии. Подписанный руководителем приказ вручается председателю инвентаризационной комиссии. Приказ о проведении инвентаризации готовится, как правило, не менее чем за 10 дней до начала инвентаризации.

Перед началом  инвентаризации работники, ответственные  за сохранность ценностей, дают расписки в том, что все поступившие основные средства оприходованы, выбывшие – списаны, а все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию.

Бухгалтерия ООО ТД «Барс» распечатывает инвентаризационные описи, не заполняя графу «По данным бухгалтерского учета», по объектам и структурным подразделениям, подлежащим инвентаризации, не менее чем в двух экземплярах. Подготовленные инвентаризационные описи раздают всем материально ответственным лицам для заполнения графы «Фактическое наличие» с указанием сроков заполнения.

Результаты  инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии ООО ТД «Барс». Инвентаризационная комиссия выявляет причины, которыми обусловлена необходимость внесения уточняющих записей в регистры бухгалтерского учета; предлагает способы отражения в учете результатов инвентаризации; устанавливает наличие в организации лиц, несущих материальную ответственность за сохранность ценностей; определяет размер этой ответственности, анализирует возможные способы истребования сомнительной дебиторской задолженности (путем перевода долга, бартерных операций прочих). Составляется специальная опись для объектов, не пригодных к дальнейшей эксплуатации и не подлежащих восстановлению, с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин непригодности (порча, полный износ), а также источников списания этих объектов.

Инвентаризационная  комиссия выявляет причины недостач и излишков. По фактам образования излишков или недостач она требует подробных объяснений от материально ответственных лиц.

Заседание инвентаризационной комиссии оформляется  протоколом, в котором фиксируются  выводы, решения и предложения  по результатам инвентаризации, проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ценностей. Кроме того, в протоколе приводятся сведения о производственных запасах, пришедших в негодность, с указанием причин порчи и виновных в этом лиц.

На заседании  инвентаризационной комиссии утверждается заключительный акт инвентаризации.

Выявленные при  инвентаризации расхождения между  фактическим наличием имущества  и данными бухгалтерского учета  отражаются в порядке, предусмотренном действующими нормативными документами.

Сведения о  фактическом наличии имущества  и прочих активов, а также реальности учтённых финансовых обязательств фиксируются в описях и актах, формы которых утверждены Приказом Министерства Финансов РФ от 13 июня 1995г. №49 и Постановлением Госкомстата РФ от 27 марта 2000г. №26.

 

Так как основной целью выпускной работы является анализ состояния взаиморасчетов с  поставщиками и подрядчиками, то проведем анализ этого раздела бухгалтерского учета в ООО ИД «Барс».

 

3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ  И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

ВЗАИМОРАСЧЕТОВ  С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Синтетический учет

Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», который  предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

1) полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

2) товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили;

3) излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

4) полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта) и др.

Расчеты со своими субподрядчиками также  отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» организации, осуществляющей при выполнении договора строительного  подряда, договора на выполнение НИОКР  и иного договора функции генерального подрядчика.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  независимо от времени оплаты отражаются все операции, связанные с расчетами  за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  кредитуется на стоимость принимаемых  к бухгалтерскому учету ТМЦ, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. Также записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и прочее производятся за услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне.

 

Аналитический учет

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Аналитический учет должен быть построен так, чтобы он обеспечивал возможность получения необходимых данных по:

1) акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

2) не оплаченным в срок расчетным документам;

3) поставщикам  по неотфактурованным поставкам;

3) авансам выданным;

4) выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

5) по просроченным оплатой векселям;

Учёт  расчётов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская отчётность, ведётся на счёте 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” обособленно.

При автоматизации  учёта на основании выписок банка  составляют машинограммы синтетического и аналитического учёта по каждому  счёту, применяемому для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками. Эти  машинограммы служат основанием для  разработки машинограмм - оборотных ведомостей по счетам, итоговые данные которых записывают в Главную книгу.

Регистром для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является журнал-ордер № 6, в котором совмещается синтетический учет с аналитическим.

Журнал-ордер  № 6 открывается на первое число  каждого месяца незаконченными расчетами:

• по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным – материалы поступили (сальдо на начало месяца по счету 60);
• по акцептованным платежным документам оплаченным– материалы не поступили (справочно – “За не прибывший груз”, сальдо нет);
• сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а платежные документы для их оплаты не поступили).

Журнал-ордер  ведется линейно-позиционным способом, что позволяет судить о состоянии расчетов с каждым платежным документом каждого поставщика: акцепт и оплата платежных документов, фактическое поступление материалов, неотфактурованные поставки, сумма материалов, находящихся в пути, расчет претензий за некачественную или неполную поставку и другое.

При недостаче  материалов комиссией составляется коммерческий акт, акт о приемке  материалов, в которых определяется причина недостачи, ее величина, как  в количестве, так и в сумме, выносится решение о погашении возникшей недостачи. Это дает возможность предъявить претензию к виновной организации и составить ее расчет: стоимость недостающего имущества, транспортные и другие. расходы. Сумма претензии относится на счет 63 “Расчеты по претензии” и записывается в журнал-ордер № 6 по соответствующей позиции.

Излишне поступившие материалы оформляются  актами и отражаются в журнале-ордере № 6 (как неотфактурованные поставки) и ведомости № 7.